109.12.15營業人實際支付金額與發票所載金額不同,如何申報進項稅額

張貼日期:Dec 28, 2020 1:41:53 AM

營業人電話詢問,員工出差取得住宿費發票金額10,000元,但公司僅補助員工出差住宿費金額6,000元,公司取得此張發票時應按取得發票所載稅額,或按實際支付金額認定進項稅額?

財政部高雄國稅局表示,加值型及非加值型營業稅法第15條第3項規定,進項稅額指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額,故營業人應以實際支付金額之進項稅額申報扣抵銷項稅額。

本例營業人應按實際支付6,000元之進項稅額300元申報扣抵,如誤以取得發票所載稅額申報扣抵,導致扣抵進項稅額高於實際支付之稅額,除補徵稅款外,涉虛報進項稅額違章情事尚須依法處罰。該局提醒營業人注意相關規定,以免遭補稅處罰,另如未經檢舉及未經調查前,自動補報並補繳所漏稅款,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免除處罰。

提供單位:鳳山分局 聯絡人:陳松穗分局長 聯絡電話:(07)7404001

撰稿人:鄭婉伶 聯絡電話:(07)7404001 分機 5954

發布單位:財政部高雄國稅局 發佈日期:2020-12-15 更新日期:2020-12-15