108.09.02遺產稅申報常見錯誤態樣及應注意事項

張貼日期：Sep 03, 2019 8:24:41 AM

財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，特彙整遺產稅申報常見錯誤態樣及正確申報方式或應注意事項，說明如下（詳附表）：

一、申報期限：

應於被繼承人死亡之日起6個月內申報，如因故無法於6個月內申報者得申請延期申報，納稅義務人常因未檢齊所有文件，誤以為不能辦理遺產稅申報，致漏未申報或未依規定於6個月內或核准延期期限內申報。

二、存款：

應以被繼承人死亡日之存款餘額申報。

三、投資：

(一)遺產稅財產參考清單歸戶時與被繼承人死亡時有時間落差，納稅義務人未向集保公司或被投資公司查證死亡時之投資額，直接以該財產參考清單上被繼承人投資之金額申報，致生短漏報情事。

(二)死亡前1日或當日已出售上市(櫃)或興櫃股票，因出售 股款係於死亡日後才入帳，漏未申報應收股款債權。

(三)死亡前1日或當日買進上市(櫃)或興櫃股票，漏未申報 股票與應付股款。

四、債權：

漏報被繼承人對被投資公司之債權（股東往來）或借名登記於他人名下之不動產登記請求權。

五、保險：

被繼承人遺有保險財產，誤認為不計入遺產總額免稅而未申 報。建議無法判別保單性質是否應計入遺產課稅時，仍應申報於不計入遺產總額項下，以免因漏報受罰。

六、死亡前2年內之贈與：

被繼承人死亡前2年內贈與配偶、民法第1138條、第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產，應併入申報遺產稅，納稅義務人常誤以為贈與配偶或子女財產，因不計入贈與總額免稅或未超過免稅額而未併入遺產申報。

七、再轉繼承財產：

漏報被繼承人遺有尚未辦理繼承登記之財產。

該局呼籲，納稅義務人應注意相關規定申報遺產稅，以免發生漏報情事而遭補稅處罰。

（聯絡人：審查二科林股長；電話2311-3711分機1561）