張貼日期：Dec 03, 2019 2:10:31 AM
財政部臺北國稅局表示，我國境內居住的個人於年度中死亡，其死亡及以前年度有應課稅的所得，除依所得稅法規定免辦結算申報者外，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於該境內居住個人死亡之日起3個月內辦理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅的義務。但其配偶如為我國境內居住者，仍應由其配偶於所得年度之次年5月1日至5月31日合併辦理結算申報納稅。
該局說明，綜合所得稅納稅義務人於年度中死亡，死亡人無配偶及合於所得稅法第17條規定之扶養親屬者，由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人辦理綜合所得稅結算申報時，其綜合所得總額應包括死亡人當年度截至死亡日止，依規定應申報課稅的所得，其可減除免稅額及標準扣除額，應按同法第17條之1規定，按該年度截至死亡日止的日數，占全年日數比例核算減除。
該局舉例說明，被繼承人甲君於108年8月1日死亡，因甲君無配偶及合於所得稅法規定之扶養親屬，其繼承人應於甲君死亡之日起3個月內（最遲至108年10月31日）申報甲君108年度綜合所得稅，其免稅額及標準扣除額按108年度生存日數（自108年1月1日起至108年8月1日止，共213天）比例（213/365）計算。但如甲君遺有配偶為我國境內居住之個人，則應由其配偶為納稅義務人，合併甲君之所得於次（109）年5月1日至6月1日（109年5月31日適逢假日順延至109年6月1日）辦理結算申報，被繼承人甲君的免稅額及標準扣除額不須按生存日數比例計算，可以全額扣除。
該局提醒，我國境內居住之個人死亡年度綜合所得稅結算申報期間（死亡之日起3個月內），遺囑執行人、繼承人或遺產管理人如有特殊情形，得於綜合所得稅結算申報期限屆滿前，報經稽徵機關核准延長申報期間。但最遲不得超過遺產稅申報期限（死亡之日起6個月內）。
（聯絡人：審查二科呂股長；電話：2311-3711分機1550）