108.09.03營利事業列報外銷損失，應取具合法證明文件，核實認定

張貼日期：Sep 03, 2019 8:29:22 AM

財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，應提示各項證明文件，經查明屬實者，始得認定其外銷損失。

該局說明，有關外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之約定）、國外進口商索賠文件、給付賠償之證明文件外，如外銷損失每筆金額在新臺幣90萬元以上，應另檢附國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件。

該局查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司列報外銷損失1,600萬餘元，僅提示買賣合約書及匯款資料，未能提示國外進口商索賠等有關文件，且其損失金額在新臺幣90萬元以上，亦未能提示國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件供核，故剔除其列報之外銷損失，並補徵稅額。

該局呼籲，營利事業於列報外銷損失時，應依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，提示相關證明文件，以免遭剔除補稅。

（聯絡人：審查一科葉股長；電話2311-3711分機1296）