108.05.23依合作社法核准設立之勞動合作社報繳營業稅規定

張貼日期：May 23, 2019 5:45:57 AM

財政部北區國稅局表示，依據中華民國合作社事業協會統計，全國共有353個勞動合作社，社員人數15,219人，型態包括照顧服務、公寓大廈管理、清潔服務、餐飲服務、美容美髮及建築等。而依法設立之勞動合作社向社員以外對象承攬勞務、提供服務，則應視其與提供勞務之個人社員之僱傭關係、勞務買受人之承攬契約內容等情形，適用不同規定報繳營業稅。

該局說明，依合作社法設立之勞動合作社，以其名義對外承攬勞務收取之價款，其營業稅課徵方式如下：

一、 勞動合作社與個人社員有僱傭關係者：勞動合作社向勞務買受人收取之價款，核屬銷售勞務收入，應就該價款全額報繳營業稅。

二、 勞動合作社與個人社員無僱傭關係者：

（一） 勞動合作社向勞務買受人收取之管理費，核屬銷售勞務收入，應就該管理費報繳營業稅；其轉付個人社員提供勞務之報酬，屬代收轉付性質，不課徵營業稅。

（二） 勞動合作社向勞務買受人收取個人社員提供勞務報酬，將該勞務報酬全數轉付個人社員，並向個人社員收取管理費，該管理費核屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第10款規定銷售予社員之勞務收入，免徵營業稅；其轉付個人社員提供勞務之報酬，屬代收轉付性質，不課徵營業稅；而勞動合作社於收款時，應以勞動合作社名義開立憑證並註明「由○○○（個人社員）交△△△（勞務買受人）收執」交付勞務買受人，並編製代收轉付個人社員名冊及收付明細，作為列帳憑證，以供稽徵機關查核。

該局進一步說明，勞動合作社對外提供之勞務，除符合加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第4款規定之社會福利勞務免徵營業稅外，應依前揭說明報繳營業稅。同時也特別提醒營業人自行檢視申報情形，如有一時疏漏未依規定報繳，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅額及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有相關疑問，可撥打免費服務電話：0800-000-321洽詢。

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