稅務訊息‎ > ‎110年‎ > ‎

08月


110,08,05-移送強制執行之欠稅案件,如有更正應納稅額,會就更正後稅額繼續執行

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


王小姐因欠繳綜合所得稅被國稅局移送強制執行後,才向國稅局申請增列扶養親屬,經更正後應納稅額雖有變動,但國稅局並不會因此而展延原繳納期限重新發單或撤回強制執行,只會將更正結果通知王小姐,並會函請法務部行政執行分署就更正後之稅額繼續執行。
財政部南區國稅局表示,納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納,經稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第39條規定移送強制執行之欠稅案件,如嗣後經該機關更正其應納稅額,僅為執行事項之更正,其性質與原處分之撤銷不同,尚不發生重新發單問題,亦不影響原處分未變更部分之效力。因此,稅捐稽徵機關只會將更正後之稅額通知納稅義務人,並函請法務部行政執行分署更正執行,不會展延原繳納期限重新寄發繳款書,納稅義務人仍應按更正後之稅額加徵滯納金及滯納利息。
該局提醒,納稅義務人於收到稅捐稽徵機關寄發之繳款書,應查對核定內容,若有疑問應於繳納期限內洽詢該機關申請查對更正,以免因逾期未繳稅,遭移送執行,除加徵滯納金及滯納利息外,還要繳納執行費用,影響自身權益。
新聞稿聯絡人:徵收科陳股長 06-2223111轉8065

發布單位:財政部南區國稅局 發布日期:2021-08-05 

110,08,05-扣繳義務人代扣居住者所得稅款繳納期限之相關規定

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,在我國境內居住之個人,或在我國境內有固定營業場所之營利事業,取具屬扣繳範圍之各類所得,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率或扣繳辦法代扣稅款,並於每月10日前將上一月內所扣稅款向代收稅款之金融機構繳清。
       該局說明,上開稅款繳納期限如適逢星期日、國定假日或其他休息日者,即順延至該日之次日,適逢星期六者,即順延至次星期一(註:如該次日或次星期一仍為國定假日或休息日者,則再順延至次一上班日)。例如:繳納期限原為110年7月10日,因適逢星期六,即順延至110年7月12日;又如繳納期限原為110年10月10日(註:星期日)為國定假日,隔日(11日)因補假仍為休息日,故繳納期限應順延至110年10月12日。
       該局指出,前述休息日尚包含配合政府政策公告調整之放假日。如當月10日為調整放假日,扣繳義務人上一月內代扣之稅款,其繳納期限即順延至調整放假日之次一上班日;又如當月10日雖適逢星期六,惟配合政府政策經公告為上班日,即非屬休息日,扣繳義務人於上一月內代扣之稅款,仍應於當月10日前依限繳納,並無繳納期限順延之適用。
       該局呼籲,請扣繳義務人留意代扣稅款之繳納期限,並確實依限繳納所扣稅款;未依限繳納者,每逾2日將加徵1%之滯納金,各扣繳單位之扣繳義務人(如事業負責人、機關團體之責應扣繳單位主管等)請特別注意,以維護自身之權益。

(聯絡人:法務二科 劉股長 電話:23113711分機1931)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-08-05

110,08,04-109年度第1批綜合所得稅結算申報退稅案件及103年度至108年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件,業經核定,不寄發核定稅額通知書

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,財政部所屬各地區國稅局於110年7月29日聯合辦理公告109年度第1批綜合所得稅結算申報退稅案件及103年度至108年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件,業經核定,不寄發核定稅額通知書。
       該局說明,本次公告案件範圍包含:(一)110年申報之109年度第1批綜合所得稅結算申報退稅案件,即採網路申報、稅額試算服務線上登錄、電話語音回復確認及110年5月10日前向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所及服務處完成申報之二維條碼、人工申報退稅或遞送稅額試算退稅確認申報書之案件;(二)103年度至108年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件。前開案件業經轄區國稅局核定,其依申報應退稅款辦理退稅,無應補或應退稅款,或應補稅款符合免徵規定,得依所得稅法第81條第3項規定辦理公告,不寄發核定稅額通知書,並自公告日(110年7月29日)起發生核定稅額通知書送達效力。
       該局指出,前述公告案件一律不寄發核定通知書,納稅義務人如對核定內容有疑義,或欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料,可利用自然人憑證或健保卡加密碼至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)或各地區國稅局網站/服務園地/線上服務/線上查調;或就近洽各地區國稅局所屬各分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢。
       該局呼籲,納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤者,得於該公告日翌日起算10日內,向轄區國稅局申請查對、更正;對於公告核定之處分如有不服,則應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定,於該公告日翌日起算30日內,向戶籍所在地國稅局申請復查。
(聯絡人:徵收科張股長;電話23113711分機2008)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-08-04 

110,08,04-中古汽機車報廢或出口換購新車減徵貨物稅優惠措施延長至115年1月7日

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       高雄關表示,財政部為賡續鼓勵報廢或出口中古汽、機車並汰舊換新,於110年5月26日修正公布貨物稅條例第12條之5規定,各項租稅優惠措施實施期間延長至115年1月7日,並延續汽車每輛最高減徵5萬元、機車每輛最高減徵4千元優惠。修正重點如下:
一、中古汽車出廠年限由6年以上調整為10年以上。
二、110年1月8日以後報廢或出口中古汽車者,得將配偶持有期間合併計算。
三、刪除中古機車登記滿1年限制。
四、放寬報廢或出口中古機車車籍登記與購買新機車新領牌照車籍登記之車主,不以同一人為限。
       另修正條文過渡期間(110年1月8日起至110年5月27日止),報廢或出口登記滿1年且出廠6年以上之中古汽車,於報廢或出口前、後6個月內購買新汽車且完成新領牌照登記者,亦得申請減徵退還新車貨物稅。
       該關提醒,於110年1月8日至110年7月9日前,符合修正後規定條件者,應自中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法修正生效日(即110年7月9日)之次日起算6個月內提出申請,逾期不得申請。
       COVID-19疫情期間,該關呼籲進口人多利用網際網路方式申請減徵退還新車貨物稅,並可申請將退稅款直接撥付新車新領牌照車籍登記之車主,減少臨櫃申辦群聚之風險,以利防疫。

業務承辦單位:業務一組
電話:07-5628276

新聞稿聯絡人:張高財
電話:07-5628219
手機:0938275750

發布單位:財政部關務署 發布日期:2021-08-04 

110,08,04-父母於子女婚嫁時,各自贈與該子女總額在100萬元以下之財物,免課贈與稅

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,父母於子女婚嫁時,各自贈與該子女價值在100萬元以下之財物,依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,應不計入贈與總額。
       該局說明,父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過100萬元,不計入贈與總額,而且所贈與之財物,並不限銀行存款,亦可贈與土地、房屋;至於土地、房屋價值之評定方式,依遺產及贈與稅法第10條規定,以贈與時之公告土地現值、房屋評定標準價格來計算。此外,遺產及贈與稅法第22條規定,贈與人每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元;換言之,父母於子女婚嫁時,除了各自贈與該子女價值在100萬元以下之財物,免課贈與稅外,父母每年度各自皆有贈與稅免稅額220萬元,故父母於子女婚嫁當年度可以贈與子女各320萬元,免課徵贈與稅。
       該局舉例說明,甲君於110年3月因其子創業而贈與兒子200萬元,嗣甲、乙夫妻另於同年8月因女兒結婚,夫妻分別贈與嫁妝500萬元及300萬元,故甲君於辦理贈與女兒500萬元之贈與稅申報時,除應檢據列報婚嫁贈與財產100萬元,不計入贈與稅總額外,並應依遺產及贈與稅法第19條規定,合併同年度前次對兒子之贈與200萬元,計算贈與總額為600萬元〔(贈與女兒500萬元-不計入贈與總額之婚嫁贈與100萬元)+同年度前次累計贈與(兒子)200萬元〕,再減除該年度贈與稅免稅額220萬元,計算贈與淨額為380萬元(贈與總額600萬元-贈與稅免稅額220萬元)。至乙君雖於110年度贈與女兒金額300萬元小於贈與稅免稅額220萬元及不計入贈與總額之婚嫁贈與金額100萬元之合計數,惟仍需檢附相關匯款及結婚登記資料,依規定辦理贈與稅申報。
       該局呼籲,納稅義務人辦理贈與稅申報時,若有疑義或不諳稅法規定者,可撥打各地區國稅局免費服務專線0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,以維護自身權益。
(聯絡人:法務二科錢審核員;電話2311-3711分機1909)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-08-04 

110,08,03-未於規定期間內申報稅捐者,核課期間為7年

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局表示,稅捐稽徵機關如發現有應補徵之稅捐者,必須在核課期間內才能補徵或並予處罰;反之,如超過核課期間,就不得再補稅及處罰。至於核課期間長短會因納稅義務人有無依限申報而有所不同,依法應由納稅義務人申報繳納的稅捐,已於規定期間內申報,且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,核課期間為5年;未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,核課期間則為7年。
該局以營業稅為例說明,使用統一發票營業人不論有無銷售額,原則應依規定以每2月為1期,於次期開始15日內,向國稅局辦理營業稅申報。營業人如於規定期間內申報者,核課期間為5年,如未於規定期間內申報者,核課期間將從5年變為7年。
該局在今(110)年3月間查獲甲公司104年7月間銷售貨物新臺幣(下同)100多萬元漏未開立發票及申報銷售額,甲公司雖主張其漏開發票(104年7月間)迄被查獲(110年3月間)已超過5年核課期間,應不能再對其補稅及處罰,但經國稅局查證後發現,104年7-8月(期)的營業稅申報期限為104年9月15日(星期二),但甲公司卻是104年9月16日才辦理申報,屬未依規定期間內申報的案件,其核課期間應為7年,也就是核課期間要到111年9月15日才屆滿,因此國稅局仍於110年4月間核定甲公司除應補繳營業稅5萬多元外,還須繳納罰鍰5萬多元。
財政部南區國稅局特別提醒,常有納稅義務人認為逾1日申報,無須加徵滯納金,所以不影響其權益,殊不知其未於規定期間內申報,核課期間將從5年變為7年,該局呼籲納稅義務人應依規定期限辦理稅捐申報,以免影響核課期間之計算,以保障自身權益。   
新聞稿聯絡人:法務一科蔡審核員 06-2298085

發布單位:財政部南區國稅局 發布日期:2021-08-03 

110,08,03-權利金收入無所得稅法第25條第1項規定之適用

張貼者:2021年8月2日 下午8:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,總機構在中華民國境外之營利事業(下稱外國營利事業),在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,成本費用分攤計算困難者,其取得之報酬得向財政部申請適用所得稅法第25條第1項規定,其經核准者,國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之10%,其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之15%為中華民國境內之營利事業所得額;惟該收入中如有屬權利金性質者,不適用前述規定計算所得額。
  該局指出,所得稅法第25條第1項規定之適用行業類型為外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等4種。舉例說明,外國營利事業A公司與我國營利事業甲公司簽訂加盟合約,包含商標使用授權費新臺幣(下同)1,000萬元及人員訓練費用500萬元。其中人員訓練費用500萬元屬技術服務報酬可適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額;而商標使用授權費1,000萬元屬權利金收入則無所得稅法第25條第1項規定之適用,應依規定之扣繳稅率扣繳稅款。
       該局說明,依「外國營利事業申請適用所得稅法第二十五條第一項規定計算所得額案件審查原則」第7點規定,「技術服務」之範圍包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等服務型態。而同原則第6點規定,所稱「權利金」則係指提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密,或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利,供他人使用之報酬,二者所得屬性有別。
       該局提醒,外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額,請就合約內容先行審視,如服務內容涉及無形資產之授權使用者,應自合約價款劃分權利金性質之收入,不得適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額。
(聯絡人:審查一科簡股長;電話2311-3711分機1308)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-08-03 

110,08,02-公告個人自111年1月1日起依產業創新條例第23條之2規定投資高風險新創事業公司之投資支出自綜合所得總額中減除金額,應計入個人基本所得額

張貼者:2021年8月2日 下午8:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部表示,個人於111年1月1日以後依產業創新條例(以下簡稱產創條例)第23條之2規定,投資並取得成立未滿2年經中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司新發行股份者,自該股份持有期間屆滿2年之當年度綜合所得總額中減除之金額,應計入當年度個人基本所得額。

財政部說明,106年11月22日增訂公布產創條例第23條之2天使投資人租稅減免優惠規定,個人以現金投資於成立未滿2年經中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且對同一公司當年度投資金額達新臺幣(下同)100萬元,並取得該公司之新發行股份,持有期間達2年者,得就投資金額50%限度內,自持有期間屆滿2年之當年度個人綜合所得總額中減除,每年得減除金額以300萬元為限。上開優惠原實施至108年12月31日,嗣產創條例於108年7月24日修正展延實施至118年12月31日。為使適用本項租稅減免致繳納較低稅負或完全免稅之個人,課以最基本之稅負,落實所得基本稅額條例建立個人所得稅負擔對國家基本貢獻之立法目的,該部爰依所得基本稅額條例第12條第1項第5款規定公告,個人自111年1月1日起之投資金額,符合上開產創條例第23條之2規定得自綜合所得總額中減除之金額,應計入個人基本所得額課稅。

財政部補充說明,個人依產創條例第23之2規定投資取得國內高風險新創事業公司之新發行股份,於該股份持有期間屆滿2年之當年度綜合所得總額中減除之金額計入個人基本所得額時,尚得依規定減除扣除額670萬元,以其餘額按20%稅率計算基本稅額,於該基本稅額高於一般所得稅額,始須繳納一般所得稅額與基本稅額之差額。

財政部提醒,個人自111年1月1日以後對於國內高風險新創事業公司之投資支出,並取得該公司之新發行股份,最快於113年持有期間達2年,爰114年辦理113年度綜合所得稅結算申報時,應依規定計入個人之基本所得額課稅。

 

新聞稿聯絡人: 吳科長秀琳   
聯絡電話: 02-23228423

發布單位:財政部賦稅署 發布日期:2021-08-02 

110,08,02-檢舉逃漏稅,不可僅以公開資訊做為檢舉事證

張貼者:2021年8月2日 下午8:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,現在網路媒體相當多元便利,常有民眾以網路或廣播、電視等公開資訊提出檢舉,惟僅憑公開資訊稽徵機關是無法據以認定被檢舉人確有逃漏稅之事實。
       該局指出,依「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」第16點規定,民眾倘依據網路、報章雜誌、政府公報、廣播電視或其他一般民眾皆可取得之各項公開資訊提出檢舉,卻未檢附具體可供偵查之事證,稽徵機關會通知檢舉人限期補正或提供新事證;因此民眾檢舉他人逃漏稅捐,務必詳述逃漏稅捐的事實,並提供可供偵查的具體事證,稽徵機關才能據以辦理,希望民眾能與稽徵機關攜手共同防杜逃漏稅捐之不法行為。
       該局說明,民眾如有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321查詢,或電洽各分局、稽徵所或服務處,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查三科   蘇股長
聯絡電話:(03)3396789轉1491

發布單位:財政部北區國稅局 發布日期:2021-08-02

110,08,02-個人居間仲介房地買賣取得之佣金收入,應申報課徵綜合所得稅

張貼者:2021年8月2日 下午8:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,個人幫忙朋友或親友尋找合適的不動產物件,買賣成交後所取得報酬屬佣金收入,核屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得,應申報繳納當年度綜合所得稅。該局進一步說明,個人居間仲介房地買賣取得仲介報酬,於申報所得時,其計算方式是以佣金收入減除必要成本費用後之餘額為所得額,如未能提示相關成本費用證明文件核實減除,可依財政部公告執行業務者費用標準20%計算費用,併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。
       該局舉例說明:轄內甲君於107年居間為乙、丙君仲介轄區內多筆土地買賣,收取買賣價格0.5%至1%不等之佣金合計9,000,000元,甲君漏未將該筆佣金收入併入當年度綜合所得總額辦理結算申報,經查獲因甲君未能提示相關成本費用,該局遂按財政部公告之執行業務者費用標準減除按收入總額之20%計算之必要費用後,核定甲君漏報執行業務所得7,200,000元,歸課甲君107年度個人綜合所得稅,予以補稅2,880,000元,並裁處罰鍰1,152,000元。
        該局特別提醒,個人緃未隸屬任何房仲業者,而有居間仲介不動產收取報酬或其他類此性質之對價者,即屬從事不動產仲介業務之行為,所取得之收入核屬執行業務所得,應據實報繳當年度綜合所得稅。民眾如有相關疑問,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   呂股長
聯絡電話:(03)3396789轉1681

發布單位:財政部北區國稅局 發布日期:2021-08-02 

1-10 of 15