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07月


110,07,29-自110年1月1日起個人交易未上市櫃股票之所得應計入個人基本所得額

張貼者:2021年7月29日 下午6:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票),其所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者,交易該公司股票之所得免予計入個人基本所得額。
       該局說明,個人交易未上市櫃股票所得之計算,係以交易時之成交價格,減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額;個人如無法證明原始取得成本,則以實際成交價格之20%計算所得額。個人如未能提供實際成交價格,則按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值,計算收入;交割日前一年內無經會計師查核簽證之財務報告,則以交割日公司資產每股淨值,計算收入,再按該收入之75%計算其所得額。但稽徵機關查得之實際所得額較前述計算之所得額為高者,將依查得資料核計。
       該局進一步說明,為落實我國培植新創事業公司政策,鼓勵個人投資國內高風險新創事業公司,未上市櫃股票之發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且個人交易該公司股票時,該公司設立未滿5年,其交易所得免予計入個人基本所得額。 
       該局特別提醒,個人交易未上市櫃股票之所得計入個人基本所得額課稅規定自110年1月1日起施行,於111年5月申報綜合所得稅時適用,屆時個人應依規定申報交易所得或損失,並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他證明文件,供稽徵機關查核認定。

(聯絡人:審查二科何股長;電話2311-3711分機1538)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-29 

110,07,29-承租人負擔出租人之扣繳稅款及健保補充保費視同給付租金

張貼者:2021年7月29日 下午6:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,營利事業、機關團體等扣繳單位向個人承租房屋,如約定由承租人負擔出租人之扣繳稅款及應繳納之全民健保補充保費者,該負擔之扣繳稅款及健保補充保費視同租金,應併入給付總額計算,辦理扣繳稅款及憑單申報。
       該局說明,租賃雙方約定由承租人代出租人履行某項納稅義務,或代出租人支付租賃財產之維修或擴建費用,或代履行其他債務,則承租人因履行此項約定條件而負擔之代價,即為給付租賃財產權利之對價,與支付現金租金之性質相同,均應併入給付租金計算給付總額,故租賃雙方有約定前開情事時,扣繳義務人應正確計算租金總額,並依規定之扣繳率,扣取稅款,所得人為境內居住者時,扣繳義務人應於次月10日前將扣取之稅款向國庫繳納,並於次年1月底前申報扣繳憑單。
       該局舉例說明,A公司110年度向境內居住者甲君承租房屋,租賃契約約定10%扣繳稅款及2.11%全民健保補充保費由A公司負擔,甲君雖於每月收取租金60,000元,惟A公司負責人(即扣繳義務人)應於每月按給付總額68,267元〔60,000元÷(100%-10%-2.11%)〕辦理扣繳,扣繳稅額6,826元(68,267元×10%),並應依限向國庫繳納扣繳稅款,及申報扣繳憑單。
       該局呼籲扣繳單位承租房屋時,如有約定由承租人代出租人負擔相關款項者,應併入給付租金計算給付總額,扣繳義務人應正確計算租金總額,並依法扣繳稅款及填報扣繳憑單,以免受罰。
(聯絡人:法務二科黃股長;電話2311-3711分機1961)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-29

110,07,29-營利事業購買防疫物資供員工使用,可列報費用減除且不視為員工之薪資所得

張貼者:2021年7月29日 下午6:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,今年嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情來勢洶洶,營利事業為確保營運順暢,及保護顧客與員工安全,會購買相關防疫物資供員工使用,其支出可列報費用減除且該物資不列為員工薪資所得。
       該局說明,因應嚴峻的COVID-19疫情,防疫措施不能鬆懈,營利事業為維持營運場所正常運作,防堵傳播鏈擴散,除採取員工分流措施,也會添購相關防疫物資(如口罩、消毒水、藥用酒精、額溫槍、防護衣等)供員工工作使用,屬營利事業因業務需要所支出之防疫物資費用,依所得稅法第24條第1項規定,得於辦理營利事業結算申報時,檢具憑證列報費用減除。
       該局進一步指出,營利事業購買供員工防疫使用之相關物資,係雇主為確保工作環境安全無虞所產生之防疫支出,並非對員工之補助,不須列入員工薪資所得,雇主免辦理扣繳申報事宜。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-29 

110,07,29-私人經營醫療院所的執業醫師應如實申報非屬健保給付之自費收入,以免遭補稅處罰

張貼者:2021年7月29日 下午6:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,邇來調查某私人經營之醫療診所,發現執業醫師有未誠實申報病患自費部分之診療費用,而只申報屬全民健康保險收入(含部分負擔)與掛號費收入,病患植牙及做活動假牙等非全民健保給付而係病患自行支付之費用,一年高達上千萬元,未列入個人綜合所得稅執行業務所得申報,該局乃依規定補徵所漏稅額並裁處罰鍰。
       該局說明,接獲民眾反映到私人診所進行醫學美容或植牙,支付高額費用,診所卻不主動開立收據,認為執業醫師不會誠實申報這部分非屬全民健康保險給付的收入,乃提出檢舉。該局依民眾提供之事證,經查核後發現確有未依規定列入診所的執行業務收入,致執業醫師短漏報巨額執行業務所得的情形。
       該局舉例說明,經查獲A牙醫診所106至108年每年收取植牙及製作活動假牙患者給付費用在800餘萬元到1,000餘萬元,但每年只申報100萬元至200萬元的收入,因A牙醫診所未依法設帳記載並保存憑證,該局乃以查獲漏報收入按財政部頒訂的費用標準,減除必要費用40%後的餘額為所得額,重新核算執業醫師的綜合所得總額及應納稅額,予以補稅外,並依所得稅法第110條規定,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
       該局呼籲,執行業務者應誠實申報執行業務收入並依法納稅,如自我重新檢視有漏未申報或短漏申報情形,凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,可依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額並加計利息,免予處罰。

(聯絡人:審查三科孫股長;電話2311-3711分機1760)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-29

110,07,29-提醒申請適用資金專法匯回之最後期限為110年8月14日(遇週末順延至8月16日)

張貼者:2021年7月29日 下午6:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,申請適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱:資金專法)之最後期限為110年8月14日(遇週末順延至8月16日),個人匯回境外資金及營利事業匯回境外轉投資收益,欲申請適用資金專法規定優惠稅率者,請儘速於前開期限內向個人戶籍所在地或營利事業登記地國稅局提出申請。
       該局說明,個人或營利事業於109年8月15日至110年8月16日申請核准適用資金專法規定,且於國稅局核准文書發文之日起算1個月內匯回境外資金或境外轉投資收益存入外匯存款專戶者,適用稅率為10%,由受理銀行依匯回外幣金額代為扣取稅款,並依當日實際成交匯率結售為新臺幣金額後繳納稅款及辦理申報;如有未能於上開期限內匯回者,應於期限屆滿前向國稅局申請展延1次,展延期間以1個月為限。資金未依限匯回者,該核准文書即失效,如欲適用資金專法規定,應於110年8月16日前重新申請,經核准後始得適用。
       該局呼籲,個人及營利事業欲依資金專法規定匯回境外資金並適用優惠稅率者,請把握最後申請期限。申請適用資金專法之申請書表格式及相關規定可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)主題專區/稅務專區/稅務行政/【境外資金匯回專法專區】下載運用。

(聯絡人:審查一科陳股長;電話2311-3711分機1284)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-29

110,07,29-營利事業因疫情暫停營業,如有過期無法再行使用或出售之商品可依規定辦理報廢,認列損失

張貼者:2021年7月29日 下午6:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,營利事業因應中央流行疫情指揮中心宣布提升疫情警戒至第三級而暫停營業,若有存貨因過期無法使用或出售,於廢棄前,請依規定辦理報廢。
       該局說明,依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,並檢附相關資料核實認定其報廢損失,或於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定其報廢損失。
       該局指出,疫情警戒第三期期間,許多公司行號受疫情影響暫停營業,致存貨因過期而無法使用或出售,除可依據前開查核準則規定請會計師查核簽證外,亦可在報廢存貨前,檢具清單報請稽徵機關派員勘查監毀;若申請報廢金額在新臺幣500萬元以下,檢附商品、原物料報廢報告表等相關資料,經稽徵機關審核無異常,得簡化流程採書面審核,通知營利事業補送毀棄過程前後照片(須加註日期)備查,免實地勘查。
       該局呼籲,營利事業若有商品或原、物料、在製品需報廢時,請注意相關法令規定,以免所列費用或損失因不符合稅法規定而無法認列。並請注意報廢商品之出售收入,應列為其他收入或商品報廢損失之減項。營利事業如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務,亦可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)查詢相關規定及資訊。
(聯絡人:法務一科詹審核員;電話:2311-3711分機1856)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-29 

110,07,29-公告核定109年度綜合所得稅結算申報退稅及103至108年度補申報及通報案件

張貼者:2021年7月28日 下午7:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,110年7月29日財政部所屬各地區國稅局將聯合辦理公告109年度第1批綜合所得稅結算申報退稅案件及103年度至108年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件,業經核定不寄發核定稅額通知書案件。
       該局說明,本次公告範圍指納稅義務人110年申報之109年度第1批綜合所得稅結算申報退稅案件,即本次退稅以網路申報、稅額試算服務線上登錄或電話語音回復確認之案件及110年5月10日前向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所及服務處完成申報之二維條碼、人工申報退稅或遞送稅額試算退稅確認申報書之案件,經稽徵機關核定依申報應退稅款辦理退稅者及103年度至108年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件,經稽徵機關核定結果符合以下情形之一者,依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書,並自本公告生效日起發生送達之效力:
  (一)依申報應退稅款辦理退稅。
  (二)無應補或應退稅款。
  (三)應補稅款符合免徵規定。
       該局進一步說明,本次公告案件,如納稅義務人申報時有填具退稅金融機構或郵局存款帳戶者,應退稅款將於110年7月30日存入指定的存款帳戶,其餘結算申報未採用轉帳退稅者或退稅款無法轉入存款帳戶之退稅案件,國稅局將另寄發退稅憑單(支票)予納稅義務人。退稅憑單有效兌領期限自110年7月30日起至110年9月30日止,納稅義務人收到退稅憑單(支票)後,請儘速在兌領期限前辦理兌領手續。
       該局提醒,前述公告案件不寄發核定通知書,並自公告之日(110年7月29日)發生送達效力,納稅人如欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料,可利用自然人憑證或「健保卡+密碼」至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)或各國稅局網站線上查調;或就近洽各國稅局分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢。
       該局呼籲,納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤,得於該公告日翌日起算10日內,可向該管稽徵機關申請查對、更正;對於該公告核定之稅捐處分如有不服,應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定,於公告日翌日起算30日內,向戶籍所在地稽徵機關申請復查。如仍有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:徵收科  徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

發布單位:財政部北區國稅局 發布日期:2021-07-29 

110,07,28-109年度綜合所得稅第1批退稅近116萬件,總退稅額達170億餘元

張貼者:2021年7月28日 上午12:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,109年度綜合所得稅結算申報第1批退稅日期為110年7月30日,該局符合第1批退稅案件近116萬件,退稅總金額達170億餘元。
       該局說明,符合第1批退稅案件之條件如下:
(一)110年6月30日前採用「網路申報」或稅額試算採「線上登錄」、「電話語音」回復確認案件。
(二)110年5月11日前向戶籍所在地稽徵機關以二維條碼、人工申報及稅額試算「書面回復」確認案件。
       該局進一步說明,納稅人辦理綜合所得稅結算申報時採直撥轉帳退稅者,退稅款將於110年7月30日直接撥入金融機構或郵局存款帳戶;採現金退稅者,國稅局將寄發退稅憑單,納稅人可於110年9月30日前持退稅憑單向指定金融機構兌領。
       該局呼籲,納稅人選擇快速、安全又方便的直撥轉帳退稅,除可節省前往銀行兌領時間,且毋須煩惱退稅憑單遺失、逾期未兌領情形,並可於退稅當日即收到退稅款,如有任何疑問,可撥打該局免付費電話(0800-000-321)或向申報時戶籍所在地所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。
新聞稿聯絡人:徵收科  徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

發布單位:財政部北區國稅局 發布日期:2021-07-28

110,07,27-營利事業列報外銷損失應取得之證明文件

張貼者:2021年7月28日 上午12:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部臺北國稅局表示,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,應取得合法之證明文件,始可認列外銷損失。
       該局說明,依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定,外銷損失之認定,應檢附載有購貨條件及損失歸屬規定之買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件等(每筆損失金額在新臺幣90萬以下者免附)外,並應視其賠償方式分別提示下列各項文件:
一、以給付外匯方式賠償者,其經銀行結匯者,應提出結匯證明文件;未辦理結匯者,應有銀行匯付或轉付之證明文件。
二、補運或掉換出口貨品者,應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。
三、在臺以新臺幣支付方式賠償者,應取得國外進口商出具收據。
四、以減收外匯方式賠償者,應檢具證明文件。
       該局舉例說明,本轄A公司108年度營利事業所得稅申報外銷損失500萬元,該公司主張係其生產之產品銷售予國外B公司,因產品與國外當地國家安全規格不符,而給付B公司之賠償款,A公司雖已提示買賣契約書及銀行匯款證明,惟未能檢附國外B公司索賠有關文件及國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件,致所申報之外銷損失與前揭規定未符,而遭剔除並補徵稅款100萬元。
       該局呼籲,經營外銷業務之營利事業,申報外銷損失時,應留意是否依前開規定取具相關證明文件,以避免因不合規定,遭稽徵機關剔除補稅,影響自身權益。
(聯絡人:審查一科張股長;電話2311-3711分機1262)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-07-27 

110,07,27-提領現金存入子女帳戶的贈與行為,應申報贈與稅

張貼者:2021年7月28日 上午12:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,贈與人將現金贈與子女,超過當年度贈與稅免稅額者,即應申報贈與稅,以免受罰。
       該局進一步說明,父母常誤以為採現金方式提領,再轉存子女銀行帳戶,不會被核課贈與稅;殊不知現金存提仍會留下紀錄,近來該局查獲轄區內納稅義務人將存放銀行之存款,藉由現金提領轉存子女銀行帳戶,未依法申報贈與稅,致遭補稅並裁處罰鍰。
       該局舉例說明,納稅義務人甲君109年間將出售土地款6,700萬元存入銀行帳戶後,陸續提領現金共計5,000萬元,提領當日旋以現金存入長子乙君銀行帳戶及轉存次子丙君定期存款,甲君雖主張該款項係借給子女投資及購屋使用,惟未能提示足資證明借貸事實之具體事證,經該局核認甲君行為係屬贈與,核定補徵甲君贈與稅592萬元,並因甲君未如期申報贈與稅另裁處1倍罰鍰592萬元。
       該局特別提醒,納稅義務人以現金存入子女帳戶係屬贈與行為,倘金額超過當年度贈與稅免稅額220萬元,即應申報贈與稅,勿心存僥倖,以免遭補稅處罰,如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   楊審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1658

發布單位:財政部北區國稅局 發布日期:2021-07-27 

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