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06月


110,07,05-父母於子女婚嫁時贈與之財物可享受不超過100萬元免徵贈與稅

張貼者:2021年7月5日 上午3:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部中區國稅局所表示,依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,父母於子女婚嫁時所贈與之財物總金額每位子女不超過100萬元者,可不計入贈與總額,免徵贈與稅。

該局進一步說明,所謂「父母於子女婚嫁時所贈與之財物」,係指父母各自贈與子女價值100萬元之財物,如加上每年免稅額220萬元,則該名子女可受贈金額達640萬元。

該局更進一步說明,婚嫁贈與時點之認定,係以子女登記結婚前後6個月內之贈與皆可認定為婚嫁之贈與,故父母於贈與財物超過免稅額應辦理贈與稅申報時,如欲利用此一合法節稅的方法主張子女婚嫁之贈與不計入贈與總額,應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分資料及子女結婚登記之相關事實證明。

如尚有相關疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

 

 新聞稿聯絡人:大屯稽徵所營所遺贈稅股廖美玉  
 聯絡電話:(04)24852934轉121

110.06.30未立案補習班應依法課徵營業稅

張貼者:2021年6月29日 下午10:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月29日 下午10:17 ]

財政部臺北國稅局表示,近來接獲民眾詢問家中子女到補習班補習,業者收取補習費是否應開立統一發票?
       該局說明,有關學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務收取之收入,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第5款規定,免徵營業稅,又依統一發票使用辦法第4條第8款規定,得免開統一發票;且專營該款勞務銷售者,依營業稅法第29條規定得免辦稅籍登記。另依財政部106年7月26日台財稅字第10600596370號令,自107年1月1日起未依法向教育主管機關申請核准立案,而以補習班名義擅自招生者,應辦理稅籍登記,且其收取之補習費收入亦應依法課徵營業稅。
       該局舉例說明,某甲開設補習班教授國中升學課程,經民眾檢舉其收費未開立統一發票或收據,該局進行調查發現,某甲未向教育主管機關申請核准登記或立案,其於108年間開班授課收取課程收入600餘萬元,涉有應辦稅籍登記而未辦理及未開立統一發票並申報繳納營業稅之違章情事,除應補繳營業稅30餘萬元外,並依法處罰。
       該局呼籲,自107年1月1日起,未立案補習班應於開始營業前辦妥稅籍登記,並開立統一發票及報繳營業稅,否則一經查獲,將被補稅處罰,得不償失。倘有其他任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務。
(聯絡人:審查三科梁股長;電話2311-3711分機1750)

110.06.30因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,財政部將於近日修正發布申請延期或分期繳納稅捐審核原則

張貼者:2021年6月29日 下午10:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月29日 下午10:15 ]

財政部將於30日發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」(下稱本審核原則)修正規定,放寬受疫情影響經核准延期或分期繳納稅捐之納稅義務人,得申請再延期或再分期繳納稅捐。


財政部表示,為及時協助受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響之納稅義務人辦理延期或分期繳納稅捐,並加速稅捐稽徵機關審核作業流程,該部於109年3月25日訂定本審核原則,於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困特別條例)施行期間(109年1月15日至110年6月30日)內,納稅義務人得依本審核原則規定申請延期或分期繳納稅捐。


因應國內疫情持續嚴峻,配合紓困特別條例施行期間延長至111年6月30日,及嚴重特殊傳染性肺炎中央流行疫情指揮中心(下稱中央流行疫情指揮中心)宣布全國疫情警戒至第三級,並採行各項強制管制措施,為協助納稅義務人渡過疫情難關,財政部修正發布本審核原則,相關內容如下:
一、配合紓困特別條例施行期間延長,修正本審核原則適用期間至111年6月30日。


二、參酌經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生營運困難產業事業紓困振興辦法規定,修正營利事業短期間內營業收入驟減之比較基準,包含情形如下:自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%,或其他營業收入驟減情形。


三、納稅義務人對經核准延期或分期繳納之應納稅捐,因中央流行疫情指揮中心宣布疫情警戒至第三級以上及採取相關強制管制措施,致有繳納困難情形者,得申請再延期或再分期繳納稅捐。但經稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第27條規定發單通知限期1次全部繳清者,不得申請再延期或再分期繳納稅捐。


財政部說明,納稅義務人受疫情影響,無法於規定繳納期間內1次繳清稅款者,依稅捐稽徵法第26條規定,應在規定繳納期間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納。為便利民眾申請,該部已提供網路申辦(透過財政部稅務入口網)、郵寄、電話及臨櫃辦理等方式供民眾選擇運用,各稅捐稽徵機關將從寬、從速辦理。納稅義務人如需進一步瞭解繳稅措施規定及申請流程,財政部網站已建置「財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)防疫、紓困、振興」(https://www.mof.gov.tw/covid19)專區,提供即時資訊,歡迎多加利用。


新聞稿聯絡人及電話:林科長寶全02-2322-8193

110.06.30因應疫情影響,機關經管國有公用不動產依國有財產法規定辦理收益案件紓困措施延長至111年6月底

張貼者:2021年6月29日 下午10:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月29日 下午10:13 ]

因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,財政部前核定機關經管國有公用不動產依國有財產法第28條但書及「國有公用不動產收益原則」規定辦理出租或利用案件,109年及110年上半年應收之租金或利用費(下合稱應繳對價),承租人、利用人無法如期繳納或繳納有困難,得由管理機關斟酌個案情形予以緩收或減收。

經彙整機關經管國有公用不動產依規定出租案件,租金減收成數多為2成至5成,截至110年6月23日,累計減收租金約1.98萬戶,新臺幣(下同)約6.24億元,減收金額前三名之主管機關及金額為教育部(3千餘件,1億9,829萬餘元)、科技部(2百餘件,1億1,483萬餘元)及經濟部(7百餘件,1億1,396萬餘元)。

考量疫情持續影響及配合「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間延長,為紓解民困,財政部110年6月16日核定前述紓困措施延長至111年6月底,即承租人、利用人受疫情影響,無法如期繳納110年7月至111年6月應繳對價或繳納有困難,得由管理機關斟酌個案情形予以緩收或減收:

一、緩收:承租人、利用人有緩繳應繳對價需求者,得向管理機關申請展延至111年6月底前繳清,期間免計收違約金及遲延利息。
二、減收:管理機關得視個案情形審酌減收成數,減收後應繳對價不低於管理機關實際負擔稅費;同意減收前已收取部分,得無息退還或抵繳次期對價。
三、管理機關自行收取之權利金等其他對價:得本權責處理緩收或減收。

各機關依其他法規辦理國有公用不動產提供使用收益案件,有關因應疫情之處理,依各該主管機關法規規定。

新聞稿聯絡人:林科長華苑
聯絡電話:02-27718121分機1611

110.06.30夫妻離婚一方給付他方財產者,應否課徵贈與稅

張貼者:2021年6月29日 下午10:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月29日 下午10:09 ]

財政部高雄國稅局近日接到張先生來電詢問,與配偶於108年兩願離婚,在離婚協議書中載明贈與配偶不動產,另110年又贈與前妻現金300萬元,是否應辦理贈與稅申報?

該局表示,夫妻兩願離婚時,依離婚協議一方給付他方財產者,非屬贈與行為,因其性質上屬扶養義務之延伸,非屬贈與稅課徵範圍。離婚協議書記載以外之給付,如無法證明係離婚當時約定之給付且屬無償移轉時,則應課徵贈與稅。

該局進一步說明,張先生於108年離婚時,依離婚協議書給付不動產,免徵贈與稅;惟110年又贈與前妻現金300萬元,如無法證明係離婚當時約定之給付,則應計入110年贈與總額內,減除免稅額220萬元後,贈與淨額為80萬元,應按稅率10%申報繳納贈與稅8萬元。

該局特別提醒,離婚夫妻如有約定給付他方財產,應於離婚協議書上清楚記載,若有離婚登記所提示離婚協議書以外之財產無償移轉行為即屬贈與應課徵贈與稅,請民眾特別留意相關規定。如仍有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,並請多利用財政部電子申報繳稅服務網(https://www.tax.nat.gov.tw)下載贈與稅申報軟體,辦理網路申報,該局將竭誠提供服務。

 

 

提供單位:鹽埕稽徵所 聯絡人:洪麗玉主任 聯絡電話:(07)5337257分機6500
撰稿人: 楊凱婷            聯絡電話:(07)5337257 分機6532
 

110.06.30復查申請之撤回不得附期限

張貼者:2021年6月29日 下午10:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月29日 下午10:05 ]

財政部中區國稅局表示,納稅義務人對於核定稅捐之處分不服申請復查,倘於復查程序中提出撤回復查申請,其所提復查申請之撤回不得附期限。

該局進一步說明,核定稅捐案件申請復查係訴願前置程序,其性質屬行政救濟程序之一環,參照司法實務關於訴之撤回原則上不許附條件,亦不得附期限之法理,倘同意納稅義務人於復查程序中,出具附期限之撤回復查申請書,將使稅捐稽徵機關於期限屆至前暫緩續行復查程序,致納稅義務人享有未繳納稅款暫緩移送強制執行及免遭限制出境處分之利益。鑑於租稅公益性及程序安定性之考量,納稅義務人復查申請之撤回須意思表示明確,不得附期限。

民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:法務一科 黃眉滋
電話:(04)23051111轉8137

110.06.30全國進入三級警戒北區國稅局主動調減小規模營業人第2季營業稅

張貼者:2021年6月29日 下午9:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月29日 下午9:59 ]

財政部北區國稅局表示,因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,並配合中央流行疫情指揮中心(下稱指揮中心)本(110)年5月中旬起宣布,全國進入第3級警戒,對特定場所限制營業措施,致小規模營業人銷售額減少,該局主動依營業稅特種稅額查定辦法第3條規定,調減所轄小規模營業人本年5月至6月查定銷售額及營業稅額,以減輕其營業稅負擔。
       該局進一步表示,考量本年4月份疫情尚屬穩定,雖不主動調減,惟仍受理個別營業人因營業狀況影響營業收入之個案申請覈實調減。。5月中旬起因應國內疫情日趨嚴峻,依指揮中心強制關閉營業之休閒娛樂場所、觀展觀賽場所及營業性質屬與人近距離接觸之行業予以調減50%,其他行業調減30%;6月份上開強制關閉營業之業別及營業性質屬與人近距離接觸之行業則予以調減100%,其他行業調減50%。該局預估調減本年第2季小規模營業人家數將近達16萬餘家,營業稅調減約為9,628萬元。
       該局指出,小規模營業人如因受疫情影響而暫時無法營業,可向所轄國稅局申請暫停營業,或受疫情影響程度大於該局調減幅度,可於收到本年第2季查定課徵營業稅繳款書時,於限繳期限內依受疫情影響營業衰退程度主動申請更正核減,該局籲請,營業人可多加利用財政部稅務入口網稅務線上申辦機制,快速、方便免出門,安全又放心。如有不明瞭之處,歡迎利用免付費電話0800-000-321洽詢,該局將有專人提供服務。
新聞稿聯絡人:審查四科   劉股長
聯絡電話:(03)3396789轉1233

110.06.25小規模營業人導入行動支付,可申請租稅優惠

張貼者:2021年6月24日 下午8:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月24日 下午9:00 ]

為鼓勵小規模營業人在實體商店銷售貨物或勞務時,可以接受消費者使用行動支付付款,財政部訂有租稅優惠規定,只要符合條件的小規模營業人,就可申請享受每月查定銷售額不受使用統一發票限制的優惠,以加速行動支付普及,增進數位經濟發展。
財政部南區國稅局表示,小規模營業人只要符合3項條件,就可申請本項租稅優惠,也就是說,可自核准當季至114年12月31日止,不論營業額多寡,均由國稅局按1%營業稅稅率查定課徵營業稅,並免用統一發票:
1.於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用行動支付付款。
2.委託行動支付業者申請適用本租稅優惠,如接受2家以上行動支付業者金流服務者,應分別且全部委託。
3.同意受委託之行動支付業者提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額與營業稅額。
該局說明,小規模營業人導入行動支付,除營業稅可申請維持適用1%之稅率外,也可結合行動支付業者廣告效益,提高銷售額,增加經營效率。另外,消費者使用行動支付,購物消費不用再帶現金或信用卡,快速又便利,而且目前正值新冠肺炎疫情期間,消費者如以行動支付代替現金支付,也可大幅減少接觸風險,有助於防疫。
目前該局轄區已有約1,700家小規模營業人申經核准適用本項租稅優惠,名單及可接受行動支付種類可至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)「線上服務/公示資料查詢/小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠資料查詢」項下查詢,該局提醒符合條件的小規模營業人,盡速提出申請適用本項租稅優惠,以維護自身權益。
新聞稿聯絡人:審查四科林審核員 06-2298146

110.06.25買賣未經簽證之股票,也要課徵證券交易稅之情形

張貼者:2021年6月24日 下午8:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月24日 下午8:55 ]

甲創辦A股份有限公司,出資額600萬元,經多年奮鬥,A公司經營有聲有色。但甲因年過七旬,打算退休,乃將A公司未經簽證股票以1,400萬元賣給他人接手,誤以為應繳納證券交易稅,不用申報綜合所得稅,結果被補稅加罰360萬元。而甲的商場友人乙,前年同樣出售未經簽證股票,只不過股份是以帳簿劃撥方式進行無實體交易,卻只須繳納證券交易稅,免課所得稅,甲對此感到不解!
南區國稅局說明,依據證券交易稅條例第1條規定,凡買賣有價證券,除各級政府發行之債券外,應依法課徵證券交易稅。公司依據公司法第162條規定印製股票,並經依法得擔任股票發行簽證人之銀行簽證後發行者,才屬該條例所稱之「有價證券」。A公司股票未經依法簽證發行,並未完成法定發行手續,非屬該條例所稱「有價證券」,甲出售A公司股票是轉讓出資額,其性質屬證券以外之「財產交易」,不須繳納證券交易稅,但應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得課徵個人綜合所得稅。
至於甲的友人乙出售未經簽證股票部分,係依據公司法第161條之2規定,公司發行之股份得不印製股票,而是洽證券集中保管事業機構登錄其發行之股份,並以帳簿劃撥方式進行無實體交易,也屬完成法定發行手續,交易該股份亦符合證券交易稅條例所稱買賣有價證券行為,應課徵證券交易稅。其證券交易所得或損失,應適用所得稅法第4條之1規定(目前停徵)。另自110年1月1日起,如屬未上市、未上櫃或未登錄興櫃股票,其證券交易所得應依所得基本稅額條例第12條規定計入基本所得額計算納稅。
該局提醒,個人出售未上市、未上櫃或未登錄興櫃股票時,應先確認股票是否經依法簽證或經證券集保機構登錄。若未經簽證或登錄,因一時誤解而繳納證券交易稅,可自繳納之日起5年內檢具相關資料向證券交易稅繳款書填載之代徵人(即證券買受人)地址所在地稽徵機關申請退稅事宜;如有涉及漏報財產交易所得者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅額,可免予處罰。
新聞稿聯絡人:審查三科李科長 06-2298043

110.06.25以不易變價之土地抵繳遺產稅之計算方式

張貼者:2021年6月24日 下午8:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2021年6月24日 下午8:53 ]

財政部臺北國稅局表示,遺產稅應納稅額在30萬元以上,不能一次繳納現金時,納稅義務人可於繳稅期限內,就現金不足繳納部分,申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物抵繳。課徵標的物屬不易變價或保管,或申請抵繳日之時價較死亡日之時價為低者,其得抵繳之稅額,以該項財產價值占全部課徵標的物價值之比例計算。
       該局進一步說明,納稅義務人就應納遺產稅現金不足繳納部分,得申請以土地抵繳稅款,屬遺產者以核課遺產稅之價值(即被繼承人死亡時之公告土地現值)計算抵繳之單價,倘屬不易變價或保管者(例如持分共有之山坡保育地、畸零地等),其得抵繳之稅額,以該筆土地核定價值占全部課稅遺產價值比例計算之應納稅額為限,即相當於該土地所負擔之遺產稅;屬納稅義務人自有且易於變價及保管者,則以申請抵繳年度之土地公告現值計算抵繳單價。
       該局舉例說明,被繼承人甲君遺產稅經核定全部課徵標的物價值為4,000萬元,應納稅額為200萬元,因甲君未遺留現金或存款,僅遺有數筆土地,繼承人申請以遺產中A土地(住宅區之持分共有土地)抵繳稅款,A土地核定價值200萬元(面積16平方公尺×每平方公尺單價25萬元×持分1/2),經現場勘查有遭占用情形,屬不易變價之土地,得抵繳限額為10萬元【本稅200萬元×A地核定價值200萬元/全部遺產課徵標的物價值4,000萬元)】,換算價值相當之抵繳持分即為1/40【抵繳稅額10萬元/(A地面積16平方公尺×每平方公尺單價25萬元)】,其餘未抵繳持分(即19/40)仍為繼承人所有。
       該局呼籲,當無法取得全體繼承人同意以遺產實物抵繳時,可依遺產及贈與稅法第30條第7項規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意於繳納期限前提出申請,以免逾繳納期限,致加徵滯納金及滯納利息,影響自身權益。
(聯絡人:徵收科李股長;電話2311-3711分機2006)

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