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03月


110.03.30個人出售預售屋的所得,應列報綜合所得稅

張貼者:2021年3月30日 上午1:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,個人因交易預售屋賺取的所得,應依規定列報所得年度的財產交易所得,合併其餘各類所得申報繳納綜合所得稅。
       該局說明,個人出售預售屋因屬未完工建案的買賣,依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定為出售「權利」的財產交易所得,應以交易時的成交價額,減除原始取得成本與因取得及移轉而支付的一切費用後的餘額為所得額;個人依所得稅法規定辦理綜合所得稅結算申報時,須一併提供買進及轉讓契約書、收付價金、取得預售屋權利所支付的必要成本及費用等相關證明文件,以供稽徵機關核認。
       該局特別提醒,個人在109年度如有出售預售屋賺取財產交易所得,必須在110年5月辦理綜合所得稅結算申報。如有任何疑問,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細說明。

110.03.22營業人不論是在網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務,其定價應內含營業稅

張貼者:2021年3月21日 下午5:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

   財政部北區國稅局表示,近年來營業人的商業模式與經營型態日趨多元,但無論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務,其應稅貨物或勞務之定價,均應內含營業稅,惟部分營業人於網路平臺銷售應稅貨物或勞務,卻以其標示價格未含營業稅為由,要求買受人額外支付5%營業稅款,致衍生消費爭議。
  該局指出,營業稅屬消費稅性質,營業人銷售貨物或勞務時,應計算銷項稅額,連同銷售額向買受人一併收取,所以營業人對於應稅貨物或勞務之定價,依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定,應內含營業稅,換言之應稅商品標示的定價應等於銷售額加計銷項稅額,且應與買受人付給店家的金額一致,買受人為營業人時,三聯式統一發票上應分別載明銷售額與銷項稅額,買受人為非營業人時,則以定價開立二聯式統一發票。該局舉例說明如附表。
    該局呼籲,營業人不論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務,其應稅貨物或勞務之定價,未依規定內含營業稅,經國稅局通知限期改正,而屆期未改正者,稽徵機關將依加值型及非加值型營業稅法第48條之1規定,處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。該局提醒營業人牌告定價如未內含營業稅者,請儘速檢修網頁內容或實體店面標價,以免受罰。

110.03.22營利事業購入或融資租賃所產生之債權,非屬法定提列備抵呆帳之範圍

張貼者:2021年3月21日 下午5:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部北區國稅局表示,依所得稅法第49條及營利事業所得稅查核準則第94條規定,營利事業因出售商品或勞務等而發生之應收票據及應收帳款,得以不超過應收帳款及應收票據餘額之1%或前3年度依法得列報實際發生呆帳比率平均數之限度內酌量估列備抵呆帳餘額。惟民間融資業所購入或融資租賃所產生之債權,並非其出售商品或勞務而發生,自非屬前揭得預估提列備抵呆帳之適用範圍。
       該局說明,近日查得轄內民間融資業甲公司107年度列報呆帳損失6千5百萬餘元,所提列備抵呆帳之應收帳款及應收票據中,部分係屬購入及融資租賃所產生之債權,不符合所得稅法第49條等提列備抵呆帳之規定,遂重新計算核定呆帳損失為2千3百萬餘元。甲公司不服,申經該局復查決定駁回確定在案。該局進一步說明,依所得稅法第49條、營利事業所得稅查核準則第94條第4款規定,並參照財政部100年4月8日台財稅字第10000031840號函釋意旨,甲公司購入及融資租賃所產生之債權,並非屬其自身銷售商品或勞務而產生,收現性無法合理估計,且該債權之收益係於到期收回時認列,基於收入費用配合原則,尚不得預估提列備抵呆帳,應俟該等債權到期無法收回,依營利事業所得稅查核準則第94條規定,於實際發生年度認列呆帳損失。
       該局特別提醒營利事業如有購入或融資租賃債權,請正確計算及申報認列呆帳損失。如有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

110.03.22購買節能電器申請退還減徵貨物稅之期限再延長2年,請於購買日之次日起6個月內為之,以免喪失退稅權利

張貼者:2021年3月21日 下午5:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  財政部北區國稅局表示,財政部日前宣布消費者購買能源效率等級為第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機退還減徵貨物稅措施將延長至112年6月14日,減稅優惠延長2年,民眾購買節能家電除省下電費,還可向國稅局申請退還貨物稅,一舉兩得,惟在申請退還減徵貨物稅稅額時,應注意須於購買日之次日起6個月內向財政部各地區國稅局任一分局、稽徵所或服務處提出申請,逾期申請者將無法退還稅額。    
       該局舉例說明,轄內A君於109年1月14日購買之節能電冰箱1台,應於109年7月14日前向國稅局申請退還減徵貨物稅,惟其遲至109年9月30日始提出申請,致遭否准退稅。A君不服,提起訴願,主張購買時店員未告知有申請期限,請通融其一時疏忽並准予退還貨物稅額云云,經財政部訴願決定以其申請退還貨物稅已超過法定6個月,國稅局否准A君退稅申請並無不合,已駁回確定在案。
       該局提醒民眾,消費者購買節能電器申請貨物稅退稅時,應注意申請退還減徵貨物稅之期限,且所購買之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機於「統一發票或收據開立日」時,須屬「經濟部能源局管理系統」登載能源效率等級為第1級或第2級者,方符合申請退還減徵貨物稅額之要件。民眾如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

110.03.11營利事業遭受損失取得之保險理賠金,應列報其他收入標題的文章

張貼者:2021年3月10日 下午10:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  財政部北區國稅局表示,營利事業為避免遭受鉅大損失,往往會以投保方式來降低其特定風險,惟實際發生損失時,實務上常見營利事業將受損項目列報費用或損失,卻漏未將保險公司理賠款列入其他收入,致漏報所得額遭國稅局補稅並予以處罰。
       該局舉例說明,其受理通報轄內甲公司於107年度有取得保險公司給付之保險理賠金490,000元,甲公司說明係因廠房發生火災而遭受損失,保險公司給付之理賠金係所受損失之補償,其並未因火災而獲得利益,故未列報其他收入,惟查甲公司當年度已列報火災相關損失,其自保險公司取得之保險理賠金,依法應計入當年度收入,經該局核定短漏報所得額490,000元,除補稅之外,並裁處罰鍰。
       該局特別提醒,營利事業遭受損害已列報費用或損失,而受有保險賠償者,該保險理賠金應列報其他收入,如有漏報情事,稽徵機關除補稅外,並依所得稅法第110條規定予以處罰。如仍有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000-321

110.03.11營業人遺失統一發票依規定辦理別煩惱

張貼者:2021年3月10日 下午10:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部北區國稅局表示,營業人遺失統一發票時,依統一發票使用辦法第23條規定,可分別按附表所列規定辦理。
       該局呼籲,營業人遺失已開立統一發票存根聯、或統一發票扣抵聯、收執聯統一發票時,應確實依上述規定辦理,以免因未依規定保存憑證受罰,如有相關疑問,可撥打免費服務電話:0800-000-321洽詢。

110.03.11 109年度每人基本生活所需之費用為18.2萬元

張貼者:2021年3月10日 下午10:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,109年度納稅者本人、配偶及申報受扶養親屬每人基本生活所需的費用金額為新臺幣18.2萬元,每一申報戶之納稅者基本生活所需費用總額,減除免稅額、標準(或列舉)扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧特別扣除額等合計數之差額(即基本生活費差額),得自綜合所得總額中減除。  

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