稅務訊息‎ > ‎109年‎ > ‎

12月


109.12.17營業人銷售應稅商品之定價應內含營業稅

張貼者:2020年12月27日 下午5:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

使用統一發票的營業人銷售貨物或勞務,應主動開立統一發票交付買受人,但有部分店家未主動開立,而且遇有買受人向其索取統一發票時,常會以其標價未含營業稅為由,要求買受人須另加付5%營業稅款,財政部南區國稅局表示,類此定價未內含營業稅行為已違反稅法規定,店家經通知限期仍未改正者,將遭受處罰。
該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅,所以商品標示的定價,是含稅之銷售價格,如果營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依規定內含營業稅,經國稅局通知限期改正,屆期未改正者,將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。
該局進一步表示,當買受人為營業人時,營業稅(即銷項稅額)與銷售額應於統一發票上分別載明,合計即為定價;買受人為非營業人時,則以定價開立統一發票。該局舉例說明,標價100元的文具用品,當買受人為營業人時,須開立銷售額95元、營業稅額5元之三聯式統一發票;當買受人為一般消費者(非營業人),則開立總計100元之二聯式統一發票,所以不論買受人是否具有營業人身分,其支付100元的價款,店家就應開立100元的統一發票。
該局特別提醒營業人應依標示的定價收取價款,不可另行要求買受人額外支付營業稅款,並依法誠實開立統一發票,以免受罰。
新聞稿聯絡人:審查四科黃股長 06-2298050

發布單位:財政部南區國稅局 發佈日期:2020-12-17 更新日期:2020-12-17

109.12.17所得稅各式憑單免填發作業規定報您知

張貼者:2020年12月27日 下午5:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,109年度各類所得憑單申報期間自110年1月1日起至2月1日止,提醒填發單位依限據實申報各式憑單,並鼓勵使用免填發憑單予納稅義務人措施,以節能減碳並簡化稅政。
該局說明,今(109)年度所得稅各式憑單免填發適用範圍與108年度相同,如同時符合下列情形者,填發單位得免填發紙本憑單予納稅義務人:
一、憑單所載的納稅義務人(即所得人)為在中華民國境內居住之個人。
二、憑單填發單位於上開申報期間內,已向稽徵機關申報109年度扣繳憑單、免扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
三、扣繳、免扣繳或股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務,或分離課稅憑單。
該局進一步指出,納稅義務人因憑單免填發措施未收到憑單,但有需要者,仍可以下列方式查詢所得歸戶資料,權益不受影響:
一、以自然人憑證、健保卡及密碼、已註冊內政部TAIWAN Fido臺灣行動身分識別、其他經財政部同意之電子憑證或行動電話認證,於110年4月28日至5月31日透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。
二、於110年4月28日至5月31日親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
三、適用稅額試算服務者,可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。
四、於110年4月28日至5月31日以稽徵機關核發的查詢碼、稅額試算通知書列印的查詢碼或以自然人憑證、「健保卡及密碼」透過統一、全家、萊爾富、來來(OK)便利商店多媒體資訊機列印的查詢碼,加上身分證統一編號、109年12月31日戶口名簿上所載戶號及出生年月日,透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。
五、向憑單填發單位申請填發憑單。
南區國稅局籲請憑單填發單位多利用網路申報,於系統內勾選「免填發」或「電子憑單」即可輕鬆完成申報,省時又快速;於納稅義務人要求填發時,亦可利用系統之列印功能各別列印紙本憑單或下載電子憑單,節能環保又便利。
如有相關稅務問題,歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:審查二科程股長 06-2223111轉8040

發布單位:財政部南區國稅局 發佈日期:2020-12-17 更新日期:2020-12-17

109.12.17營利事業取得退還減徵之貨物稅稅額屬成本或當年度費用之減項

張貼者:2020年12月27日 下午5:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部中區國稅局表示,近年陸續發布多項退還減徵貨物稅措施,營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關團體)購買符合貨物稅條例第11條之1、第12條之5或第12條之6規定之貨物,所取得退還減徵之貨物稅稅額,依據財政部109年7月9日台財稅字第10904597360號令規定,取得退還減徵貨物稅稅額係退還買受人購買該貨物之部分價款,實質上為購買貨物成本或費用之減少,非屬所得性質,故營利事業買受人應將該退稅額列為固定資產成本或當年度費用之減項;該令對於尚未核課確定案件適用之。

        該局說明,營利事業或機關團體購買該等貨物如帳列固定資產,該退稅款應自該資產成本減除,按減除後之帳面金額計提折舊,該等貨物如帳列當年度費用,該退稅款應作為當年度費用之減項,如於購買次年度才申請退稅,該退稅款應於申請時列為該資產未折減餘額之減項,依所得稅法第52條規定計算折舊,該貨物原以費用列帳者,該退稅款應列為申請年度之其他收入。

        納稅義務人對於上述說明如有疑問,歡迎撥打免費服務電話:0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:民權稽徵所營所遺贈稅股 李佳雯 
聯絡電話:04-23051116轉105

發布單位:財政部中區國稅局 發佈日期:2020-12-17 更新日期:2020-12-17

109.12.16公告110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額

張貼者:2020年12月27日 下午5:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部今日公告110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額(詳附表)。


財政部表示,綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額,依所得稅法規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整之;至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額,依本條例規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時,按上漲程度調整之。因110年度適用之平均消費者物價指數未達上述應行調整標準,均免予調整,各項金額與109年度相同。


財政部進一步說明,上述110年度各項金額,為納稅義務人於111年辦理110年度所得稅結算申報時適用。


[附110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表、110年度綜合所得稅速算公式]

 

 

新聞稿聯絡人:王科長俊龍
聯絡電話:2322-8122
 

發布單位:財政部賦稅署 發佈日期:2020-12-16 更新日期:2020-12-16

109.12.16被繼承人投保保單在遺產稅應如何申報

張貼者:2020年12月27日 下午5:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

保險往往是父母為避免其自身因不可預料或不可抗力事故死亡,致子女失去經濟來源而生活陷入困境的保障之一,然而父母死亡,子女申報遺產稅時,父母購買的人壽保險保單需不需要列入遺產總額申報課稅
?那就須視要保人與被保險人身分而定了。

財政部高雄國稅局表示,遺產及贈與稅法第16條第9款規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額,不計入遺產總額,僅限於父母(被繼承人)同為要保人及被保險人,並指定受益人所領取身故給付,且經國稅局審核父母投保動機,未有重病投保、高齡投保
、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等意圖規避遺產稅情形者,才屬不計入遺產總額項目;但如果父母(被繼承人)為要保人,而被保險人為子女或他人,此時父母生前以要保人身分繳交保險費所累積之保單價值,仍屬父母財產,日後該未到期保單不論子女是否繼續承保,或主張解約退還已繳保費,均須納入遺產總額申報。

該局提醒,民眾在申報遺產稅時,可向國稅局詢問相關規定,避免屬應列入遺產總額申報的保單價值因漏報而遭補稅送罰。

 

 

提供單位:前鎮稽徵所       聯絡人:簡有仁主任      聯絡電話(07)7151101 
撰稿人:高琬玲                   聯絡電話:(07)7151511 分機6135

發布單位:財政部高雄國稅局 發佈日期:2020-12-16 更新日期:2020-12-16

109.12.16個人參加活動中獎所得應併入綜合所得總額課稅

張貼者:2020年12月27日 下午5:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,許多民眾對於中獎獎金或獎品是否需要課稅常有疑問。最近就接到臺南許小姐來電詢問,她參加國稅局的宣導活動抽中價值新臺幣3萬元的手機1支,該中獎所得是否需要課稅?
該局說明,除政府舉辦之獎券中獎獎金係採分離課稅外,一般機會中獎所得應併計個人綜合所得總額申報課稅,且個人於領取獎項時,給獎單位會按給付全額扣繳10%稅款,而該扣繳稅款個人可自申報綜合所得稅應納稅額中減除。另外中獎所得如為實物、有價證券或外國貨幣,應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之;未經政府規定者,以當地時價計算。
該局補充,許小姐參加國稅局宣導活動之中獎手機(手機購入金額為30,000元),因非屬政府舉辦之獎券中獎,依規定許小姐應就獎品價值30,000元之10%先繳納扣繳稅款3,000元(30,000元×10%=3,000元),並於隔年申報當年度個人綜合所得稅時,將該筆中獎所得30,000元計入綜合所得總額,再自應納稅額中減除3,000元。
國稅局提醒,如還有任何稅務問題,歡迎多加利用免付費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 林股長06-2223111分機8011

發布單位:財政部南區國稅局 發佈日期:2020-12-16 更新日期:2020-12-16

109.12.15營業人實際支付金額與發票所載金額不同,如何申報進項稅額

張貼者:2020年12月27日 下午5:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營業人電話詢問,員工出差取得住宿費發票金額10,000元,但公司僅補助員工出差住宿費金額6,000元,公司取得此張發票時應按取得發票所載稅額,或按實際支付金額認定進項稅額?


財政部高雄國稅局表示,加值型及非加值型營業稅法第15條第3項規定,進項稅額指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額,故營業人應以實際支付金額之進項稅額申報扣抵銷項稅額。


本例營業人應按實際支付6,000元之進項稅額300元申報扣抵,如誤以取得發票所載稅額申報扣抵,導致扣抵進項稅額高於實際支付之稅額,除補徵稅款外,涉虛報進項稅額違章情事尚須依法處罰。該局提醒營業人注意相關規定,以免遭補稅處罰,另如未經檢舉及未經調查前,自動補報並補繳所漏稅款,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免除處罰。

 


提供單位:鳳山分局   聯絡人:陳松穗分局長   聯絡電話:(07)7404001


撰稿人:鄭婉伶      聯絡電話:(07)7404001 分機 5954

發布單位:財政部高雄國稅局 發佈日期:2020-12-15 更新日期:2020-12-15

109.12.15個人將其財產出租之租金債權移轉與第三人,出租人仍為該項租賃所得之所得人,仍應由出租人依法申報綜合所得稅

張貼者:2020年12月27日 下午5:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,個人將其財產出租之租金債權移轉與第三人,出租人仍為該項租賃所得之所得人,仍應由出租人依法申報綜合所得稅。
  該局說明,所得稅法第14條第1項第5類第1款規定個人以財產出租之租金所得為租賃所得,應合併綜合所得總額課稅,是出租財產之租金應屬財產出租人之租賃所得,該租金雖約定讓與第三人受領,惟不影響財產出租人為租賃所得人之認定,故扣繳義務人應依所得稅法第89條第1項第2款規定,以出租人為納稅義務人扣繳所得稅,復依同法第92條第1項規定申報扣繳憑單,並由出租人依法申報綜合所得稅。
  該局舉例說明,納稅義務人甲君將其名下坐落臺北市大安區房屋委託其子乙君管理,授權其子乙君代為簽訂房屋租賃契約,並與承租人約定將租金交付乙君,甲君雖主張該租賃所得之所得人為乙君,惟查民法第103條第1項規定,代理人於代理權限內,以本人名義所為之意思表示,直接對本人發生效力,故乙君僅係代理其父甲君簽訂租賃契約,該租約之效力仍及於出租人本人(即甲君),故出租財產之租金仍屬財產出租人(即甲君)之租賃所得,況稅法有關納稅義務人之規定原具有強制性,不因當事人之約定而變更稅法所規定之課徵對象,縱租金約定讓與乙君受領,要不能否定財產出租人甲君為系爭租金之所得人,自不得依其主張變更所得人為乙君。
  該局呼籲,納稅義務人辦理個人綜合所得稅結算申報時,若有疑義或不諳稅法規定者,可撥打各地區國稅局免費服務專線0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,以維護自身權益。
(聯絡人:法務二科劉股長;電話2311-3711分機1931)

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-12-15 更新日期:2020-12-15

109.12.14營利事業員工防疫隔離假期間之薪資費用可加倍減除

張貼者:2020年12月27日 下午5:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,嚴重特殊傳染性肺炎(一般簡稱COVID-19)在全球肆虐,疫情持續嚴峻,已將近7千萬人確診,百餘萬人病故,我國為有效防疫以維護人民健康,實施國人返國或持居留證入境臺灣者或與確診病例之接觸者皆須配合進行為期14天之居家檢疫或居家隔離。營利事業受雇員工如有接受防疫隔離情形,在此期間所給付之薪資,可自當年度營利事業所得額中減除該薪資金額之200%。
  該局說明,依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第3條第3項前段規定,接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者,於隔離、檢疫期間,其任職之事業單位應給予防疫隔離假。同條例第4條並規定,事業單位依前條例第3條第3項規定給付員工請防疫隔離假期間之薪資,得就該薪資金額之200%,自申報當年度所得稅之所得額中減除。
  該局進一步指出,若營利事業給付受雇員工於防疫隔離期間之薪資,如已適用其他法律規定之租稅優惠(例如研究發展工作全職人員之薪資費用適用研究發展支出投資抵減優惠),或者當年度依所得稅法規定計算所得額已為負數者,依據嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除辦法第4條第2、第3項規定,則當年度所得稅不得適用加倍減除該薪資支出。
  該局呼籲營利事業如有給予受雇員工COVID-19防疫隔離假,該期間所給付之薪資,可自當年度營利事業所得額中減除該薪資金額之200%,並請注意不得適用之規定,以免申報錯誤遭調整補稅。
(聯絡人:審查一科陳審核員;電話2311-3711分機1222)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-12-14 更新日期:2020-12-14

109.12.14自110年起臺北市統一發票代售地點變更了

張貼者:2020年12月27日 下午5:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,自110年起臺北市統一發票之代售地點業已變更,請申購人留意異動後之代售地點資訊,以利完成統一發票申購。
  該局說明,原接受財政部印刷廠委託辦理臺北市109年統一發票銷售業務之木柵區農會、板信商業銀行艋舺分行及聯邦商業銀行各分行等代售點,其統一發票銷售服務僅提供至109年12月31日止,自110年起不再提供代售統一發票業務,但109年12月20日至31日前仍可至上開代售地點購買110年1-2月統一發票。
  該局進一步說明,自110年起,臺北市統一發票代售地點之變動情形,除原有南港區農會外,另增加內湖區農會、家樂福台北天母店、大直店、三民店、重慶店及桂林店等6處代售點,各代售點之統一發票銷售時間詳如附件1,並依行政院人事行政總處公告上班日為準。其中家樂福重慶店自110年起提供統一發票宅配統購服務,申辦時間詳如附件2;另外家樂福桂林店尚提供統一發票跨區零售服務。
  該局提醒,請各營業人及代理人可多加利用財政部印刷廠「發票網路購買暨查詢系統」(網址https://invoice.ppmof.gov.tw),以網路方式申購(網購)統一發票,節省往返各發票代售點購買統一發票及排隊等候時間,享有統一發票配送到府服務,毋須出門即可購得統一發票。
(聯絡人:審查四科賴股長;電話2311-3711分機2530)

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-12-14 更新日期:2020-12-17

1-10 of 34