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11月


109.11.05營利事業列報境外投資損失,應檢附實質營運事業營業虧損證明文件

張貼者:2020年11月4日 下午6:06社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部中區國稅局說明,營利事業列報境外被投資公司減資彌補虧損產生之已實現投資損失,以被投資公司股東會議紀錄決議為減資基準日之證明文件,倘境外被投資公司無實質營運活動,則應提供該無實質營運之境外公司轉投資具實質營運之事業營業虧損而致被投資公司產生虧損之證明文件,始得認列。

        該局表示,依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定:「投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者,應以其轉投資具有實質營運之事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件,並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。」

        該局進一步說明,日前查核甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案,列報已實現投資損失7億3仟9百萬餘元,經查甲公司100%轉投資於開曼群島註冊之A公司,A公司100%轉投資於薩摩亞群島註冊之B公司,B公司100%轉投資設於大陸東莞之C公司,甲公司檢附A、B公司單一股東決議減資彌補虧損之會議紀錄,並經臺灣地區公證之投資損失證明文件列報投資損失,惟依前揭規定,A、B公司並無實質營運活動,仍應檢附B公司轉投資具實質營運之C公司營業虧損致A、B公司發生虧損之證明文件,因實質營運之C公司設於大陸地區,前揭證明文件並應經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機關或團體證明,因甲公司無法提示,故剔除該投資損失,補徵營利事業所得稅,籲請營利事業特別留意。

        民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。


新聞稿聯絡人:審查一科 蘇蕙瓊
聯絡電話:(04)23051111轉7151

發布單位:財政部中區國稅局 發佈日期:2020-11-02 更新日期:2020-11-02

109.11.05外國營利事業申請減免稅書表雙語化上架

張貼者:2020年11月4日 下午6:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,隨著經貿國際化,跨國交易愈趨頻繁,外國營利事業依我國相關租稅優惠法令申請租稅減免情形愈趨普遍,該局常接到電話詢問有關英文版之申請書表事宜,該局為解決外國營利事業填寫書表之困擾,已將原有的「外國營利事業申請適用所得稅法第 25 條第 1 項規定計算所得額申請書」雙語化,同時新增「外國營利事業申請核定計算中華民國來源所得適用之淨利率及境內利潤貢獻程度申請書」及「外國營利事業申請適用所得稅法第4條第1項第21款規定免納所得稅申請書」兩種中英文並列書表。
       該局說明,涉外租稅之申請書表,原本只有申請適用租稅協定營業利潤免稅或上限稅率之案件有中英文並列的申請書,如外國營利事業欲依「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」第15點之1申請核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度或依所得稅法第4條第1項第21款申請權利金免稅,因沒有制式中英文申請書表,易造成外國營利事業無法確定應填寫那些申請內容及檢附證明文件,才能符合申請規定。
       該局表示,為配合政府雙語國家政策,該局陸續將外國營利事業相關申辦文書雙語化,並更新置於財政部稅務入口網(http://etax.nat.gov.tw)供下載使用,同時為強化我國租稅優惠誘因,提供友善租稅環境,該局網站已建置四類涉外租稅之稅務專區,包括「移轉訂價專區」、「租稅協定專區」、「權利金及技術服務報酬免稅專區」及「所得法第25條第1項專區」(請至北區國稅局首頁>主題專區>稅務專區>營利事業所得稅頁面查詢),提供申請程序、申請書表、應備文件及相關法令規定等內容,歡迎外國營利事業或扣繳義務人多加利用。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢或利用免費服務電話0800-000321,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。    
新聞稿聯絡人:審查一科   華股長
聯絡電話:(03)3396789轉1350

發布單位:財政部北區國稅局 發佈日期:2020-11-02 更新日期:2020-11-02

109.11.05營利事業列報員工文康及旅遊活動費用應符規定

張貼者:2020年11月4日 下午6:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,營利事業為凝聚員工向心力,舉辦員工旅遊及文康活動之費用,依營利事業所得稅查核準則第81條規定,若已依法成立職工福利委員會並依規定提撥福利金者,應先在福利金項下動支,不足時,再以其他費用列支;若未成立職工福利委員會者,不得提撥福利金,應以其實際支付之費用,先以職工福利科目列支,超過規定限度部分,再以其他費用列支。
       該局舉例說明,於查核轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司申報其他費用屬員工旅遊350萬餘元,經查甲公司已成立職工福利委員會,其職工福利委員會帳上福利金餘額為220萬餘元,依前揭規定應先在福利金項下動支,不足額130萬餘元如得列報其他費用,惟甲公司逕將全額列報為當期費用,核與規定不符,遂調減其他費用220萬餘元,核定補稅40萬餘元。
       該局特別提醒,營利事業申報員工文康及旅遊活動費用,應符合稅法及職工福利金條例相關規定,以免因錯誤遭調整補稅。如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿連絡人:審查一科    羅審核員
連絡電話:(03)3396789轉1375

發布單位:財政部北區國稅局 發佈日期:2020-11-02 更新日期:2020-11-02

109.11.05營利事業隨銷貨附贈禮券應於銷售時認列收入,不得遞延

張貼者:2020年11月4日 下午6:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業銷售貨物或勞務附贈之禮券、獎勵積點或保固服務等之相對應收入,財務會計處理依國際財務報告準則(以下簡稱IFRSs)規定該等相對應收入,應轉列為遞延收入,俟客戶兌換時再予認列。惟稅務申報認定銷售貨物或勞務與隨貨附贈禮券、獎勵積點及保固服務為一筆交易,依據營利事業所得稅查核準則第15條之3規定,該等相對應收入應於銷售時認列,不得遞延。
       該局舉例說明,百貨公司銷售貨物時附贈商品金額抵用券收入3千萬元,其依IFRSs規定予以遞延,惟辦理營利事業所得稅結算申報時,仍應於銷售貨物時,申報抵用券收入,以免經國稅局查獲漏報予以處罰。如營利事業自行發現短漏報該等營業收入,於該局查核或未經人檢舉前,自行依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補繳所漏稅款及加計利息,得予免罰。
        該局特別提醒,因稅務規定與IFRSs規定不同,稅務申報時應於「銷售時認列」,如誤採「遞延認列收入」方式申報營利事業所得稅時,將被認定為短漏報收入並遭補稅及處罰,公司如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科    劉股長
聯絡電話:(03)3396789轉1320

發布單位:財政部北區國稅局 發佈日期:2020-11-02 更新日期:2020-11-02

109.11.05機關團體短漏報股利或盈餘收入非屬短漏情節輕微者應予課稅

張貼者:2020年11月4日 下午6:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下稱機關團體)獲配國內營利事業之股利或盈餘,應列為銷售貨物或勞務以外之收入,以免因短漏報收入而有不符合教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下稱免稅適用標準)相關規定之情形。
  該局說明,107年2月7日修正公布所得稅法第42條,刪除機關團體獲配國內營利事業股利淨額或盈餘淨額不計入所得額課稅之規定,並自107年1月1日起施行;又依免稅適用標準第2條第1項第9款之規定,機關團體除財務收入及支出均應有合法憑證外,亦須具有完備之會計紀錄,並經主管稽徵機關查核屬實。另依財政部83年6月1日台財稅第831595361號函之規定,機關團體年度結算申報短漏報收入不超過新臺幣(下同)10萬元或短漏報收入占核定全年收入之比例不超過10%,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,方符合免稅適用標準第2條第1項第9款規定。換言之,自107年1月1日起,若機關團體未將獲配之股利或盈餘收入列入結算申報,而有短漏報收入超過10萬元且短漏報收入占核定全年收入之比例超過10%者,則不符合帳證完備之要件,應依法課徵所得稅。
  該局舉例說明,甲財團法人107年度所得稅結算申報列報捐贈收入400,000元及利息收入100,000元,惟漏未將股利收入300,000元列報為銷售貨物或勞務以外之收入,其短漏報收入300,000元,已超過10萬元且占核定全年收入之比例37.5%[300,000/(300,000+400,000+100,000)=37.5%]亦已超過10%,不符合短漏報情節輕微之情形,致不符合免稅適用標準第2條第1項第9款之規定,應就當年度全部餘絀數依法課徵所得稅,漏報所得並應依所得稅法第110條第1項規定處以罰鍰。
  該局呼籲,機關團體如有獲配股利或盈餘,應列報於銷售貨物或勞務以外之收入,以免因不符合帳證簿據完備之規定,而無免納所得稅規定之適用,影響自身權益。
(聯絡人:審查一科羅股長;電話2311-3711分機1320)

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-11-03 更新日期:2020-11-02

109.11.05依法申請免徵贈與稅的農業用地,承受人於5年列管期間移轉該農業用地時,應予追繳應納稅款

張貼者:2020年11月4日 下午6:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,按遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定,依法申請免徵贈與稅的農業用地,受贈人如自受贈日起5年內,未將該土地繼續作農業使用,且未在有關機關通知期限內恢復作農業使用,或雖在期限內恢復作農業使用,而再有未作農業使用者,都會追繳應納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
  國稅局日前查得甲君於107年間將坐落在新北市的農地贈與子女,於法令規定期限內辦理贈與稅申報,列報贈與的農地為農業使用,經審核後核定不計入贈與總額1,000萬餘元,並核發贈與稅不計入贈與總額證明書。嗣後經查得該筆土地在列管期間內,於108年間經臺灣臺北地方法院民事執行處拍賣與乙君,受贈人有未作農業使用情形,該局因而發函限期恢復原狀及提示農業使用證明文件,因甲君迄未依限辦理,該局乃依規定追繳贈與稅。
  該局說明,受贈人於受贈該土地後,遭法院執行處拍賣,而強制執行法上之拍賣,應解釋為買賣之一種,即拍定人為買受人,而以拍賣機關代替債務人立於出賣人之地位,法院依強制執行法所為拍賣債務人財產之行為,實具有買賣性質,與前開遺產及贈與稅法第20條第1項第5款但書規定「受贈人死亡」、「受贈土地被徵收」之情形有別,故仍應依法追繳贈與稅。
  該局特別提醒納稅義務人,除因受贈人死亡、受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地之原因而移轉者外,受贈人於5年列管期間移轉免徵遺產及贈與稅之農地時,即應追繳應納稅賦。納稅義務人辦理贈與稅申報時,若有疑義或不諳稅法規定者,可撥打各地區國稅局免費服務專線0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,以維護自身權益。
(聯絡人:法務二科吳審核員;電話2311-3711分機1906)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-11-03 更新日期:2020-11-02

109.11.05納稅義務人對復查決定不服,應於法定期限內提起訴願,並繳納應納稅額之半數或提供相當擔保,以免被移送強制執行

張貼者:2020年11月4日 下午6:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,納稅義務人對稅捐復查決定不服,除於繳納期限內就復查決定之應納稅額繳納半數或提供相當擔保外,並應於法定期間內提起訴願,其未繳納稅捐始可暫緩移送強制執行。
  該局指出,依稅捐稽徵法第39條規定,納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,由稅捐稽徵機關移送強制執行。但納稅義務人已依同法第35條規定申請復查者,暫緩移送強制執行。納稅義務人倘對復查決定仍有不服,則應就復查決定之應納稅額繳納半數或提供相當擔保,並依法提起訴願,始得暫緩移送強制執行。
  該局舉例說明,納稅義務人甲君於109年1月15日(星期四)收到107年度贈與稅本稅500萬元復查決定書及繳款書甲君仍有不服,即就復查決定之應納稅額繳納半數(即250萬元),惟未於復查決定送達之次日起30日內提起訴願,遲至109年2月25日才提起訴願,因逾提起訴願法定期間109年2月14日(星期五),未符稅捐稽徵法第39條「依法提起訴願」之規定,尚無暫緩移送強制執行之適用。
  該局呼籲,納稅義務人如不服稅捐復查決定,除於繳納期限內就復查決定之應納稅額繳納半數或提供相當擔保外,應同時注意提起訴願之法定期限,以維護行政救濟權利,並可避免遭移送強制執行,致資金凍結或不動產被查封等情,影響自身權益。
(聯絡人:徵收科陳股長;電話2311-3711分機2016)

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-11-04 更新日期:2020-11-02

109.11.02營利事業轉讓未發行股票之被投資公司股份,應計入財產交易所得課稅

張貼者:2020年11月1日 下午7:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業轉讓未發行股票之被投資公司股份,其出售增益屬財產交易所得,應併計營利事業所得課徵所得稅。
  該局說明,營利事業出售未發行股票之被投資公司股份,其於轉讓股份時所出具之「股份轉讓證書」或「股份過戶書」,非屬表彰一定價值之權利憑證。受讓該等書證者,僅發生向出讓人請求讓與該等書證所表彰價值之債權請求權,屬債權憑據之一種,非屬證券交易法及證券交易稅條例規定之有價證券,故不發生課徵證券交易稅之問題。但應屬財產交易,故其交易所得應計入營利事業所得課徵所得稅。
  該局舉例說明,轄內甲公司106年度營利事業所得稅結算申報,申報停徵所得稅之證券交易所得200萬元,經查係甲公司出售未發行股票之國內被投資公司股份所產生之增益,所得性質屬應稅之財產交易所得,經該局核定調增課稅所得200萬元。
  該局呼籲,營利事業轉讓被投資公司股份,應審視該被投資公司是否已發行股票,確認其處分損益係屬停徵所得稅之證券交易損益或應稅之財產交易損益,依所得屬性,正確辦理營利事業所得稅結算申報。
(聯絡人:審查一科許股長;電話2311-3711分機1250)

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-10-29 更新日期:2020-10-29
  • 訊息公告

109.11.02個人借貸如有收取利息,應於取得年度申報綜合所得稅

張貼者:2020年11月1日 下午7:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,民眾私人間金錢借貸並收取利息,應於申報個人綜合所得稅時,據實申報利息所得,如經查獲短漏報,將遭補稅及處罰,不可不慎。
  該局說明,個人之綜合所得總額,係將所得稅法第14條規定之各類所得合併計算,其中利息所得係舉凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得;個人間借貸收取之利息亦須申報及併入計算,又因稅法規定個人間借貸給付之利息,並不在依規定應扣繳及開立扣繳憑單之範圍內,民眾往往於申報個人綜合所得稅時短漏申報。
  該局舉例說明,該局查核發現多名個人於107年間與甲君有資金往來,據往來雙方主張係甲君融通資金並約定收取利息,查得甲君107年度收取利息所得共計300餘萬元,因甲君未併入該年度綜合所得總額申報,經該局查獲,除補徵所漏稅額外,並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處2倍以下罰鍰。
  該局呼籲,民眾如有個人間資金借貸並收取利息,而未依法申報當年度綜合所得稅,凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查者,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款,以免遭受處罰。
(聯絡人:審查三科陳股長;電話2311-3711分機1730)
 

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-10-29 更新日期:2020-10-29

109.11.02購買自用小客車支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額;嗣後出售時仍須開立發票報繳營業稅

張貼者:2020年11月1日 下午7:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局表示:依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第19條第1項第5款規定,自用乘人小汽車之進項稅額,不得扣抵銷項稅額;同法施行細則第26條第2項所稱自用乘人小汽車,係指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車。營業人所購買之9人座以下小客車或休旅車,行車執照登載為「自用小客車」,即屬前開規定不得扣抵之情形,故其支付之進項稅額,自不得申報扣抵銷項稅額。

        該局進一步表示,另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定,營業人購置9人座客貨兩用車所支付之進項稅額,得扣抵銷項稅額,故營業人購進車輛行車執照登載為「客貨兩用車」,且無營業稅法第19條所列不得扣抵之情形者其所支付之進項稅額,得扣抵銷項稅額,營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途,應以行車執照登載之用途為準。

        該局再次提醒,營業人如於嗣後出售自用乘人小客車,仍須開立發票報繳營業稅,以免遭查獲補稅處罰。如尚有其他任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-304,該局將竭誠為您服務。


新聞稿聯絡人:大屯稽徵所銷售稅股  李佩穎
聯絡電話:(04)24852934轉312

發布單位:財政部中區國稅局 發佈日期:2020-10-29 更新日期:2020-10-29

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