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109.06.24被繼承人死亡前2年內如有將保單變更要保人,應注意遺產稅申報規定!

張貼者:2020年6月24日 上午12:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:19 ]
財政部北區國稅局表示,依保險法規定,要保人於保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,亦得以保險契約向保險人借款,並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。是民眾以要保人身分投保之保單,倘經變更要保人,乃為移轉保險法上財產權益為他人所有,經他人允受,核屬贈與行為,應按截至要保人變更日之保單價值,課徵贈與稅。
       該局進一步說明,遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人「死亡前2年內」贈與被繼承人之配偶,及依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人的財產,應併入遺產總額課稅。因此,被繼承人於死亡前2年內如有贈與前揭對象之保單價值,仍應計入遺產總額課徵遺產稅。惟可依同法第11條第2項規定,將已納之贈與稅連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息,自應納遺產稅額內扣抵,但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
       該局舉例說明,被繼承人甲君於106年間死亡,生前以本人為要保人,並以子女為被保險人投保2筆保險,嗣於105年間將該等保單之要保人變更為子女,截至變更日之保單價值合計200萬元,經併計甲君當年贈與他人之財產總值,未超過贈與稅免稅額220萬元,免徵贈與稅,惟繼承人辦理遺產稅申報時,漏未將該等保單價值列入遺產總額,經該局查獲補徵遺產稅額20萬元並處罰鍰16萬元。  
       該局特別提醒,民眾辦理遺產稅申報時,如被繼承人有以本人為要保人,而於死亡前2年內變更要保人之保單,應特別留意相關規定,民眾如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   蔡審核員
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