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06月


依稅額試算服務辦理綜合所得稅結算申報,若欲變更適用列舉扣除額,應於稽徵機關核定前,重新填寫申報書辦理更正

張貼者:2020年6月30日 下午9:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,依所得稅法施行細則第25條第2項規定,納稅義務人於結算申報書選定填明適用標準扣除額,或依規定視為已選定適用標準扣除額者,該申報案件經稽徵機關核定後,納稅義務人不得要求變更適用列舉扣除額。
       該局進一步說明,財政部提供之綜合所得稅結算申報稅額試算服務,係針對所得單純、擬採標準扣除額之納稅義務人,主動試算其當年度綜合所得稅結算應納稅額,寄發通知書給納稅義務人核對確認,再由納稅義務人依通知書所載方式,回復給稽徵機關以完成申報,納稅義務人如不同意通知書內容或欲改採列舉扣除額,應在法定期限以前自行依正確資料辦理結算申報,免依通知書方式辦理回復確認。反之,納稅義務人以回復確認方式完成申報,而未另行辦理結算申報,即表示同意稅額試算通知書內容並選定適用標準扣除額。
       該局呼籲已依稅額試算通知書辦理綜合所得稅結算申報之納稅義務人,如發現有增、減免稅額、改採列舉扣除額或尚有其他來源之所得、扣除額、抵減稅額等資料,或應依所得基本稅額條例規定申報基本所得額之情形,應於稽徵機關核定前重新填寫一份正確的申報書,並在申報書右邊空白處註明「更正申報」及稅額試算檔案編號,採臨櫃或郵寄方式,向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申請更正,以免影響自身權益。
新聞稿聯絡人:法務二科   呂股長
聯絡電話:(03)3396789轉1681

更新日期:2020-06-30

向法院標購拍賣房屋,應於法院發給權利移轉證明書之日起30日內申報契稅,以免逾期受罰!

張貼者:2020年6月30日 下午9:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  • 桃園市政府地方稅務局表示,拍賣之不動產,買受人自領得執行法院所發給權利移轉證書之日起,取得該不動產所有權,依契稅條例之規定,納稅義務人(拍定人)向法院標購拍賣之房屋,應於買賣之日起30日內填具契稅申報書表,檢附相關文件,向當地主管稽徵機關申報契稅,其申報起算日以法院發給權利移轉證明書之日起算。

    該局進一步說明,納稅義務人不依規定期限申報者,每逾3日加徵應納稅額1%怠報金,最高以應納稅額為限,但不得超過新臺幣15,000元,另外若有匿報或短報,經主管稽徵機關查得,除應補繳稅額外,並加處以應納稅額1倍以上3倍以下之罰鍰。

    如有任何問題,請利用該局服務電話,將有專人竭誠為您服務。

    總局:3326181分機2752至2757、2762至2767。

    中壢分局:4515111分機202至218。

    大溪分局:3800072分機111至122。

    楊梅分局:4781974分機102至109。

    蘆竹分局:3528671分機122至128。

  • 更新日期:109-07-01

    發佈單位:桃園市政府地方稅務局


109.06.24個人取得配偶贈與的房屋土地,出售時適用房地合一稅制, 應如何認定持有期間及取得成本?

張貼者:2020年6月24日 上午12:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:44 ]

財政部高雄國稅局表示,個人取得配偶贈與之房屋、土地,適用遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定之配偶相互贈與之財產不計入贈與總額者,出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日,據以計算持有期間及認定是否適用新制個人房屋土地交易所得稅,其出售房屋土地交易損益計算,應以交易時房屋及土地成交價總額,分別依下列規定減除成本或房屋評定現值及公告土地現值,與個人及配偶持有期間因取得、改良及移轉該房屋所支付費用後之餘額為所得額:

(一)配偶原自第三人出價取得者(如買賣):得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。

(二)配偶原自第三人繼承或受贈者:得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時的房屋評定現值及公告土地現值按政府發布消費者物價指數調整後之價值。

該局舉例說明,林先生於106年6月1日買進房地,成本新臺幣(下同)900萬元,並於108年5月30日將該房地贈與配偶陳小姐,配偶相互贈與不計入贈與總額,陳小姐於109年5月30日出售該房地,應以林先生原始取得日106年6月1日,據以計算持有期間(106年6月1日至109年5月30日),並以林先生原始取得成本(900萬元)為成本。

該局提醒,納稅義務人出售配偶贈與之房地,如屬房地合一稅制課稅範圍,應於房屋、土地完成所有權移轉登記之次日起算30日內自行檢附相關文件向戶籍所屬稽徵機關辦理申報。

 

提供單位:三民分局           聯絡人:沈麗珠分局長  聯絡電話:(07)3228119
撰稿人:謝雅惠                    聯絡電話:(07)3829211 分機6872

109.06.24網路賣家向買家收取之運費應計入銷售額開立統一發票。

張貼者:2020年6月24日 上午12:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:41 ]

財政部高雄國稅局表示,依據加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依法課徵營業稅;而銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。營業人如因顧客消費金額未達免收運費門檻,而向顧客額外收取的運費,係屬銷售貨物而衍生的款項,應計入銷售額課徵營業稅。

該局舉例說明,甲公司於購物網站銷售商品,網站說明消費金額達1,000元以上者免運費,未達1,000元者酌收70元運費。乙消費者於該網站訂購商品金額800元,並另支付運費70元,則該筆訂單銷售額總計870元,甲公司應按870元開立統一發票。

 

 

提供單位:鼓山稽徵所       聯絡人:盧玲君主任   聯絡電話:(07)5318422
撰稿人:卜信源                   聯絡電話:(07)5215258 分機6673

109.06.24二親等親屬間的財產買賣,應提出確有支付價款之事實證明

張貼者:2020年6月24日 上午12:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:39 ]

民眾王先生詢問,他想將名下房產賣給弟弟,辦理不動產移轉登記前,是否要先辦理贈與稅申報?
財政部南區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第5條第6款規定,二親等以內親屬間財產之買賣應以贈與論,但能提出已支付價款之確實證明,且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者,不在此限。這項規定的主要目的係為防杜親屬間以虛構買賣方式逃避贈與稅,故即使雙方在私法上有買賣約定,但在稅法上仍被推定為「財產贈與」行為,除非當事人能提出收付價款之確實證明。
因王先生與其弟為二親等內之親屬關係,雙方財產買賣除提供買賣契約書外,仍須檢附收付價款證明文件,向國稅局辦理申報,經審核買賣行為確屬事實後,國稅局會核發非屬贈與同意移轉證明書供民眾至地政機關辦理不動產移轉登記事宜。
該局特別提醒,民眾在辦理二親等親屬間不動產買賣務必保留相關交易價金支付流程證明,且該支付價款不得源自出賣人貸與或提供擔保向他人借得等情形,如經查獲有虛偽安排非屬買賣交易行為,將以贈與論課徵贈與稅。若還有相關問題,歡迎多加利用國稅局免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 王股長06-2223111分機8071

109.06.24-109年7月1日起,各地區國稅局同步提供跨局受理查詢金融遺產服務

張貼者:2020年6月24日 上午12:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:37 ]

財政部與金融監督管理委員會為提升服務品質及強化各國稅局與金融機構間之合作機制,自109年7月1日起全國同步實施單一窗口查詢金融遺產便民措施,遺產稅之納稅義務人可就近至任一國稅局查詢被繼承人金融遺產,不受被繼承人戶籍所在地限制,國稅局受理後,將申請資料通報金融機構,由金融機構直接將查詢結果回復納稅義務人,以利其辦理遺產稅申報。
  遺產稅納稅義務人為辦理遺產稅申報,須先至各地區國稅局查調被繼承人財產、各類所得等資料,但國稅局所提供的資料為被繼承人上一年度的財產或所得資料,與被繼承人死亡日有時間落差致其死亡日財產可能有增加或減少情形,且資料內容未能涵蓋被繼承人死亡時之存款、上市(櫃)股票、保險、金融機構貸款及基金等金融遺產,民眾必須自行逐一向金融機構付費查詢,耗時費力,稍一不慎就發生漏報遺產情事。財金兩部會看到此問題,囑由社團法人金融服務業聯合總會及臺北國稅局自108年12月1日起先行試辦「單一窗口查詢金融遺產便民措施」,民眾可免逐一查詢被繼承人金融遺產而奔波於各金融機構間,深獲民眾及專業代理人好評,並建議擴大全國實施,遂預訂自109年7月1日起,開放全國各地區國稅局均可受理單一窗口查詢。
  此一單一窗口查詢金融遺產便民服務措施,係由各地區國稅局總局、分局、稽徵所或服務處之全功能櫃檯提供服務,服務內容如下:
一、查詢金融遺產種類:存款、基金、上市(櫃)及興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱及金融機構貸款及信用卡債務等。(如附表一)
二、查詢方式:就近洽任一國稅局臨櫃申請。
三、申請人資格:遺產稅納稅義務人(包括繼承人、遺囑執行人、遺產管理人)。
四、應檢附文件:申請人身分證明文件、被繼承人死亡證明文件、與被繼承人關係證明文件。委託他人申請者,另檢附代理人身分證明文件及委託書。(如附表二)
  本項便民措施獲金融監督管理委員會及金融機構鼎力支持,第一次申請查詢金融遺產可免收手續費,民眾如有查詢被繼承人金融遺產需要,可以多加利用;如不克親自臨櫃申請,亦可檢具委託書,委託他人代為申請。如有相關問題,可撥打免費服務電話0800-000321洽詢。
(聯絡人:審查二科林審核員;電話2311-3711分機1597 )

109.06.24-108年度綜合所得稅結算申報繳納期限延長至109年6月30日止,採委託取款轉帳繳稅者,請預留足額存款,以利提兌

張貼者:2020年6月24日 上午12:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:23 ]

財政部北區國稅局表示,財政部於109年4月13日公告延長108年度綜合所得稅結算申報繳納期限至109年6月30日止,若納稅義務人採委託取款繳稅者,國稅局將於109年7月初起陸續辦理提兌作業,提醒納稅義務人留意應自結算申報截止日 (109年6月30日)起至提兌日止,於金融機構或郵局存款帳戶內預留足夠金額。經稽徵機關提兌無著案件,如屬資料填寫錯誤或於法定(或依法展延)結算申報截止日存款不足者,應自法定(或依法展延)結算申報截止日之次日起,按日加計利息,一併徵收,請納稅義務人多加注意。
       該局提醒,納稅義務人使用繳稅取款委託方式繳納綜合所得稅,常因存款帳戶餘額不足、填錯帳號或誤使用已結清帳戶辦理轉帳繳稅,使得轉帳繳納稅款不能足額提兌,事後接到補繳稅單,則需額外負擔因遲延繳納稅款而加計之利息,讓轉帳繳稅的便利性大打折扣,請納稅義務人留意在提兌日前要檢查金融機構或郵局存款帳戶要有足夠餘額。 
       該局進一步說明,納稅義務人如欲瞭解提兌情形,可於109年7月15日起至110年4月30日止,至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)【首頁/政府資訊公開/業務資訊查詢/綜合所得稅/綜合所得稅委託取款查詢】項下,依序輸入相關資料後,即可查詢提兌狀況;亦可於7月中、下旬至指定扣款金融機構或郵局補登存摺,或電洽戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查詢。
新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

109.06.24以郵包或快遞外銷口罩,應留意適用零稅率退稅證明文件

張貼者:2020年6月24日 上午12:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:21 ]

財政部北區國稅局表示,隨著國內嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情趨緩及口罩產能日增,口罩輸出禁令自109年6月1日起鬆綁,國內業者接獲口罩外銷訂單,若以郵包或快遞方式出口時,營業稅申報適用零稅率證明文件及應注意事項整理如附表。
       該局進一步說明,營業人以郵包或快遞出口貨物為無償郵寄贈送貨樣(交寄時已寫明樣品、無商業價值)者,得免開立統一發票;外銷貨物快遞出口離岸價格逾5萬元未報關者,如經查明未虛增零稅率銷售額,將按查得之實際交易金額補徵營業稅額,免依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處罰。
  該局特別呼籲,營業人以郵包或快遞出口貨物,務必依規定取得適用零稅率銷售額之證明文件,以免影響申報營業稅退稅權益;如有相關稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或撥打免費服務電話0800-000-321,該局將竭誠提供服務。
新聞稿聯絡人:審查四科   王股長
聯絡電話:(03)3396789轉1241

109.06.24被繼承人死亡前2年內如有將保單變更要保人,應注意遺產稅申報規定!

張貼者:2020年6月24日 上午12:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月24日 上午12:19 ]

財政部北區國稅局表示,依保險法規定,要保人於保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,亦得以保險契約向保險人借款,並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。是民眾以要保人身分投保之保單,倘經變更要保人,乃為移轉保險法上財產權益為他人所有,經他人允受,核屬贈與行為,應按截至要保人變更日之保單價值,課徵贈與稅。
       該局進一步說明,遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人「死亡前2年內」贈與被繼承人之配偶,及依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人的財產,應併入遺產總額課稅。因此,被繼承人於死亡前2年內如有贈與前揭對象之保單價值,仍應計入遺產總額課徵遺產稅。惟可依同法第11條第2項規定,將已納之贈與稅連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息,自應納遺產稅額內扣抵,但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
       該局舉例說明,被繼承人甲君於106年間死亡,生前以本人為要保人,並以子女為被保險人投保2筆保險,嗣於105年間將該等保單之要保人變更為子女,截至變更日之保單價值合計200萬元,經併計甲君當年贈與他人之財產總值,未超過贈與稅免稅額220萬元,免徵贈與稅,惟繼承人辦理遺產稅申報時,漏未將該等保單價值列入遺產總額,經該局查獲補徵遺產稅額20萬元並處罰鍰16萬元。  
       該局特別提醒,民眾辦理遺產稅申報時,如被繼承人有以本人為要保人,而於死亡前2年內變更要保人之保單,應特別留意相關規定,民眾如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   蔡審核員
聯絡電話:(03)3396789 轉1670

109.06.17員工出差搭乘運輸工具取得收據或票根可扣抵營業稅

張貼者:2020年6月17日 上午2:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年6月17日 上午2:49 ]

財政部高雄國稅局表示,營業人因公務需要派遣員工搭乘大眾運輸工具出差,可檢具運輸事業開立之收據或票根影本申報扣抵銷項稅額。

該局指出,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條第1項第10款規定,員工出差購買火車(高鐵)票、客運票、船票及飛機票等,應取得運輸事業開立之火(汽)車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根影本,憑以申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明,收據或票根定價內含營業稅,營業人可依下列公式計算營業稅額:營業稅額=票價金額÷(1+5%)×5%,尾數不滿1元者,按四捨五入計算,併入該期營業人銷售額與稅額申報書之「載有稅額之其他憑證」欄位,計算得扣抵進項稅額;例如員工從高雄搭乘高鐵至臺北出差(票價1,490元),營業人在申報當期營業稅得扣抵進項稅額時,可於「載有稅額之其他憑證」欄位中加計71元進項稅額﹝70.95元=1,490元÷(1+5%)×5%﹞。

 

 

提供單位:審查四科              聯絡人:周璧珠科長  聯絡電話:(07)7115104
撰稿人:黃天鴻                       聯絡電話:(07)7256600 分機7351

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