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05月


109.5.29建設公司與地主合建分售之廣告費應按比例分攤

張貼者:2020年5月29日 上午3:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月29日 上午3:41 ]

財政部臺北國稅局表示,建設公司與地主合建分售房地,雖由建設公司取得廣告費進項憑證,該筆廣告費依規定仍應由建設公司與地主按房地售價比例分攤列報營業費用。
  該局說明,所得稅法第24條第1項前段規定,營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。營利事業所得稅查核準則第78條第1款第11目規定,營建業合建分售(或分成)之廣告費,應由地主與建主按房地售價比例分別計算地主及建設公司應分攤之費用。
  該局舉例,甲建設公司與乙地主合建分售房屋及土地,並約定房地售價比例為4:6,甲公司為銷售該建案取得廣告費之進項憑證金額計2,000萬元,甲建設公司應按房地售價比例4:6計算建主房屋部分得列報的廣告費為800萬元[即2,000萬元*4/(4+6)=800萬元)。
  該局呼籲,基於收入與成本、費用配合原則,建設公司與地主採合建分售或合建分成方式建屋出售之廣告費,建設公司及地主應分別按房屋、土地售價占總價之比例計算房屋、土地應分攤之廣告費;該地主出售之土地如適用房地合一課徵所得稅制度者,於計算土地交易所得時亦得列報該筆實際負擔之廣告費。倘有其他任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務。
(聯絡人:審查三科梁股長;電話02-23113711分機1750)

109.5.29營利事業列報境外稅額扣抵應注意事項

張貼者:2020年5月29日 上午3:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月29日 上午3:39 ]

隨著全球經濟國際化,國內營利事業取得境外所得頗為常見,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅;但為避免發生重複課稅,境外所得已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅,可申報扣抵本國營利事業所得稅應納稅額。
財政部南區國稅局表示,營利事業申報前項境外稅額扣抵,按境外所得額計算可扣抵限額時,要注意下列事項:
1.境外所得額,係指取得國外收入減除其所提供之相關成本費用後的所得額,而非逕按國外收入全數作為國外所得。
2.可扣抵境外稅額,係指依所得來源國稅法規定繳納的所得稅,按實際繳納稅款日的匯率換算為新臺幣金額,營利事業應提出該國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,扣抵之數不得超過因加計其國外所得,依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。
3.境外所得如係依租稅協定屬於他方締約國免予課稅之所得或訂有上限稅率之所得,因未適用租稅協定而溢繳之國外稅額,不得申報扣抵。
該局舉例說明,甲公司108年度取得泰國公司給付的權利金收入1,000萬元,境外扣繳稅額150萬,甲公司因取得該筆收入之相關成本費用200萬元,則甲公司列報108年度營利事業所得稅時,因加計該國外所得而增加的結算應納稅額為160萬元【=(1,000萬元-200萬元)×20%】;雖然甲公司在泰國實際繳納之所得稅為150萬元,未超過可扣抵稅額上限160萬元,但依我國與泰國簽署之租稅協定,權利金之上限稅率為10%,因此,甲公司境外所得可扣抵稅額僅能列報100萬元(=1,000萬元×10%)。
該局特別提醒,營利事業計算境外所得可扣抵稅額時,應將取得之收入減除相關成本及費用,並注意有無租稅協定之適用,以免申報錯誤,遭稽徵機關調整補稅。
新聞稿聯絡人:審查一科林審核員 06-2298017
 

109.5.29營業人以其所有貨物捐贈他人,應視為銷售貨物按時價開立統一發票

張貼者:2020年5月29日 上午3:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月29日 上午3:37 ]

財政部臺北國稅局表示,營業人因嚴重特殊傳染性肺炎疫情,為協助防疫工作而以其產製、進口、購買之額溫槍、護目鏡、隔離衣等貨物捐贈他人,若該營業人產製、進口或購入該項貨物之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,並以各該有關科目列帳者,於捐贈時應視為銷售貨物按時價開立統一發票,該統一發票之買受人為營業人本身。
  該局說明,我國營業稅係消費稅性質,即由最終消費者負擔稅捐,所以營業人如以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者,基於課稅公平,應與消費者負擔相同稅負,爰加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款及財政部76年7月22日台財稅第761112325號函釋規定,除營業人已依營業稅法第19條規定,未將其購入該項貨物所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,並以各該有關科目列帳者,得免視為銷售外,其餘應視為銷售貨物按時價開立統一發票。但為鼓勵協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐贈,財政部明釋營業人無償協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐贈之貨物,除應設帳記載以憑查核外,可免視為銷售貨物開立統一發票且營業人購入該貨物所支付之進項稅額亦得申報扣抵銷項稅額。營業人因嚴重特殊傳染性肺炎疫情,捐贈貨物與公益、慈善團體時,若該項貨物進項稅額已申報扣抵銷項稅額,即應視為銷售貨物按時價開立統一發票。
  該局舉例說明,甲公司將購入之500瓶乾洗手液捐贈公益、慈善團體,倘該公司購入時,已將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,則捐贈時應視為銷售貨物按時價開立統一發票,發票買受人為甲公司,且該自行開立之統一發票扣抵聯,甲公司不得以之扣抵銷項稅額;另乙公司為協助防疫,無償捐贈某市政府100支額溫槍,乙公司雖於購入時已將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,惟其捐贈時仍可免視為銷售貨物開立統一發票。
  該局提醒,營業人於防疫期間捐贈之物資,請先自行檢視是否應視為銷售開立統一發票,以免因違反規定而被補稅處罰。
(聯絡人:審查四科 賴股長 電話:(02)2311-3711分機2550)

109.5.29進項發票取得要實在,申報扣抵稅額才安心

張貼者:2020年5月29日 上午3:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月29日 上午3:35 ]

財政部高雄國稅局表示,營業人購買貨物或勞務時,應向實際銷售人取得進項統一發票,該進項統一發票除有加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條規定不得扣抵情形外,營業人可將進項稅額申報扣抵銷項稅額。若於進貨交易發生時,取得非實際交易對象開立之統一發票,將該進項稅額申報扣抵銷項稅額,除追補所漏稅款外,另依稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第1項第5款規定,擇一從重處罰。但營業人提供實際銷貨營利事業及相關證明事證,經國稅局查證屬實,並就實際銷貨營利事業補稅及處罰,依稅捐稽徵法第44條第1項後段及營業稅法第51條第2項規定,免處罰鍰。

該局舉例說明,甲公司105年及106年間承攬工程,經他人介紹將部分工程轉包乙君,乙君以丙公司名義與甲公司簽訂轉包工程合約,並持丙公司開立之統一發票請款,甲公司亦將該統一發票進項稅額申報扣抵。嗣國稅局查獲丙公司為無交易事實開立不實統一發票之營業人,涉嫌幫助他人逃漏稅捐,爰移請地方檢察署偵辦。甲公司取得不實統一發票扣抵銷項稅額10餘萬元,國稅局查核時,甲公司說明乙君為工程聯絡人及統一發票交付人,並提示付款乙君相關證明文件,經乙君所在地國稅局查證後,核定乙君銷售貨物及勞務未辦稅籍登記,補徵營業稅及裁處罰鍰。甲公司取得非實際交易對象丙公司開立之統一發票,係屬營業稅法第19條規定不得扣抵之進項稅額,應補徵稅款10餘萬元,因甲公司說明實際交易人,經查證屬實且已補稅處罰,依稅捐稽徵法第44條第1項後段及營業稅法第51條第2項規定,甲公司免予處罰。

該局提醒,營業人與他營業人交易時,除注意他營業人之營業情形外,交易相關資料如交易合約、送貨單據、付款資料等一定要詳實記載及保存,並且留意取得進項統一發票是否為實際交易人所開立,以免遭致補稅及處罰。

 

提供單位:法務一科       聯絡人:宋秉珍科長  聯絡電話:(07)7115349
撰稿人:張宇凡                聯絡電話:(07)7256600 分機7505

109.05.29營業人銷售與遠洋漁船使用之貨物或修繕勞務,適用零稅率規定之證明文件

張貼者:2020年5月29日 上午3:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月29日 上午3:34 ]

財政部高雄國稅局表示:營業人銷售與遠洋漁船使用之貨物或修繕勞務,應於所開立統一發票「備註」欄載明買受人遠洋漁業作業許可證書編號、中文船名及漁船統一編號,由買受人在該發票扣抵聯(買受人為個人之收執聯影本)載明「本發票所列貨物(或修繕勞務),確係本公司(行號)或本人購買供遠洋漁船使用」字樣,並加蓋印章,以作為依加值型及非加值型營業稅法第7條第7款規定適用零稅率之證明文件。

 該局進一步說明,「遠洋漁船」之認定,原以總噸數100噸以上為限,嗣因航海儀器設備進步,總噸數20噸以上未達100噸漁船亦有能力赴國外作業,故配合遠洋漁業條例規定,「遠洋漁船」係指經漁業主管機關依規定核發遠洋漁業作業許可之漁船(含漁獲物運搬船)。

 

 

提供單位:新興稽徵所  聯絡人:鄭宏仁主任  聯絡電話:(07)2366506
撰稿人:林育慶         聯絡電話:(07)2367261 分機6488

109.5.29中獎電子發票證明聯模糊不清,要如何兌領獎?

張貼者:2020年5月29日 上午3:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月29日 上午3:32 ]

  財政部北區國稅局表示,中獎電子發票證明聯模糊不清者,依統一發票給獎辦法第11條第3款規定,如經開立發票之營業人證明電子發票證明聯所記載事項無誤,該張發票仍可兌領獎金。
       該局說明,中獎電子發票證明聯如隨機碼或QR Code等資訊模糊不清致無法兌領獎時,原則上無法兌領獎項,但如果中獎人透過「財政部稅務入口網」(http://www.etax.nat.gov.tw) 首頁/線上服務/公示資料查詢/統一發票開立行號查詢,開立該張發票之營業人名稱及地址,由開立發票之營業人核對該張模糊不清之電子發票證明聯記載事項與存根檔所記載事項確屬相符無訛後,得由該營業人提供加註「補印」二字之電子發票證明聯或其他足資佐證資料(如消費明細)交與中獎人,併同原電子發票證明聯即可至實體代發獎金據點兌領獎;換言之,如中獎發票破損成雪花狀、記載事項模糊導致無法與原開立店家的存根檔比對時,一樣是不可以兌領獎項。
       該局進一步說明,如不慎遺失電子發票證明聯者,基於未記名之統一發票係以持有人為中獎人,是無法僅以補印的電子發票證明聯代替兌領獎。
該局呼籲,為避免錯失中獎獎金,民眾消費時多加利用載具儲存雲端發票,除了享有多一重雲端發票專屬獎之中獎機會,專屬獎項有百萬元獎15組、兩千元獎1萬5千組及五百元獎50萬組,每期總獎金高達2億9千5百萬元,下載使用財政部兌獎APP,設定中獎獎金領獎帳號,獎金還可以自動匯入指定帳戶,毋需擔心電子發票證明聯因未妥善保存而模糊不清,更不會因遺失電子發票證明聯而與財神爺擦肩而過。
新聞稿聯絡人:審查四科   鄭股長
聯絡電話:(03)3396789轉1233

109.5.26小規模營業人,取得載有營業稅額憑證,須於規定期限申報,其進項稅額10%才可在查定稅額內扣減。

張貼者:2020年5月26日 上午12:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月26日 上午12:53 ]

財政部高雄國稅局近來接獲民眾詢問,其經營事業屬查定課徵營業稅之小規模營業人,取得載有營業稅額之進項憑證,來不及於規定期限內申報,其進項憑證稅額10%可否於次期再補申報扣減?

高雄國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法規定,按一般稅額計算營業稅之營業人,及按查定計算稅額之小規模營業人,二者取得合法載有稅額進項憑證申報扣抵稅額之時限並不相同。

該局說明,經主管稽徵機關核定使用統一發票之營業人,依規定取得合法之進項稅額憑證,未於當期申報者,得延至次期申報扣抵。若次期仍未申報者,應於申報扣抵當期敘明理由,惟扣抵期間以10年為限。

該局進一步說明,為鼓勵小規模營業人取得進項憑證,經主管稽徵機關核定為小規模營業人,購買營業使用貨物或勞務,取得合法且載有營業稅額憑證者,可按進項稅額10%,在查定稅額內扣減,惟應於每季結束次月(即1月、4月、7月、10月)5日前,向主管稽徵機關申報。但若有依規定不得扣抵的進項稅額,或未依前述規定期限申報,或申報非當期各月份進項憑證,就不能適用上述扣減查定稅額的規定,請小規模營業人務必留意,以免權益受損。

 

提供單位:審查四科   聯絡人:周璧珠科長  聯絡電話:(07)7115104
撰稿人:馮建鈞        聯絡電話:(07)7256600 分機7305
 

109.05.26跨境網購免稅有規定 基隆關籲請民眾多加注意

張貼者:2020年5月26日 上午12:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月26日 上午12:51 ]

跨境網購蔚為風潮,基隆關再次提醒,自106年7月1日起已實施進口次數頻繁規定,半年內進口逾6次者,第7次起將不適用免稅條件,且同批貨物不得分開申報,籲請消費者多加注意。

基隆關進一步說明,依據進口貨物低價免稅規定,「同批」進口貨物完稅價格在新臺幣2千元以下者,免徵關稅與海關代徵之營業稅及貨物稅,但菸酒、實施關稅配額之農產品及同一納稅義務人於半年度內進口貨物免稅放行逾6次者不適用之(所稱半年度,指每年1月至6月及7月至12月。進口次數之認定時點,以報單所載進口日期為準,並於每年1月1日及7月1日重行計算)。另依據海運快遞貨物通關辦法第15條規定,海運快遞業者不得將同批海運進口快遞貨物分開申報,同一發貨人以同一航次運輸工具發送給同一收貨人之快遞貨物將視為「同批海運進口快遞貨物」,故民眾即使於不同網路店家購買商品,但只要經由同一發貨中心出貨,並經由同一航次運輸及發貨給同一收貨人,則其發送之快遞貨物縱然以多件包裹方式辦理通關,其貨物完稅價格仍將合併計算。

基隆關同時呼籲,為避免民眾遭不肖業者冒名進口快遞貨物,進口人可利用手機下載易利委EZ WAY實名認證APP進行線上委任,除可確認報關資料是否正確,更可預防個資外洩,安全又方便,請民眾多加利用。

 

聯絡人:八里分關陳昌富稽核     電話:02-26101108分機5059

109.5.26稅捐稽徵法修正,將土地或房屋訂定為稅款擔保品列舉項目

張貼者:2020年5月26日 上午12:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月26日 上午12:49 ]

 財政部北區國稅局表示,稅捐稽徵法第11條之1條文修正案經立法院會三讀通過後,業經總統109年5月13日華總一經字第10900049831號令公布,將「易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋」增列為稅款擔保品列舉項目。
       該局說明,土地或房屋如符合易於變現且無產權糾紛之條件,原即屬修正前稅捐稽徵法第11條之1規定之「其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產」範圍,本次修法把不動產列為獨立之擔保品項目,有助納稅人明瞭並可減少爭議。
       該局進一步指出,關於土地或已辦妥所有權登記之房屋擔保品的價值認定,依財政部103年11月7日台財稅字第10304589140號令釋規定,土地按公告土地現值加2成、房屋按稅捐稽徵機關核計之房屋現值加2成估價;但納稅義務人主動提示足供認定該土地、房屋時價資料及證明文件,經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定。惟為使不動產類型擔保品計值制度更趨公正健全,本次修法特別將稅捐稽徵法第11條之1增訂第2項規定,授權由財政部另行訂定該等擔保品價值認定之方式,將使稅捐稽徵機關審理時更加透明及一致性。
       該局表示,如對以上內容有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:徵收科 湯股長
聯絡電話:(03)3396789轉1591

109.05.26民眾以查調所得透過網路辦理綜所稅申報,請注意將查調所得全數列入申報,以免造成短漏報所得

張貼者:2020年5月26日 上午12:47社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年5月26日 上午12:48 ]

財政部北區國稅局表示,民眾於法定結算申報期間查調所得資料並透過網際網路辦理綜合所得稅結算申報,請務必將查調之所得資料帶入申報系統並確實核對申報資料是否正確,以維自身權益。
       該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君以自然人憑證下載所得資料並透過網際網路方式辦理107年度綜合所得稅結算申報,惟漏報一筆營利所得307,000元,經核定補徵稅額61,000元,並處罰鍰12,200元。甲君申請復查,主張不知何以未將該筆所得匯入申報資料,非故意漏報,請免予處罰云云。經該局以該筆漏報之營利所得屬甲君查調所得紀錄中已提供之所得資料,雖甲君係透過網際網路辦理綜合所得稅結算申報,仍不符稅務違章案件減免處罰標準免罰之規定,且甲君未就實際所得予以申報,核有過失,仍應受罰,案經復查決定駁回確定。
       該局特別提醒,民眾透過網際網路辦理綜合所得稅結算申報,應將查調之所得資料全數選取後再帶入,並詳實核對以避免漏報所得;如民眾在結算申報期間發現已網路上傳之申報資料有誤,可於網路申報系統自行更正正確後,重新全部上傳,倘於結算申報期間過後才發現申報資料有誤,請儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理更正或補申報。如尚有疑問,請撥打免付費電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   劉股長
聯絡電話:(03)3396789轉1671

 

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