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04月


109.04.28108年度綜合所得稅結算申報重要規定及應注意事項

張貼者:2020年4月28日 上午12:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,108年度綜合所得稅結算申報自109年5月1日起至同年6月30日止,為使納稅義務人順利完成申報,該局提醒相關重要規定及應注意事項如下:
一、免稅額、扣除額(詳附表說明)。
二、稅率級距(詳附表說明)。
三、個人獲配公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘,應就下列方式擇一課稅:
(一)合併計稅:全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅,並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每戶可抵減金額以8萬元為限。
(二)分開計稅:無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額,全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額,以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額,再與其他類別所得的應納稅額加總,計算應繳(退)稅額。
四、考量全民健康保險屬強制性的社會保險,民眾繳納的健保費關係其個人就醫權益,故以被保險人眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,其健保費都可由納稅義務人申報扣除;該局舉例說明,甲君以其配偶乙君(被保險人)的眷屬身分投保全民健保,乙君辦理綜合所得稅結算申報時並未與甲君合併申報,甲君由其子丙君列報為扶養親屬,雖甲君的健保依附於乙君,但甲君的健保費仍得由丙君於申報綜合所得稅時列舉扣除,且不受金額限制。
       該局進一步說明,綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額,納稅義務人可選擇扣除金額較大者列報較為有利;惟經選定採標準扣除額(含稅額試算確認)、或未辦理結算申報、或申報時未採用列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額,經稽徵機關按標準扣除額核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。
       該局最後呼籲,網路申報或稅額試算服務,省時省力,安全、方便又快速,又無需擔心國稅局申報場所人潮眾多,而有群聚申報不安全疑慮,請多利用。如有任何申報問題,請撥打免付費電話:0800-000321洽詢;軟體操作問題,請撥打0800-086188洽詢,將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人:審查二科 邱股長
聯絡電話:(03)3396789轉1436

109.04.28營所稅申報常見八大錯誤態樣

張貼者:2020年4月28日 上午12:31社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,108年度營利事業所得稅結算申報期將至,為協助營利事業正確申報納稅,避免錯誤遭補稅,特整理下列常見申報錯誤或疏漏情形,提醒營利事業注意:

一、營利事業因一時疏忽漏未申報保險理賠、銀行利息、各項補助款等收入。
二、營利事業資金貸與股東或他人,未依所得稅法第24條之3第2項規定設算利息收入。
三、營利事業出口貨物已報關,而未將收入列入外銷貨物報關日所屬之會計年度申報。
四、營利事業誤列報經營本業或附屬業務以外之費用、損失。
五、營利事業誤列報尚未實現之費用及損失。
六、營利事業誤列報超過限額部分之費用或損失。
七、營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定扣抵其中華民國境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅時,該境外所得之計算,應以其境外收入減除相關成本費用後之所得額為準,卻誤以該筆境外收入認列為所得額。
八、營利事業將未依法律規定提列之特別盈餘公積或未經財政部發布解釋函令核准之項目,誤列入未分配盈餘之減項。 
  
       該局特別提醒,請營利事業於辦理108年度營利事業所得稅結算申報時,應注意檢視有無上述情形,並依相關法令規定正確填報。  營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(網址為https:// www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科  鄒審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1363

109.04.28108年度營利事業所得稅結算申報注意事項

張貼者:2020年4月28日 上午12:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

108年度營利事業所得稅結算申報期間自今(109)年5月1日起至6月30日截止,財政部北區國稅局提醒營利事業,多加使用網路辦理申報,享受以網路代替馬路的便利服務;此外,為避免納稅申報錯誤,該局整理了申報重點事項及新修訂規定,提醒納稅義務人多加注意:
一、營利事業課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者,就其全部課稅所得額課徵19%(但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數);課稅所得額超過50萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%。
二、為使營利事業可藉由保留盈餘累積資本以因應未來投資轉型,自107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由10%調降為5%。
三、營利事業依「境外資金匯回管理運用及課稅條例」規定,經申請核准並於規定期間內匯回之境外轉投資收益,免課徵營利事業所得稅及基本稅額,亦不計入申報書第1頁損益及稅額計算表第35欄「自行依法調整後金額」,但應揭露於同欄項「投資收益」後方括弧內。
四、配合公司法增訂第228條之1,營利事業如有分配或撥補當年度前3季或前半會計年度之盈餘,應填報於申報書第3頁資產負債表新增之3450欄「自本期盈餘分配或撥補虧損之金額」中,以充分表達公司盈餘分配資訊。
五、營利事業採用國際財務報導準則或企業會計準則公報後,因會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘之淨增加數或淨減少數,應併計變更會計準則當年度之未分配盈餘數額,並列報在申報書第11頁未分配盈餘申報書新增第2-1欄「本期稅後淨利以外之純益項目計入當年度未分配盈餘之數額」或第13欄「本期稅後淨利以外之純損項目計入當年度未分配盈餘之數額」。
六、財政部108年12月10日發布解釋令,跨國企業集團在我國境內之營利事業成員,其全年營業收入淨額及非營業收入合計數未達新臺幣30億元,或全年跨境受控交易總額未達新臺幣15億元,得免送交國別報告,並填報申報書第B6頁跨國企業集團成員揭露資料。
七、營利事業如有符合產業創新條例第10條之1智慧機械及第5代行動通訊系統支出適用投資抵減、第23條之3實質投資適用未分配盈餘減除等規定項目,應填報於租稅減免附冊A10-1、A14及A30等頁次。
  該局特別提醒,營利事業辦理108年度營利事業所得稅結算申報時,應注意上開新修訂內容,並依規定正確填載,以免影響自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.
gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科  孫股長
聯絡電話:(03)3396789轉1340

109.04.28營利事業提示電子帳簿節能減碳好便利!

張貼者:2020年4月28日 上午12:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局新竹分局新聞稿

新聞提要:營利事業提示電子帳簿節能減碳好便利!

(新竹市訊) 財政部北區國稅局新竹分局表示,為提升電子化服務效能、減少徵納雙方依從成本並落實政府節能減碳政策,財政部訂定並修正「營利事業提示帳簿資料電子檔案作業要點」,自108年1月1日起生效。營利事業所得稅申報調帳查核案件,除會計師簽證申報案件、教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織申報案件、決算申報案件、清算申報案件等4類外,其餘均得採用網路或媒體提示資料電子檔案。
該分局說明,修正後作業要點新增營利事業經由網路成功上傳帳簿資料電子檔後,可進行「其他補充資料上傳」,如:盈餘分配相關股東會決議文件、租稅減免證明文件、兌換損益證明文件、薪資印領清冊及除前列以外之其他補充資料。
該分局進一步說明,營利事業上傳帳簿資料電子檔後,系統將定期收檔,另修正後作業要點新增帳簿資料電子檔案可於系統收檔前多次上傳,以利收檔前發現錯誤,可即時更正帳簿資料電子檔。
該分局特別提醒,營利事業採用網路或媒體遞送帳簿資料電子檔案,於審查完竣後,會進行帳簿資料電子檔案刪除作業,落實資訊安全及保密,如有任何疑問,可撥打0800-000321免費服務電話洽詢。

109.04.15購買全電能電動車輛,完成登記者,140萬元以下免徵貨物稅,超過部分減半徵收

張貼者:2020年4月14日 下午11:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年4月28日 上午12:26 ]

為配合智慧電動車發展策略,自106年1月28日起至110年12月31日止,購買完全以電能為動力之電動車輛,完稅價格140萬元以下並完成登記者,免徵該等車輛應徵之貨物稅。
       汽缸排氣量在2,000立方公分以下之小客車,包括馬達最大馬力在208.7英制馬力以下或211.8公制馬力以下完全以電能為動力之電動小客車;汽缸排氣量在2,001立方公分以上之小客車,包括馬達最大馬力在208.8英制馬力以上或211.9公制馬力以上完全以電能為動力之電動小客車,該電動小客車免徵金額以完稅價格新臺幣140萬元計算之稅額為限,超過部分依貨物稅條例第12條第4項規定減半徵收。
       民眾如對電動車輛免徵貨物稅有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢。
新聞稿聯絡人:審查三科   蘇股長
聯絡電話:(03)3396789轉1491

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