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03月


109.03.31營利事業遭處罰鍰,不可列報費用或損失

張貼者:2020年3月31日 上午1:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業列報各項費用及損失,應與業務有關,如屬經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。所稱各項罰鍰,係指依各種法規所科處之罰鍰。
       舉例說明,轄內A公司係以承攬工程為業,107年度營利事業所得稅結算申報案件,列報其他損失鉅額增加,經審核A公司提示之相關資料,發現該公司107年因違反採購法規定,遭處罰鍰4,000,000元,乃依所得稅法第38條規定,予以剔除。
       特別提醒,營利事業列報費用或損失,應注意稅法相關規定,以免不符規定遭剔除補稅。

109.03.30營利事業列報境外已納所得稅可扣抵稅額時,應以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算限額

張貼者:2020年3月30日 上午5:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

    財政部北區國稅局表示,營利事業之總機構在中華民國境內者,依所得稅法第3條第2項規定,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。對於其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵,其可扣抵限額之計算,是以境外收入減除相關成本費用後之所得額為準,而不是直接以該筆境外收入來計算。    
       該局舉例說明,甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件,列報境外無形資產授權之權利金收入5.2億餘元及境外所得可扣抵稅額6千4百餘萬元,經該局查核發現甲公司以當年度購入之專利權授權境外公司使用取得權利金收入,因該專利權已列報攤提費用2.4億餘元,經該局重新計算境外所得2.8億餘元及可扣抵限額4千7百餘萬元,予以補稅約1千7百餘萬元。
       該局特別提醒,營利事業列報境外已納所得稅可扣抵稅額時,應備妥相關納稅憑證,並以境外收入減除相關成本費用後之所得為計算基礎,在不超過因加計國外所得依國內適用稅率計算增加之應納稅額限額內申報扣抵。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   鄒審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1363

109.03.24欠稅人藉由脫產逃避執行遭管收 得不償失

張貼者:2020年3月24日 上午1:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部北區國稅局表示,納稅義務人欠繳應納稅款,倘藉由脫產逃避稅捐執行,該局將會就義務人財產增減、存款及資金流向並指派專人協查,協助執行分署迅速有效掌握義務人處分財產,以逃避履行義務之證據,俾利向法院聲請拘提管收,以利追討欠稅。
       該局舉例說明,陳君在99年至101年間銷售房屋達6戶以上未依規定申請稅籍登記,經該局查獲後核定補徵99至101年度營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅並裁處罰鍰合計約1,300萬元,陳君旋即就營業稅本稅及罰鍰申請復查,惟經復查確定後之應納稅額未繳納,經該局依稅捐稽徵法第39條規定,連同其他未繳納已確定之稅捐一併移送強制執行。嗣經該局中和稽徵所掌握陳君於進行調查後,旋即陸續於102年間將其名下2筆價值約2千4佰萬元股票及價值7佰40萬元不動產贈與其子女之事證,除提供予分署執行參考外,並指派專人協助執行分署釐清相關案情,且提供陳君99年至101年間出售18間房屋原始取得及銷售買賣合約書暨相關資金流程資料,全案因而能有效掌握陳君處分及隱匿財產之事證,經執行分署於109年3月17日具狀向法院聲請管收獲准。

109.03.11.108年度綜合所得稅網路申報新增「行動身分識別」認證,開啟無卡報稅時代

張貼者:2020年3月10日 下午5:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年3月10日 下午5:08 ]

  財政部北區國稅局表示,隨著行動網路發展,該局提供民眾更多元化服務,今年度綜合所得稅網路申報系統新增採用臺灣行動身分識別服務(TAIWAN FidO),以自然人憑證綁定行動裝置(手機或平板),利用生物特徵識別完成註冊,即可使用該行動裝置進行身分認證,輕鬆申辦所得、扣除額查調及網路報繳稅作業。
       該局說明,以往報稅使用自然人憑證或健保卡,均須搭配讀卡機讀取實體卡片,才能登入報稅系統,已不符合年輕族群科技化習慣。為突破目前實體卡片認證限制,財政部決定108年度綜合所得稅網路申報導入內政部發展的「行動身分識別標準」(Fast Identification Online,簡稱FIDO),經手機「行動身分識別」綁定後,即可免插卡、免帳號密碼,直接透過手機「TAIWAN FidO」APP,運用指紋或臉部等生物辨識方式完成驗證,登入申報系統。
       該局進一步表示,「行動身分識別」綁定,目前只支援可使用生物辨識的手機,且手機須設定好個人指紋或臉部生物特徵。民眾必須事先以手機下載「TAIWAN FidO」APP,再至臺灣行動身分識別網站(https://fido.moi.gov.tw),以自然人憑證登入並完成註冊,過程還是要使用讀卡機及實體卡片,但只須使用這一次,以後只要運用手機上TW FidO APP,搭配電子申報繳稅服務網之QR code即可。為考量生物特徵識別及安全性,行動裝置的作業系統版本須達到Android 7.0以上或IOS 11.3以上方能使用該項服務。
       該局呼籲,請多利用網路完成申報程序,網路上傳成功,免出門、免排隊,輕鬆快速完成,享受便捷的報稅服務。如有相關疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:稅務資訊科   吳股長
聯絡電話:(03)3396789轉1115


109.03.11受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響,109年3月至5月各類國稅申報繳納期限展延事宜

張貼者:2020年3月10日 下午5:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部北區國稅局表示,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響,財政部109年3月5日台財稅字第10904528000號公告,依據稅捐稽徵法第10條、第26條規定,109年3月至5月各類國稅申報繳納期限展延如下:
一、展延申報繳納期限
  (一)適用對象
1、個人:因於法定申報繳納期間內接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者。
2、營業人、產製廠商、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體:因其負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者。
3、扣繳義務人:因本人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者。
  (二)適用稅目及展延期限
1、營業稅、貨物稅、菸酒稅與特種貨物及勞務稅之申報繳納期間在109年3月1日至3月15日、4月1日至4月15日及5月1日至5月15日者,申報繳納期限分別展延至同年3月31日、4月30日及6月1日。
2、109年第1季查定課徵營業稅繳納期間在109年5月1日至5月10日者,繳納期限展延至同年6月l日;按月查定課徵營業稅繳納期間在109年3月1日至3月10日、4月1日至4月10日及5月1日至5月10日者,繳納期限分別展延至同年3月31日、4月30日及6月1日。
3、扣繳義務人應於每月10日以前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,其繳納期間在109年3月1日至3月10日、4月1日至4月10日及5月1日至5月10日者,繳納期限分別展延至同年3月31日、4月30日及6月1日。
4、扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業應扣繳之所得,應於代扣稅款之日起10日內將所扣稅款向國庫繳清並申報扣繳憑單,其申報期間截止日在109年6月1日以前者,申報繳納期限展延20日。
5、108年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報期間在109年5月1日至6月1日者,申報繳納期限展延至同年6月30日;營利事業所得稅決算、清算、特殊會計年度結算及暫繳申報期間截止日在109年6月1日以前者,申報繳納期限展延30日。
6、個人交易房屋、土地或設定地上權方式之房屋使用權,應於完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內申報繳納房地合一所得稅,其申報繳納期間截止日在109年6月1日以前者,申報繳納期限展延30日。
7、前揭適用對象所列人員於前6款展延申報繳納期限屆滿時,仍接受隔離治療者,其申報繳納期限自隔離治療結束之次日起展延20日。
  (三)應檢附證明文件
前揭適用對象無須事前提出申請,惟應於展延期限內檢具主管機關摯發之隔離治療通知書、隔離通知書或檢疫通知書等相關證明文件,向該管稅捐稽徵機關申報並繳納稅款。
二、延期或分期繳納稅款
納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,不能於規定繳納期間內完納稅捐者,得依稅捐稽徵法第26條相關規定,於規定納稅期間(含展延期間)內向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款。
       該局提醒,適用對象所列人員或適用稅目,未依前揭展延期限內申報並繳納稅額者,將視為逾期申報案件,籲請注意申報繳納展延期限,以免影響自身權益。
新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581


109.03.11營業人銷貨時未依規定開立統一發票,進貨時又未取得進項憑證,應分別處罰

張貼者:2020年3月10日 下午4:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營業人銷貨時漏開統一發票,同時期進貨亦未依規定取得進項憑證,其漏進、漏銷係屬二行為,應分別處罰。
  舉例,轄內A公司自101年至103年間銷售貨物,卻未依規定開立統一發票,經該局查獲漏報銷售額合計10,000,000元,核定補徵營業稅額500,000元,並按加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重處500,000元罰鍰;同期間購進貨物,也未依規定取得進項憑證,處罰鍰400,000元,罰鍰合計900,000元。A公司不服,主張該局裁處罰鍰違反一行為不二罰原則云云,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經最高行政法院裁定駁回確定在案。
  進一步說明,A公司銷售時未開立統一發票,另於進貨時未依規定取得進項憑證,係兩個獨立性之違章行為,應分別處罰。有關營業人銷貨時未依規定開立統一發票,因同時漏報銷售額,故應依營業稅法第51條第1項第3款規定處「漏稅罰」並依稅捐稽徵法第44條規定處「行為罰」,由於上開行為違反法之規範目的同一,為一行為,依行政罰法第24條第1項規定擇一從重處罰;至於進貨未取得憑證部分,係違反自供貨人取得進項憑證之義務,有礙稽徵機關對其前手應納稅額之資料確保及課徵,應依稅捐稽徵法第44條規定處「行為罰」。A公司上開漏進、漏銷係屬二行為依行政罰法第25條規定,分論併罰,並無不合。
       特別提醒,營業人於銷售貨物時應依規定開立統一發票交付實際買受人,進貨亦應依規定取得進項憑證,以免被查獲後遭受補稅及處罰。

109.03.02藥局代售實名制口罩及防疫酒精 免開統一發票

張貼者:2020年3月1日 下午6:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年3月1日 下午6:43 ]

 因應新型冠狀病毒疫情,配合政府防疫措施,財政部分別於109年2月7日及109年2月24日發布令釋,全民健康保險特約藥局(下稱健保特約藥局)於嚴重特殊傳染性肺炎中央流行疫情指揮中心(下稱疫情指揮中心)成立期間,受政府機關委託,依政府機關規定價格代售徵用口罩及配銷防疫酒精,所取得之款項全數交該委託機關解繳公庫者,依傳染病防治法第55條規定免課徵營業稅,免開立統一發票。
       該局說明,嚴重特殊傳染性肺炎持續升溫,健保特約藥局代售政府徵用之實名制口罩,以及代售政府配銷之臺灣菸酒股份有限公司(下稱台酒公司)產製非食用之75%防疫清潔用酒精,依傳染病防治法第55條規定,疫情指揮中心成立期間,各該事業受各級政府機關委託,依政府機關規定價格代售徵用或配銷之防疫物資,其代售收入全數解繳公庫,免課徵營業稅。另健保特約藥局辦理前開配銷業務向政府收取之手續費,係屬藥師、藥劑生配合供應防疫物資提供專業性勞務之收入,非屬營業稅課稅範圍,亦免開立統一發票。

109.03.02公司法人提起復查,應以公司名義申請,始符合當事人資格

張貼者:2020年3月1日 下午6:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

   納稅義務人對稽徵機關核定稅捐處分不服,除依稅捐稽徵法第35條規定於繳納期間屆滿翌日起30日申請復查,亦應注意申請主體應符合當事人資格。
       公司組織之法人,具有法律上之獨立人格,與代表法人之自然人係各別的權利義務主體,不能混為一談,公司欲行使法律上之權利,應以該公司名義申請始符法制。該局舉例,A君為甲公司之負責人,甲公司106年度未辦理營利事業所得稅結算申報,經該局依查得資料核定補徵應納稅額16萬餘元,甲公司不服,以負責人個人名義申請復查,經該局通知補正未果,因不符合法定當事人資格,該局以程序不合,復查駁回,確定在案。             該局呼籲納稅義務人如有不服稽徵機關之核定稅捐處分,於申請復查時,除留意法律規定之申請期限外,仍應注意申請主體是否符合當事人資格,以免喪失行政救濟權益。

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