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02月


109.02.27 運用網路平臺銷售貨物或勞務者,應依規定辦理稅籍登記及繳納營業稅

張貼者:2020年2月26日 下午6:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,不論境外電商或境內賣家運用網路平臺銷售貨物或勞務者,均應依規定繳納營業稅。該局去(108)年度網路交易查核作業輔導境外電商自動補報補繳及查獲補徵營業稅額合計3,935餘萬元,罰鍰金額359餘萬元;境內賣家自動補報補繳及查獲補徵營業稅額合計1億餘元,罰鍰金額亦達1億餘元,本年度將賡續辦理網路交易相關查核作業。
  該局說明,為維護租稅公平,國稅局持續蒐集金流、物流及資訊流等課稅資料,以查核境外電商或境內賣家有無依規定申報繳納營業稅。日前該局查獲境內數家營業人於線上遊戲平臺銷售遊戲幣,因該遊戲幣之取得,仍須以現金、商品或勞務作為對價,是以具有「商品」的性質,惟渠等營業人未以遊戲幣價金的全額開立統一發票,經查獲漏報銷售額共1億餘元,除補稅862萬餘元外,並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。
  該局進一步說明,境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人,且年銷售額逾新臺幣48萬元者,應向主管稽徵機關申請稅籍登記;而個人以營利為目的,透過網路平臺銷售貨物或勞務,於當月銷售額達營業稅起徵點(銷售貨物為8萬元、勞務為4萬元)時,應即向國稅局申請稅籍登記。惟於次月月底前始申請稅籍登記,或於次月月底前經國稅局查獲後通知補辦稅籍登記並依限補辦者,國稅局應就已達營業稅起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額補徵營業稅,免依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定處罰。
  該局基於愛心辦稅,籲請境外電商及境內賣家自行檢視是否有未辦理稅籍登記擅自營業或短漏報銷售額、應納稅額情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,請儘速向轄區國稅局補辦稅籍登記並自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,將可免除按漏稅額處5倍以下的罰鍰。
(聯絡人:審查四科賴股長;電話:2311-3711分機2550)

109.02.27 財政部稅務入口網站已公告經核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單

張貼者:2020年2月26日 下午6:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,為協助扣繳義務人知悉跨境銷售電子勞務之外國營利事業經稽徵機關核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之名單,以利其正確扣繳稅款,節省後續申請退還溢扣稅款及更正申報之程序,該局已將經核准境外電商名稱、註冊國家(地區)、統一編號及核准適用期間之資訊內容置於財政部稅務入口網站供扣繳義務人查詢。
  該局說明,外國營利事業利用網路或其他電子方式銷售電子勞務(以下簡稱境外電商)予我國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)所取得之報酬為我國來源收入,如買受人為境內營利事業或機關團體者,則應由買受人於給付時,按規定扣繳率辦理扣繳及申報。
  該局指出,自106年度起,境外電商可依財政部107年1月2日台財稅字第10604704390號令規定,向稽徵機關申請核准按其營業項目適用之同業利潤標準淨利率及境內利潤貢獻程度計算我國課稅之所得額,如境外電商已就該交易向稽徵機關申請並經核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度者,扣繳義務人得以我國來源收入依該淨利率及境內貢獻程度計算我國應課稅之所得額,按規定之扣繳率扣繳稅款,免除後續退還溢扣稅款及稅款積壓問題。
  該局提醒,扣繳義務人可至財政部稅務入口網站查詢經核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度名單(網址:https://www.etax.nat.gov.tw;路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢),惟境外電商經核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之資訊,基於稅捐稽徵法第33條課稅資料保密之規定不得公告,扣繳義務人如需進一步瞭解,請洽該境外電商查詢。
(聯絡人:審查一科簡股長;電話:2311-3711分機1308)

109.02.27 私人借貸收取之利息,應併入個人綜合所得稅申報

張貼者:2020年2月26日 下午6:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示:綜合所得稅採自行申報制,有所得即應依所得稅法第14條規定誠實申報,個人間借貸收取之利息,給付人無需辦理扣繳申報,但受領人依法仍應併入個人綜合所得稅申報課稅。
       該局舉例說明,轄內甲君於104年將資金2千萬元借予友人乙君投資,雙方約定按月支付利息,乙君每月以匯款方式將借款利息30萬元匯入甲君銀行帳戶,105年度共付息360萬元,甲君收取之利息核屬所得稅法第14條第1項第4類之利息所得,惟甲君漏未併入當年度綜合所得稅申報,經該局查獲,核定甲君未申報利息所得360萬元,除補稅外並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處1倍之罰鍰。
       該局特別提醒,納稅義務人如有類似情形未依法申報者,如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息免予處罰。如有相關疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   呂股長
聯絡電話:(03)339-6789轉1681 

109.02.26 建設公司之工程場所或接待中心有銷售行為應辦理稅籍登記

張貼者:2020年2月25日 下午7:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

建設公司常有跨縣市推出建案之情形,建築工地所設立之工程場所或接待中心,是否應辦理稅籍登記?
財政部南區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。固定營業場所,為經營銷售貨物或勞務之固定場所,包括總機構、分公司、事務所、建築工程場所、展售場所、連絡處等類似之場所,有銷售行為均應分別辦理稅籍登記。
該局說明,建設公司與所推出之建築工地在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心如有銷售行為者,應由建設公司依法報繳營業稅;但所推出之建築工地與建設公司如不在同一縣市稽徵機關轄區內,其於工地設立之工程場所或接待中心,如有銷售行為者,應依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅;但同一縣市有數個工地時,得選擇一個營業場所辦理稅籍登記,為該縣市各工地辦理營業稅報繳事宜。至工程場所或接待中心有無銷售行為,應視有無辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項而定,如僅作為接待賓客、連絡性質或處理驗收建材等工地事宜而無銷售行為者,應免辦理稅籍登記。
該局提醒,建設公司應自行檢視其工程場所或接待中心是否有辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項,如有,即屬於銷售行為應儘速向轄區國稅局辦理稅籍登記。
新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051

109.02.26 配合每月基本工資調整,109年非居住者薪資所得適用扣繳率之基準調整為新臺幣35,700元

張貼者:2020年2月25日 下午6:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,行政院勞動部於108年8月19日發布自109年1月1日起,每月基本工資調整為新臺幣(下同)23,800元。扣繳義務人給付非我國境內居住之個人(簡稱非居住者)薪資所得時,計算適用扣繳率的金額基準亦隨之調整。
  該局說明,依據各類所得扣繳率標準第3條規定,除政府派駐國外工作人員所領政府發給的薪資,按全月給付總額超過30,000元部分,扣取5%外,非居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6%,全月薪資給付總額超過每月基本工資1.5倍者,按給付額扣取18%。
  該局指出,自109年1月1日起,因每月基本工資調整為23,800元,扣繳義務人給付非居住者全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍(即35,700元)以下者,按給付總額扣取6%;全月薪資給付總額超過1.5倍者(即超過35,700元),按給付總額扣取18%。例如甲公司109年1月6日分別給付非居住者A君薪資所得30,000元、B君薪資所得40,000元,則給付A君薪資所得應扣繳稅款1,800元(30,000元×6%),給付B君薪資所得應扣繳稅款7,200元(40,000元×18%)。
  該局呼籲,扣繳義務人109年給付非居住者薪資所得時,應依前揭規定扣繳稅款,並自代扣稅款之日起10日內向國庫繳清並向轄區稽徵機關辦理扣繳申報事宜,以免受罰。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話:2311-3711分機1550)

109.02.25 出售不動產没賺錢還是要向國稅局辦理申報

張貼者:2020年2月25日 下午6:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

不動產交易課徵房地合一稅新制,自105年1月1日起實施迄今已滿4年,仍有許多民眾以為不動產交易虧錢不用辦理申報,直到接獲國稅局罰單時才喊冤。


財政部高雄國稅局表示,所得稅法第14條之5明文規定,不動產交易需要課徵房地合一稅新制案件,不論該交易有無賺錢,民眾都須於不動產完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,自行填寫申報書,並檢附買賣契約書影本及其他有關文件,向國稅局辦理個人房屋土地交易所得稅申報,如需繳稅者,則一併檢附繳稅收據。

 國稅局進一步說明,有關不動產完成所有權移轉登記日之認定,原則上以地政機關登記日為準,但有下列例外情形須特別注意:1、如該不動產係遭法院強制執行拍賣者,以拍定人領得權利移轉證書之日為準。2、如該不動產無法辦理所有權登記,以買賣雙方訂定買賣契約書之日為準。3、如該不動產是以設定地上權方式取得之房屋使用權,以權利移轉之日為準。


民眾如有任何疑義,可就近向國稅局所屬分局、稽徵所詢問或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

 

 


提供單位:法務二科   聯絡人:陳美琳科長   聯絡電話:(07)7165696


撰稿人:世安利        聯絡電話:(07)7256600 分機8706

109.02.25 員工出差以台灣高鐵T Express行動購票APP訂票,可以該APP列印的購票證明申報扣抵營業稅

張貼者:2020年2月25日 下午6:58社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營業人派遣員工出差,取得運輸事業開立的收據或票根影本,可以作為營業稅扣抵銷項稅額的進項憑證。員工出差如搭乘台灣高鐵並使用TEX行動購票(T Express手機通關)應用程式(APP)購買車票,可透過該應用程式列印購票證明,作為營業稅申報扣抵銷項稅額的進項憑證。    
  該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條第1項第10款規定,員工出差取得運輸事業開立之火(汽)車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根的影本,得作為營業人申報進項扣抵銷項稅額的憑證。營業人派遣員工出差,出差員工透過台灣高鐵行動購票APP購票並取票,車票以QR CODE電子形式傳輸(儲存)於手機,員工並未透過車站、便利商店等售票窗口或自動販賣機等管道取得紙本車票,此時,除可憑手機票證至高鐵售票窗口或服務台申請開立購票證明外,亦可透過台灣高鐵行動購票APP或高鐵官方網站取得購票證明(PDF檔案),作為營業稅申報扣抵銷項稅額的進項憑證。
  該局提醒,出差員工如以悠遊聯名卡或一卡通聯名卡直接於驗票閘門感應搭乘高鐵者,亦可依據自身需求,至高鐵櫃臺申請或透過高鐵官方網站取得購票證明,作為營業人申報扣抵銷項稅額的進項憑證。
(聯絡人:審查四科葉審核員;電話:2311-3711分機2571)

109.02.24 營利事業於107年度因會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘數,應留意未分配盈餘計算之相關規定

張貼者:2020年2月23日 下午8:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,自107年度起,營利事業因國際財務報導準則或企業會計準則公報之會計準則版本變動、採用新發布會計公報,或由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則,致追溯調整當年度期初保留盈餘之「淨增加數」或「淨減少數」,應計入變更會計準則當年度之未分配盈餘,計算應加徵之營利事業所得稅。
       該局說明,考量會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘之數額,將影響營利事業帳載可供分配盈餘,且該調整數本質上為以前各年度應計入當年度未分配盈餘之數額,基於租稅中立及衡平課稅,該期初保留盈餘「淨增加數」或「淨減少數」應併計變更會計準則當年度之未分配盈餘,俾使未分配盈餘之計算,更趨近於營利事業實際可供分配之財務會計盈餘。
       該局進一步說明,今(109)年5月申報107年度未分配盈餘時,營利事業應將會計準則版本變動致追溯調整之期初保留盈餘「淨增加數」填報於申報書「本期稅後淨利以外之純益項目計入當年度未分配盈餘之數額」之加項欄位,「淨減少數」填報於「本期稅後淨利以外之純損項目計入當年度未分配盈餘之數額」之減項欄位。
       該局提醒,營利事業107年度因採用之國際財務報導準則等版本變更產生期初保留盈餘減少數,可於計算107年度未分配盈餘時減除;如產生期初保留盈餘增加數,應併計107年度未分配盈餘,又如其依產業創新條例第23條之3規定以該盈餘進行實質投資,得將該投資金額列為計算當年度未分配盈餘之減除項目。如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   劉審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1372

109.02.24 研究發展支出投資抵減列報研發人員薪資,常見三錯誤

張貼者:2020年2月23日 下午8:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依產業創新條例第10條規定適用研究發展支出投資抵減之租稅優惠措施原於108年12月31日屆滿,考量該租稅優惠仍為我國產業發展所需,有必要予以展延,產業創新條例相關條文已於108年7月24日增訂施行期間至118年12月31日止。
       該局說明,最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司或有限合夥事業從事研究發展之支出,如要申請適用投資抵減,必須在辦理當年度營利事業所得稅結算申報開始前3個月到申報期間截止前,向中央目的事業主管機關(如經濟部工業局)提出申請認定研究發展活動是否符合高度創新,並在辦理當年度結算申報時,依規定格式填報及檢附相關文件,送請公司或有限合夥事業所在地國稅局核定其投資抵減稅額,以符合程序要件。
       該局進一步指出,為協助營利事業正確適用該項投資抵減優惠,特別整理列報專門從事研究發展工作全職人員之薪資項目,較常見三大錯誤態樣,加強提醒,避免遭剔除補稅:
一、專門從事研究發展工作全職人員當年度如從事多項研發活動,未自行調減屬於未申請符合高度創新研發活動項目之相關薪資,誤將全部薪資列報適用投資抵減之支出。
二、非屬專門從事研究發展工作全職人員範圍之薪資誤納入計算投資抵減稅額,例如:研究發展單位之行政、助理、市場調查、統計及管制人員暨其主管之薪資。
三、員工酬勞未以實際發放數申報投資抵減,誤將當年度估計數且未實際發放員工酬勞部分,列為該年度適用投資抵減之支出。
       該局特別提醒,今(109)年5月辦理108年度營利事業所得稅結算申報時,營利事業若要適用該項研發投資抵減租稅優惠,必須於今年2月1日至6月1日間向中央目的事業主管機關提出申請,並依相關規定覈實填報,慎防錯誤,以免權益受損。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(網址https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   李審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1379

109.02.24 營利事業列報國外稅額扣抵應注意限額規定

張貼者:2020年2月23日 下午8:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅,惟其來自中華民國境外的所得,已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅,於規定限額內自其全部營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵。
  該局進一步說明,營利事業依所得稅法第3條第2項規定,申報國外稅額扣抵營利事業所得稅結算應納稅額者,其扣抵的限額,應以加計國外所得額計算所增加的結算應納稅額為限,亦即應以國外收入減除相關成本費用後的所得額,再依我國所得稅率計算其國外已納稅額之可扣抵限額,而非按國外收入的毛額計算可扣抵限額。
  該局舉例說明,甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件,該公司依境外所得A國稅法規定繳納的所得稅為150萬元,在境外A國取得技術服務收入為1,500萬元,甲公司於計算國外稅額可扣抵限額時,不得逕將該筆技術服務收入的全數1,500萬元作為「國外所得」,而應減除其所提供的技術服務成本費用1,200萬元,經核算後國外所得僅300萬元,其因加計國外所得額而增加的結算應納稅額為51萬元(300萬元×17%),而非255萬元(1,500萬元×17%),是以,該公司可扣抵國外已納稅額的限額僅為51萬元,尚不得將境外繳納的稅額150萬元全數扣抵。
  該局提醒,營利事業如有申報扣抵境外所得來源國稅法規定繳納的所得稅,應特別注意限額計算是否正確,以免申報錯誤遭剔除補稅。
(聯絡人:審查一科莊股長;電話:2311-3711分機1337)

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