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01月


109.01.20 建築基地法定空地嗣經指定為公共設施保留地之道路用地屬無償供公共通行使用者,得申請免徵地價稅

張貼者:2020年1月20日 下午7:31社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部明(21)日將發布解釋令,有關建築基地之法定空地,於核發使用執照後,嗣經地方政府依都市計畫法規定,指定為公共設施保留地之道路用地,非屬土地稅減免規則第9條但書所稱之建造房屋應保留之法定空地,其實際無償供公眾通行使用者,土地所有權人得申請依該條本文規定,免徵地價稅。


財政部表示,建築法第11條第1項前段規定,本法所稱建築基地,為供建築物本身所占之地面及其所應留設之法定空地。土地稅減免規則第9條規定,無償供公眾通行之道路土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅全免;但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,不予免徵。上開但書規定,係考量依前揭建築法規定,法定空地為建築基地之一部分,其主要留設目的係為維護建築物通風採光,預防建築物過度密集,並有助景觀視野、通風採光及消防等功能,其利益原即歸屬建築物所有人,並為建築申請獲得核准之必要條件或承諾之義務,爰排除適用免稅規定。


該部進一步說明,原屬建築基地之法定空地,嗣經地方政府依都市計畫法規定,指定為公共設施保留地之道路用地,經洽內政部營建署表示,不計入建築基地範圍,爰已非屬建築法第11條第1項前段及土地稅減免規則第9條但書所稱建造房屋應保留之法定空地,倘無償供公眾通行使用,土地所有權人得申請免徵地價稅,以保障其權益。

 


新聞稿聯絡人:洪科長妙姃
聯絡電話:02-23228145

109.01.20 個人出售適用房地合一新制之房地,不論盈虧仍應申報

張貼者:2020年1月20日 下午7:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,近日發現有納稅義務人交易於105年1月1日以後取得之房屋、土地,誤以為無交易所得就不用申報個人房地合一所得稅而遭受罰鍰處分。


該局舉例說明,納稅義務人吳君於108年5月1日出售於106年3月2日購入之房屋土地,雖然是虧損出售,惟依所得稅法第14條之5規定,個人有同法第14條之4之交易所得或損失,不論有無應納稅額,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報;其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。本案吳君最遲應於5月31日完成申報,如未於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理,並經國稅局查獲者,將依所得稅法第108條之2第1項規定,處新臺幣3,000元以上30,000元以下罰鍰。


該局呼籲,民眾如有交易105年1月1日以後取得之房屋土地(含已設定地上權方式之房屋使用權),即屬房地合一課徵所得稅範圍,如有漏未申報情形,在未經他人檢舉或未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速自動補報,其有漏稅情形並已補繳所漏稅款及加計利息者,可免予處罰。【#014】

 

 


提供單位:小港稽徵所  聯絡人:歐陽峯主任  聯絡電話:(07)8123816


撰稿人:王美鳳         聯絡電話:(07)8123746 分機6052

109.01.20 營業人因銷售貨物或勞務而取得的賠償收入,應開立統一發票報繳營業稅

張貼者:2020年1月20日 下午7:29社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營業人因銷售貨物或勞務而取得的違約金或賠償收入,應開立統一發票報繳營業稅。
  該局說明,加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條第1項規定,在我國境內銷售貨物或勞務均應依法課徵營業稅。營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價,包括營業人在貨物或勞務的價額外收取的一切費用,均屬銷售額,為營業稅課稅範圍。是以,凡因銷售貨物或勞務而收取的一切代價,均應併入銷售額計算。
  該局舉例說明,業主甲公司為興建工程,委由乙公司進行拆除原有房屋,並委由丙公司興建工程,丙公司又將其部分工程轉委由丁公司承包。因乙公司的拆除工程延誤,致丙公司、丁公司延遲動工受有損失,經四方協調,由乙公司直接支付和解金與丙公司,另丙公司再支付和解金與其下包之丁公司,上開丙公司、丁公司取得之和解金係屬興建工程而收取之款項,應分別開立統一發票報繳營業稅。
  該局進一步指出,統一發票使用辦法第4條第29款規定,營業人取得賠償收入得免用或免開統一發票。該款規定情形係指該項收入非因營業人銷售貨物或勞務而取得的賠償收入,因不在營業稅課稅範圍,爰明定得免開統一發票;惟上開丙公司與其下包丁公司所收取的款項,不論其名目為違約金、和解金或賠償收入,係其承攬工程銷售勞務而取得之代價,均屬營業人丙公司、丁公司之銷售額,應依規定報繳營業稅,以免違章受罰。
(聯絡人:審查四科金稽核;電話:2311-3711分機2504)

109.01.20 提供核准上市之有價證券作為擔保品以8折計算估價

張貼者:2020年1月20日 下午7:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,納稅義務人依法提起訴願因繳納半數稅款有困難,或其他因素申請提供擔保者,如以上市公司股票作為繳納稅款之擔保,按提供擔保日前1日證券市場之收盤價格8折計值。
該局舉例說明,被繼承人李君遺產稅應納稅額2,000萬元,繳納期限至108年11月25日止,其繼承人對核定稅捐之處分不服,依法提起復查,經復查決定維持原核定仍表不服乃提起訴願,因繳納半數稅款有困難,為免遭移送強制執行,經提供所有A上市公司股票38,000股為擔保,其提供擔保日前1日證券市場收盤價每股334元,以該收盤價8折估算後價值為1,015萬餘元,已足額提供擔保。
該局提醒納稅義務人,如申請提供無實體有價證券作為繳納稅款之擔保,應檢具提供擔保品申請書、蓋妥出質人集保帳戶原留印章之「有價證券質權設定帳簿劃撥申請書」一式3聯及相關證明文件(如:設質股票之證券存摺封面及內頁等)提出申請。又雖完成訴願繳納半數稅款擔保,日後於行政救濟確定,計算行政救濟利息時,因無實際繳納稅款之情形,仍應於原繳納期限之翌日(即108年11月26日)起加計行政救濟利息。
聞稿聯絡人:徵收科趙股長 06-2223111分機8064

109.01.17 申報108年度長期照顧特別扣除額適用對象及應檢附證明文件

張貼者:2020年1月18日 上午1:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

高雄國稅局表示,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如符合衛生福利部(下稱衛福部)公告須長期照顧之身心失能者,109年5月申報108年度個人綜合所得稅即可列報長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額),每人每年定額減除新臺幣(下同)12萬元。


該局說明,身心失能者的照顧方式、適用條件及應檢附證明可分為以下4種:(如附件)


該局進一步說明,入住住宿式服務機構及使用長期照顧給付及支付基準服務注意事項如下:


一、入住住宿式服務機構


1.入住適格之住宿式服務機構,包括老人福利機構(安養床除外)、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家(安養床除外)、身心障礙住宿式機構、護理之家機構(一般護理之家及精神護理之家)、依長期照顧服務法設立之機構住宿式服務類長期照顧服務機構,及設有
機構住宿式服務之綜合式服務類長期照顧服務機構。


2.於108年度入住住宿式服務機構全年須達90日。


3.須檢附108年度入住累計達90日的繳費收據影本。


4.受全額補助者,須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件。


5.須於上開文件中註記機構名稱、住民姓名、身分證字號及入住期間等資料,另入住老人福利機構或國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家者,須加註床位類型。


二、使用長期照顧給付及支付基準服務


1.須檢附108年度使用服務的繳費收據影本任一張。


2.免部分負擔者,須檢附長期照顧管理中心公文或相關證明文件。


3.須於上開文件中註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證字號及失能等級等資料。


該局特別提醒民眾,長照扣除額設有排富條款,申報戶適用稅率在20%以上︑股利所得採28%分開計算稅額,或基本所得額超過670萬元者,就不能適用喔!另為提供便捷報稅服務,民眾如於辦理結算申報時,向國稅局臨櫃查詢或上網下載之扣除額資料已列示符合長照扣除額者,即可免檢附證明文件喔!如有任何疑義可至該局網站查詢(網址:https://www.ntbk.gov.tw之長期照顧特別扣除額專區),或可撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您解說。


【附件】:申報108年度長照扣除額適用對象及應檢附證明文件【#010】

 


提供單位:審查二科  聯絡人: 陳燕凌科長  聯絡電話:(07)7115305


撰稿人:張秀珍       聯絡電話:(07)7256600 分機7256
 

109.01.17 加入包租代管,選對業者才可享有個人綜合所得稅優惠喔。

張貼者:2020年1月18日 上午1:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局說明,政府為鼓勵個人房東將房屋出租並保障租賃當事人權益,透過「租屋服務事業」或「租賃住宅服務業」之包租或代管,即能享有下列個人綜合所得稅優惠,實施年限為5年:


(一)透過「租屋服務事業」包租或代管:
作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務、幼兒園使用,於出租期間所獲租金收入,每屋每月在新臺幣(下同)1萬元以下,免納綜合所得稅,超過1萬元部分,以減除該部分之必要損耗及用後餘額為租賃所得,如不逐項舉證費用,其必要損耗及費用為
應稅租金收入60%。


(二)透過「租賃住宅服務業」包租或代管:
契約約定供居住使用一年以上,於出租期間所獲租金收入,每屋每月在6千元以下,免納綜合所得稅;超過6千元至2萬元部分,以減除該部分之必要損耗及費用後餘額為租賃所得,如不逐項舉證費用,其必要損耗及費用為應稅租金收入53%;超過2萬元部分,以
減除該部分之必要損耗及費用後餘額為租賃所得,如不逐項舉證費用,其必要損耗及費用108年度為應稅租金收入43%。


該局進一步說明,房東選擇包租或代管方式,申報個人綜合所得稅時應注意事項及應檢附文件如下:


(一)選擇「包租」方式:房東依「租屋服務事業」、「租賃住宅服務業」之業者按規定開立租賃所得扣免繳憑單申報,其所得格式代號,經「租屋服務事業」出租者代號為51R;經「租賃住宅服務業」出租者代號為51M。


(二)選擇「代管」方式:房東應自行依租賃合約申報並檢附租賃合約及委託管理合約,申報所得格式代號,經「租屋服務事業」出租者代號為74S;經「租賃住宅服務業」出租者代號為74M。


該局提醒,房東或房客皆可透過網路查詢合格「租屋服務事業」、「租賃住宅服務業」之業者,查詢方式如下:


(一)租屋服務事業:請至內政部不動產資訊平台查詢,網址:http://pip.moi.gov.tw/,路徑:「社會住宅」專區→左側工具列→常見問答→包租代管→檔案下載→租屋服務事業認定→7.直轄市、縣(市)政府認定租屋服務事業業者名單。


(二)租賃住宅服務業:請至內政部租賃住宅服務業資訊系統查詢,網址: https://resim.land.moi.gov.tw/。


【附件:個人房東透過租屋服務事業、租賃住宅服務業包租或代管,享有租優惠等相關資訊一覽表】【#008】

 

提供單位:審查二科    聯絡人:陳燕凌科長   聯絡電話:(07)7115305


撰稿人:李雯琪         聯絡電話:(07)7256600分機7255

109.01.17 108年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報期來囉!

張貼者:2020年1月18日 上午1:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,108年度扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單申報,因今(109)年1月遇有春節連假,彙報期間延長至2月5日止,請扣繳義務人把握申報期限,並可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載安裝最新版本各類所得憑單網路申報軟體,於申報期間內全日24小時均可上網辦理,例假日期間亦可照常申報。


該局特別提醒,免用統一發票之小規模營業人(俗稱小店戶),如有給付薪資、租金或其他各類所得時,亦應辦理扣繳暨免扣繳憑單申報,請營業人務必瞭解相關扣繳規定並檢視是類情形,以免逾期申報而受罰。


此外,為落實節能減碳目標並提升憑單申報便利性,該局加強宣導,扣繳義務人給付非中華民國境內居住者之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業所得,亦可採取網路方式完成申報,歡迎多加利用。【#015】

 


提供單位:苓雅稽徵所  聯絡人:王美淑主任 聯絡電話:(07)330-2499


撰稿人:詹蕙菁         聯絡電話:(07)330-2058 分機6222

109.01.17 108年第4季查定課徵營業稅繳納期限改訂為109年2月11日至109年2月20日

張貼者:2020年1月18日 上午1:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第40條第1項及第2項規定,由稅捐稽徵機關查定銷售額按季開徵之108年第4季營業稅及按月開徵之109年1月份營業稅,其原繳納期間為109年2月1日至2月10日,考量投遞繳款書期間適逢農曆新春假期,繳納期間改訂為自109年2月11日至2月20日止,請營業人依限繳納。
  該局說明,依營業稅法第40條第1項及第2項規定,按季開徵營業稅之營業人,係指由稅捐稽徵機關查定計算營業稅額之典當業、農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業,及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人(包括理髮業、沐浴業、計程車業等);至按月開徵營業稅之營業人,係指特種飲食業(包括夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等)之營業人。
  該局呼籲,稅款若未如期繳納,每逾2日將被加徵稅額1%之滯納金,最高將加徵15%,如逾滯納期仍未繳納,將移送強制執行,請營業人依限繳納。另為便利納稅義務人繳納稅款,現行繳納稅款方式相當多元,營業人收到繳款書後,可自行選擇以現金(稅額2萬元以下可至統一、全家、萊爾富或OK等便利商店繳納)、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)、活期儲蓄存款帳戶約定轉帳繳稅或以信用卡透過電話語音等方式繳納稅款。上開情事如仍有疑義,可就近向國稅局洽詢或撥打免費服務電話:0800-000-321,該局將竭誠提供服務。   
新聞稿聯絡人:審查四科   鄭股長
聯絡電話:(03)3396789轉1233

109.01.17 營業人經營線上遊戲幣買賣,應依規定開立統一發票並報繳營業稅

張貼者:2020年1月16日 下午5:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,隨著資訊科技的發達及行動裝置的普及,網路遊戲越來越盛行,利用網路平台銷售遊戲幣,此種在網路買入遊戲幣後利用網路平台銷售給他人使用並收取對價,係屬在我國境內銷售勞務,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)相關規定,辦理稅籍登記並報繳營業稅。
  該局說明,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,每月銷售貨物銷售額未超過8萬元、銷售勞務銷售額未超過4萬元,可暫免向國稅局辦理稅籍登記;如當月銷售額超過前揭標準,即應向國稅局辦理稅籍登記。已辦妥稅籍登記者,其每月銷售額達營業稅起徵點但未達20萬元者,由國稅局按銷售額依稅率1%,按季發單課徵營業稅;如每月銷售額超過20萬元者,除依稅法規定免用統一發票者外,應依規定開立統一發票,以每2月為1期,於次期(每單月)15日內向國稅局申報銷售額並自行繳納營業稅額。
  該局日前查獲甲公司於107年間透過網路平台銷售遊戲幣等虛擬商品給遊戲玩家,交易價金主要透過「超商付費平台」或「網路ATM虛擬帳號」收取,卻未依規定開立統一發票並短漏報銷售額7,694萬餘元,除補徵營業稅額384萬餘元外,並依營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。
  該局呼籲,營業人利用網路平台銷售遊戲幣,應注意依前揭說明辦理,以免因違反規定遭補稅處罰;如有任何疑問,可撥打免付費服務電話0800-000-321或洽該局所屬分局、稽徵所查詢相關規定,以維自身權益。
(聯絡人:法務一科蘇股長;電話:2311-3711分機1871)

106.01.16 財政部中區國稅局網站春節放假期間照常提供服務

張貼者:2020年1月16日 下午5:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局為友善服務視障人士使用網站方便度,已取得無障礙網站2.0版AA認證標章,該局新的全球資訊服務網已於108年10月22日正式上線,春節連續假期期間該網站仍維持24小時正常運作,以配合民眾瀏覽稅務資訊及運用相關網站資源等需要,且民眾所需之線上申辦及各類信箱等便民服務,春節期間亦照常受理,惟將俟春節連假結束後(109年1月30日9時)始分案辦理,歡迎民眾多加利用。
該局表示,新舊官網的差別除提升無障礙服務功能外,並加強外籍人士英文版面服務深度,新官網英文版面更強調與中文版面之一致性,及擴充英文稅務服務內容,讓外籍人士在稅務操作上更加便利,以擴展政府服務效能。
民眾如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:稅務資訊科包克豪
電話:(04)23051111轉5512

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