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08月


109,08,26-取得退還減徵之貨物稅屬成本或費用的減項,非屬所得

張貼者:2020年8月26日 下午8:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,近年陸續發布多項退還減徵貨物稅措施,個人、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關團體)購買符合貨物稅條例第11條之1、第12條之5或第12條之6規定之節能電器、新車等貨物,所取得退還減徵之貨物稅稅額,依據財政部109年7月9日台財稅字第10904597360號令規定,實質上為購買貨物成本或費用之減少,非屬所得性質,個人買受人尚無所得課稅問題;營利事業或機關團體買受人應將該退還稅額列為固定資產成本或當年度費用之減項。給付單位退還上開貨物稅稅額時,亦無須依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。
       該局進一步說明,營利事業或機關團體購買該等貨物如列為固定資產,該退稅款應自資產成本減除,按減除後之帳面金額計提折舊;如列為當年度費用,該退稅款應作為當年度費用之減項。如於購買次年度始申請退稅,該退稅款應於申請時列為該固定資產未折減餘額之減項,依所得稅法第52條規定計算折舊;該貨物原以費用列帳者,該退稅款應列為申請年度之其他收入。另購買符合貨物稅條例第12條之5或第12條之6規定之新車,並以靠行方式登記為車行所有者,該靠行車申請退還減徵之貨物稅稅額,應依前揭規定認列車行資產或當年度費用的減項。
       如對貨物稅退還減徵措施仍有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢。
新聞稿聯絡人:審查三科   李股長    
聯絡電話:03-3396789轉1471

發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,26-適用盈虧互抵,應符合四大要件,並注意三大事項

張貼者:2020年8月26日 下午8:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,依所得稅法第39條規定,以往年度之營業虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。此外,依據財政部相關函令規定,其他具有獨立法人格之組織,例如合作社、依有限合夥法設立登記之有限合夥,以及屬所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體之銷售貨物或勞務所得,如符合所得稅法第39條但書規定者,亦可比照公司組織之營利事業,適用前10年虧損扣除之規定。
       該局指出,適用盈虧互抵應符合四大要件,也就是:1.公司組織之營利事業或其他具有獨立法人格之組織。2.會計帳冊簿據應完備。3.虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證。4.如期申報。
       該局進一步說明,營利事業適用盈虧互抵,除須符合法令規定之要件外,並應注意三大重點。首先,適用扣抵之前10年內各期虧損必須是經稽徵機關核定之虧損,而不是帳載或申報虧損;再者,各該虧損年度如有依同法第42條規定不計入所得額之投資收益應先行減除核定虧損,以餘額適用盈虧互抵;此外,應注意虧損及申報扣除年度如有涉及短漏報所得額情事,亦須符合情節輕微者,方可適用扣抵。情節輕微之核認,係按虧損及申報扣除年度經稽徵機關查獲短漏報所得額,依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額不超過新臺幣10萬元,或短漏之所得額占核定全年所得額或核定可供以後年度扣除之虧損金額之比例不超過5%,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,視為短漏報情節輕微(詳附表)。
       該局呼籲,營利事業申報前10年虧損扣除額時,應注意相關規定,依法適用盈虧互抵,以免遭調整補稅並加計利息。如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   陳審核員    
聯絡電話:(03)3396789轉1378

發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,26-購買節能電器申請退還減徵貨物稅常見五大錯誤態樣

張貼者:2020年8月26日 下午8:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,購買節能電器申請退還減徵貨物稅政策,自108年6月15日實施迄今,民眾申請踴躍,截至109年7月底止,已核定准予退還減徵貨物稅之電器計178萬餘臺,合計退稅金額逾29億元,為加速退稅案件審核流程,下列常見錯誤態樣提醒民眾注意(詳附表)。
       該局提醒,民眾於購買符合規定之節能電器申請退還減徵貨物稅稅額時,應先檢視申請內容及檢附文件是否符合規定,另為加速民眾領取退稅款項,建議採用直撥退稅,提供本人金融機構或郵局帳戶,由國稅局審理核准後撥入退稅款。如有相關疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢,或至財政部稅務入口網/稅務資訊/購買節能電器退還減徵貨物稅專區(http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/1212)查詢相關規定。
新聞稿聯絡人:審查三科   徐審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1456

發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,26-營利事業同一所得年度不同課稅處分係獨立存在,若對處分不服,應分別申請復查

張貼者:2020年8月26日 下午8:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,稅捐稽徵機關對於營利事業某一所得年度之所得稅申報案件,於稅捐核課期間內,可能因查核時點及查核項目不同,作成數個行政處分,而同一所得年度每次行政處分之補徵稅額,係減除上次核定數(或申報數),就差額部分補徵稅額,並非取代前次行政處分,因此,同一年度可能有1個以上的課稅處分存在。
       該局舉例說明,甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件,經國稅局查核並通知提示帳簿文據卻未提示,經依其自行申報營業收入按同業利潤標準淨利率核算營業淨利,核定全年所得額新臺幣(下同)24,180,795元及應補稅額2,898,972元,此為第1次核定稅捐處分。嗣後國稅局另案查得其有漏報銷貨收入情事,並據以重新核定全年所得額40,798,056元及再補徵稅額2,824,934元,此為第2次核定稅捐處分。甲公司就第1次核定稅捐處分提起行政訴訟,主張第2次核定處分已「變更」並「取代」第1次核定處分,則第1次核定處分已不存在,已無訴訟利益云云。申經該局查核結果,第1次補稅處分係依甲公司自行申報營業收入核定所得額,第2次補稅處分係依查得甲公司漏報營業收入據以核定所得額,並減除第1次開徵之應納稅額後,核定補徵之稅額。同一所得年度不同之課稅處分,係稽徵機關依稅捐稽徵法第21條第2項規定,就另發現應徵之稅捐為補徵稅額之行政處分,均為獨立之課稅處分。同一所得年度每次行政處分之補徵稅額,均係減除前次核定數(或申報數),就差額部分補徵稅額,故無重複開徵之虞,亦非取代前次行政處分,本案經最高行政法院判決駁回確定。
       該局強調,稅捐稽徵機關於核課期間內發現應徵稅捐之新事實或新課稅資料,所據以作成之課稅處分,為另一獨立課稅處分,並非變更或取代原課稅處分;納稅義務人若對個別課稅處分不服,應分別於法定救濟期間內提起行政救濟,以維護自身權益。
新聞稿聯絡人:法務一科  謝審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1642

發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,26-如何申請免辦理109年度營利事業所得稅暫繳申報?

張貼者:2020年8月26日 下午8:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年8月26日 下午8:15 ]


財政部中區國稅局表示,財政部日前核釋,營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,符合(一)經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施或(二)其他因疫情影響,致短期間內營業收入驟減,可申請免辦理109年度營所稅暫繳。


該局進一步說明,第(一)項指的是政府紓困,只要企業獲得政府紓困,不管是補助,還是貸款,都可以申請免暫繳。第(二)項所稱「收入驟減」是指自109年1月起任連續2個月,其平均營業額較108年12月以前6個月或前1年同期平均營業額減少達15%;連續兩個月可以是2、3月,或3、4月,或4、5月,和去年同期、或去年下半年比,係因營利事業行業特性不同,有的公司有明顯的淡旺季之分,因此提供兩個比較基礎,只要算出平均月營收減幅達15%,就符合免暫繳條件。


該局特別提醒,符合前點規定之營利事業可檢具申請書及相關證明文件至所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處於暫繳申報期間內申請免暫繳申報。


該局補充說明,營利事業於辦理暫繳申報期間開始前,已因受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響,向國稅局申請並核准延、分繳稅款(包括:營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞物稅額)者,或已申請並經核准退還營業稅溢付稅額者,也可免辦營所稅暫繳,無須提出申請。

如對上述作業有任何問題,請撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。
新聞稿聯絡人:雲林分局營所遺贈稅課馮瀞儀 電話:05-5345573轉113

發布單位:財政部中區國稅局 發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,26-房地合一新制未辦理申報常見類型

張貼者:2020年8月26日 下午8:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部中區國稅局表示,自105年1月1日(含)以後取得的房屋、土地,或103年1月2日(含)以後取得,且持有期間在2年以內的房屋、土地,於105年1月1日以後出售者,除符合免申報規定外,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內申報納稅。

為協助民眾正確報稅,該所將常見未辦理房地合一新制申報常見類型整理如下,提醒民眾注意:
一、因不熟悉房地合一新制申報規定,誤認該筆所得仍係併入綜合所得總額於次年5月辦理結算申報,致未依規定申報。
二、因房屋、土地交易係虧損,誤認因無所得而無須申報,致未依規定申報。
三、誤以為交易日及取得日係簽訂買賣契約之日,誤認其交易之房屋、土地不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
四、誤以為交換房屋、土地不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
五、誤認僅出售土地不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
六、誤認非自行交易(如法院拍賣)房屋、土地或交易未辦理保存登記房屋不屬新制課稅範圍,致未依規定申報。
七、房地合一新制實施前後陸續取得同地號之土地持分或取得不同地號之土地後合併,105年以後出售時僅出售部分土地持分,誤認不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
八、誤以為因自地自建、合建分屋或合建分售等情形出售之房屋、土地,如同特種貨物及勞務稅規定(簡稱奢侈稅)免稅,而誤認此類情形不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
九、自行認定交易之公共設施保留地或農地屬免申報範圍,卻無法檢附公共設施保留地之分區證明或農地農用證明及不課徵土地增值稅證明,而誤認此類情形不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
十、二親等買賣案件有給付價金,但誤以為已申報贈與稅即不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。
十一、受託人於信託關係存續中,以其他信託財產(如存款)取得之房屋、土地,後續交易房地時,誤認以訂定信託契約日為取得日而不屬新制課徵範圍,致未依規定申報。  

該局呼籲,納稅義務人如有出售符合房地合一課稅範圍之房地,應於申報期限內如實申報,避免遭補稅處罰。如已逾申報期限,倘於未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已自動補報並已補繳所漏稅款及加計利息者,得免依所得稅法第108條之2規定處罰。

民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠服務。

 

新聞稿聯絡人:大屯稽徵所綜所稅股王愉惠
聯絡電話:(04)24852934轉220

發布單位:財政部中區國稅局 發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,26-營利事業列報佣金支出,應檢附居間仲介事實證明文件

張貼者:2020年8月26日 下午8:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部中區國稅局表示,營利事業所得稅查核準則第92條規定:佣金支出應依所提示之契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,核實認定。

該局指出,公司列報佣金支出除應檢附佣金合約及付款證明外,仍應提示足資證明有居間事實往來之證明文件,以免因不符前揭查核準則規定而遭國稅局剔除補稅。

如有問題,請撥打免付費電話0800-000-321,我們將竭誠服務。

新聞稿聯絡人:大屯稽徵所營所遺贈稅股楊小玲
連絡電話:(04)24852934轉101

發布單位:財政部中區國稅局 發佈日期:2020-08-26 更新日期:2020-08-26

109,08,25-個人出售符合房地合一稅制因繼承或受贈取得之不動產,可減除成本為繼承或受贈時房地現值按消費者物價指數調整後之價值

張貼者:2020年8月26日 下午8:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局表示,所得稅法第14條之4第1項係規定個人出售適用房地合一制之房屋、土地交易所得或損失之計算方式,其中出售之房地如為繼承或受贈取得者,則以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值(下稱房地現值)按政府發布之消費者物價指數調整後之價值,與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。因此,個人如因繼承或受贈取得之房地於出售時可減除之取得成本與一般買賣取得者不同,請民眾特別留意。
該局舉案例說明,甲君於106年間出售其於105年由父親贈與之房地,因未依限申報個人房地交易所得稅被查獲,該局乃依查得資料,以甲君受贈該房地時之房地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值,核認其可減除成本為920,000元。甲君不服,提示其父親於100年購入時之不動產買賣契約書,主張該房地原始取得成本為4,600,000元,而非受贈時之房地現值920,000元,故應核認之系爭可減除成本為4,600,000元。嗣經復查及訴願決定以,依所得稅法第14條之4第1項已明定,繼承或受贈取得之房地,於出售時可減除成本係以受贈時之房地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值計算,核認本件可減除成本為920,000元,即未認採甲君主張,乃予駁回而告確定。
該局進一步說明,個人因繼承或受贈取得之房地係屬無償取得財產,其成本原應為零,惟考量其於繼承或受贈時,該房地已按時價(即房地現值)計算課徵遺產稅或贈與稅,嗣出售該房屋或土地於計算財產交易損益時,乃准減除繼承或受贈時之時價金額,避免該已課徵遺產或贈與稅之價值重複課徵所得稅。故所得稅法已明定此類房地交易所得有關可減除成本計算方式,請民眾留意,以免短漏報所得遭補稅處罰。
該局提醒,民眾如果想要瞭解更多相關資訊,可至財政部南區國稅局網站(網址https://www.ntbsa.gov.tw),於首頁點選「綜合所得稅報稅專區」項下「房地合一專區」,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人為您詳細解說。
新聞稿聯絡人:法務二科 阮股長 06-2298076
 

發布單位:財政部南區國稅局 發佈日期:2020-08-25 更新日期:2020-08-25

109,08,24-申請復查及提起訴願起算日認定基準不同,納稅義務人應注意兩者之差異,以免錯過法定救濟期間

張貼者:2020年8月26日 下午8:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


高雄國稅局表示,納稅義務人對於核定應納稅捐如有不服,依稅捐稽徵法第35條規定,應於繳款書送達後,繳納期間屆滿之翌日起30日內,申請復查。又納稅義務人如對復查決定不服,得依法提起訴願,依訴願法第14條規定,訴願提起之起算日,應自行政處分到達之次日起30日內為之,而非復查決定後改訂繳納期間屆滿之翌日。


該局舉例說明,甲公司於109年6月1日接獲營利事業所得稅核定通知書及繳款書,繳納期限至109年6月22日,申請復查之期間為繳納期間屆滿之翌日起30日內,即自109年6月23日起算30日,期限為109年7月22日。甲公司於期限申請復查,經稅捐稽徵機關做成復查決定予以駁回,復查決定書於109年8月17日送達,並將繳款書改訂繳納期限至109年9月1日,則甲公司提起訴願之期間應自復查決定書送達之次日即109年8月18日起算30日,而非改訂繳納期間屆滿之翌日109年9月2日起算,故提起訴願期限為109年9月16日。該局提醒納稅義務人,申請復查及提起訴願起算日認定基準不同,納稅義務人應注意兩者之差異,以免錯過法定救濟期間,影響自身權益。

 


提供單位: 法務一科    聯絡人:宋秉珍科長 聯絡電話:(07)7115349


撰稿人: 郭仁義         聯絡電話:(07)7256600 分機7511

發布單位:財政部高雄國稅局 發佈日期:2020-08-24 更新日期:2020-08-24

109,08,24-企業若有外銷貨物經退回整修後再復運出口,非屬外銷退回,不得列為營業收入減項

張貼者:2020年8月26日 下午8:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


隨著企業全球發展趨勢及國際交易頻繁,營利事業多有外銷貨物經退回整修後再復運出口(復運進口報單及納稅辦法為G7&99)與外銷品退回(復運進口報單及納稅辦法為G7&55)情形,財政部高雄國稅局提醒營利事業,這兩種復運進口報單並不相同,如果是外銷後經退回再復運出口,則非屬銷貨退回,不得列為營業收入減項,以免受罰。


該局進一步說明,若屬國貨退回、修理、保養、調換後再出口者,填報的復運進口報單及納稅辦法為G7&99,復運進口時不作處理,復運出口時,亦不必申報銷售額,所以,非屬外銷退回;若確實是貨物經退回後不再復運出口,則填報的復運進口報單及納稅辦法為G7&55,於退回當期填具「銷貨退回或折讓證明單」申報零稅率銷貨退回,才可以列為營業收入減項。


該局舉例,甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件,列報外銷退回金額200萬元,惟復運進口報單及納稅辦法為G7&99,非屬外銷退回,致短漏報營業收入,故該局除核定補徵稅額外,並就漏報稅額部分依規定裁處罰鍰。
該局呼籲營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時,應再檢視收入認列情形,以免經查獲遭補稅處罰。

 


提供單位:審查一科   聯絡人:陳妍伶科長 聯絡電話:(07)7257500


撰稿人:朱素明        聯絡電話:(07)7256600 分機7185
 

發布單位:財政部高雄國稅局 發佈日期:2020-08-24 更新日期:2020-08-24

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