財政部高雄國稅局表示：營業人銷售貨物或勞務，除統一發票使用辦法第4條規定得免用或免開統一發票者外，無論買受人有無主動索取統一發票，均應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。

該局說明，營業人銷售貨物或勞務，應依營業稅法第32條規定，開立統一發票交付買受人，且應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。如有短漏開統一發票情事，於法定申報期限前經查獲者，依營業稅法第52條規定，除補稅外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰，1年內經查獲達3次者，並處以停止營業之處分。所稱「1年內」，是指自首次查獲之日起，至次年當日之前1日止。

該局舉例說明，甲公司109年5月20日銷售手機1台計10,500元（含稅）與消費者乙，甲公司未主動開立統一發票與乙，經該局於109年6月15日（法定申報期限109年7月15日前）查獲，除對甲公司核定應補徵稅款500元外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰；又若甲公司曾於108年11月20日經第1次於法定申報期限前查獲漏開統一發票，則本次109年6月15日係為甲公司一年內經查獲第2次，因此該公司如於109年11月19日前再被查獲短漏開統一發票，則將被處以停止營業之處分。

該局呼籲，營業人應依規定時限開立統一發票，如自行發現有短漏開情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補開統一發票並補報、補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免予處罰。

提供單位：前鎮稽徵所   聯絡人：簡有仁主任  聯絡電話：07-7151101

撰稿人:陳秀英          聯絡電話：(07)7151511 分機6189

財政部中區國稅局表示，營業人購買9人座以下自用乘人小汽車，非供銷售貨物或提供勞務使用，其所支付的進項稅額，於申報營業稅時不得持以申報扣抵銷項稅額。

該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額；另依同法施行細則第26條第2項規定，所謂「自用乘人小汽車」係指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車。至於如何認定「自用乘人小汽車」，係以交通部核發汽車行車執照登載之用途為核認標準，如行車執照上登載為「自用小客車」，載運人數在9座以下，且非供營業人銷售或出租使用，其購買該乘人小汽車所支付之進項稅額即不得申報扣抵銷項稅額。該局近期查獲保全公司購置9人座以下休旅車供保全人員使用，誤認可依供本業或附屬業務使用而提出申報扣抵銷項稅額，但因該休旅車係屬上開法令規定所稱之自用乘人小汽車，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額而遭補稅處罰。

該局特別提醒營業人自行檢視，如有一時疏忽或不諳法令，誤將購買9人座以下自用乘人小汽車取得之進項憑證申報扣抵銷項稅額，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補繳稅款並加計利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。
新聞稿聯絡人：審查四科 周錦瑩
電話：（04）23051111轉7535
 

財政部中區國稅局表示，隨著嚴重特殊傳染性肺炎疫情趨緩，政府為振興經濟刺激買氣推出振興三倍券鼓勵消費，民眾持三倍券向使用統一發票商家消費購物，商家收取三倍券與現金、信用卡等一樣，應於收受時開立統一發票，至於免用統一發票商家，得掣發普通收據交付買受人。

該局進一步說明，依統一發票使用辦法第14條規定，現金禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。次依因應嚴重特殊傳染性肺炎振興三倍券發放辦法第8條及第9條規定紙本三倍券之使用不得找零，商家若為核定使用統一發票之營業人，於銷售貨物或勞務時收受民眾以三倍券支付款項抑或另收取差額現金，應依加值型及非加值型營業稅法第16條規定，就銷售貨物或勞務所收取之全部代價，開立統一發票報繳營業稅，避免短漏開統一發票遭查獲補稅處罰。

該局另提醒，民眾持三倍券消費購物，視同以現金消費，記得索取統一發票或以載具索取雲端發票，以免錯失統一發票中獎機會。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

貼心小叮嚀：

新聞稿聯絡人：審查四科 黃顯倧
電話：（04）23051111轉7526

　　財政部臺北國稅局表示，營業人如取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅，應於退稅當期(月)申報扣減進項稅額。
　　該局說明，營業人進口貨物，由海關代徵之營業稅額已依法申報扣抵銷項稅額者，嗣後若經海關核定退還溢繳之營業稅，其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅性質相同，均屬進項稅額之減少。依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第15條第2項後段規定，應於發生進貨退出或折讓之當期申報扣減進項稅額。因此，營業人應於取得海關退稅款之當期，自行填寫「海關退還溢繳營業稅申報單」申報扣減進項稅額。
　　舉例說明，甲公司109年1月初進口貨物一批並繳納海關代徵之營業稅新臺幣（下同）5萬元，於109年3月13日申報1-2月營業稅時，已憑「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」扣抵銷項稅額5萬元；嗣甲公司因該進口報單申報價格錯誤向海關申請更正，於109年6月5日取得海關核退溢繳營業稅額1萬元，甲公司應於109年7月15日前申報109年5-6月營業稅時，自行填寫「海關退還溢繳營業稅申報單」自當期進項稅額中扣減1萬元。
　　該局提醒，營業人取得前開退稅款項，若漏未於當期申報之進項稅額中扣減，如經他人檢舉或經稽徵機關查獲，將依營業稅法第51條第1項第5款規定以虛報進項稅額處罰，提醒營業人注意。
（聯絡人：審查四科賴股長；電話2311-3711分機2530）

　　財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡前5年內如有繼承因未達課徵標準而未繳納遺產稅之財產，於被繼承人死亡時，應將該項財產併入其遺產總額申報遺產稅。
　　該局說明，依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，被繼承人死亡前5年內，繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額。又依財政部75年3月7日台財稅第7521455號函規定，倘被繼承人死亡前5年內繼承之財產，原未繳納遺產稅，即無遺產及贈與稅法第16條第10款規定之適用。
　　該局舉例說明，甲君於105年3月15日死亡，其繼承人已如期申報遺產稅，經核定甲君之遺產總額為1,000萬元，因未達遺產稅課徵標準而核發之遺產稅免稅證明書。嗣甲君之配偶乙君於108年4月21日死亡，由於乙君死亡前5年內有繼承自甲君且未繳納遺產稅之遺產，因此乙君之繼承人丙君應將乙君繼承自甲君之遺產併入乙君遺產總額申報課稅。
　　該局呼籲納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應詳加確認被繼承人死亡前5年內繼承之財產有無繳納遺產稅，如未繳納遺產稅，則應併入其遺產總額申報遺產稅。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000-321或逕洽所在地稽徵機關，該局將竭誠為您服務。
（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）

　　財政部臺北國稅局表示，營業人因承辦管理大樓(廈)停車場，以自己名義向住戶收取每月停車位清潔管理費及訪客停車費，均屬銷售勞務，應依法課徵營業稅。
　　該局說明，大樓(廈)管理委員會，基於守望相助，由該大樓(廈)各業主組織成立，無對外營業情形者，可免辦稅籍登記，其向該大樓(廈)各業主所收管理費，免徵營業稅。至大樓(廈)停車場，如係按次或計時收費，或定期提供停車位供他人停車使用，對外營業收費，係屬銷售勞務，應依法辦理稅籍登記並課徵營業稅；如係招商承辦者，應以該承辦廠商為銷售勞務之營業人，依法申報繳納營業稅。
　　該局舉例說明，甲公司與乙社區管理委員會簽訂停車場委託管理契約，甲公司受託管理及代管社區停車位，如有剩餘車位，得供訪客停車使用，並以甲公司名義向住戶收取每月停車位清潔管理費及訪客停車費，因甲公司係承辦廠商，其向住戶收取之每月停車位清潔管理費及訪客停車費應全額開立統一發票並報繳營業稅。
　　該局呼籲營業人若有上開甲公司情形，應按收取之費用依規定全額報繳營業稅，如有未申報或短報情形，除補稅外，將面臨處罰，如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢或至該局網站(https：//www.ntbt.gov.tw)查詢相關法令。
（聯絡人：法務一科林審核員；電話2311-3711分機1818）

　　財政部臺北國稅局表示，為協助臺商因應全球經濟與租稅環境變遷，並引導境外資金回流投資我國產業及挹注金融市場，我國自108年8月15日施行境外資金匯回管理運用及課稅條例(以下簡稱資金專法)。第1年（108年8月15日至109年8月14日）申請，適用稅率為8%﹔第二年(109年8月15日至110年8月14日）申請，適用稅率為10%。
　　該局說明，資金專法施行期間，個人匯回境外資金及營利事業自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益且匯回者，得選擇適用資金專法，在核准期限內將資金存入外匯存款專戶依規定管理運用，按優惠稅率(第1年為8%、第2年為10%)課稅，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定(即一般所得稅制)課徵所得稅或基本稅額。資金運用如符合經濟部有關從事實質投資之規定，並取得完成證明，完成實質投資部分可以向國稅局申請退還已繳納稅款50%，即實質稅率只有4%或5%。
　　該局指出，109年度上半年，受新冠肺炎疫情影響，申請案件量較少，近期因疫情趨緩及各單位積極宣導，申請件數及金額已明顯增加，截至109年7月28日，各地區國稅局已受理711件申請適用案件（其中個人申請件數458件、營利事業申請件數253件），合計申請匯回金額約新臺幣1,431億元（其中個人620億元、營利事業811億元）。國稅局對於申請適用專法之案件，僅進行適用資格審查，受理銀行則辦理洗錢防制及資恐防制審查，國稅局取得申請人之文件未涉及所得資料，亦不會作為往後加強查核使用，申請人可安心申請適用。
　　該局呼籲，只要在109年8月14日前將申請書郵寄或遞送至國稅局，並且在核准函規定期限內將資金匯回，即可適用8%優惠稅率，依規定完成實質投資，可退還半數稅款，請各界把握第一階段8%優惠稅率實施契機，響應政府政策，加速推動資金回臺及投資布局腳步，為國內經濟注入活水。如有任何問題歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。
（聯絡人：審查二科李審核員；電話2311-3711分機1592）

      財政部北區國稅局表示，為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，108年度綜合所得稅結算申報第2批退稅案件，將於109年7月31日退稅，財政部所屬各地區國稅局亦將於109年7月30日聯合辦理公告108年度第2批綜合所得稅結算申報退稅案件及102年度至107年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件，經核定不寄發核定稅額通知書案件。
    該局說明，本次公告範圍指納稅義務人109年申報之108年度第2批綜合所得稅結算申報退稅案件，即本次退稅為109年6月2日至6月30日以網路申報、稅額試算服務線上登錄或電話語音回復確認之案件，經稽徵機關核定依申報應退稅款辦理退稅者，及102年度至107年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件，經稽徵機關核定結果符合以下情形之一者，依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書，並自本公告生效日起發生送達之效力：
 (一)依申報應退稅款辦理退稅。
 (二)無應補或應退稅款。
 (三)應補稅款符合免徵規定。
       該局進一步說明，本次公告案件，如納稅義務人申報時有填具退稅存款帳號者，應退稅款將於109年7月31日存入納稅義務人所指定的金融機構或郵局存款帳戶，其餘結算申報未採用轉帳退稅者或退稅款無法轉入存款帳戶之退稅案件，國稅局將另寄發退稅憑單(支票)予納稅義務人。退稅憑單有效兌領期限自109年7月31起日至109年9月30日止，納稅義務人於收到退稅憑單(支票)後，請儘速於兌領期限前辦理兌領手續。
       該局提醒，前述公告案件不寄發核定通知書並自公告之日(109年7月30日)發生送達之效力，如欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料，可利用自然人憑證或「健保卡+密碼」至財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）或各國稅局網站線上查調；或就近洽各國稅局分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢。
       該局呼籲，納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤，得於該公告日翌日起算10日內，向該管稽徵機關申請查對、更正；對於該公告核定之處分如有不服，應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於公告日翌日起算30日內，向戶籍所在地稽徵機關申請復查。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

       財政部北區國稅局表示，108年度綜合所得稅結算申報第2批退稅日期為109年7月31日，該局符合第2批退稅案件約計29萬餘件，退稅總金額達42億餘元。
    該局說明，符合第2批退稅案件為109年6月2日至同年6月30日採用「網路申報」或稅額試算採「線上登錄」、「電話語音」回復確認之案件。
       該局進一步說明，納稅人辦理綜合所得稅結算申報時採直撥轉帳退稅者，退稅款將於109年7月31日直接撥入金融機構或郵局存款帳戶；採現金退稅者，國稅局將寄發退稅憑單，納稅人可於109年9月30日前持退稅憑單向指定金融機構兌領。
       該局呼籲，納稅人選擇快速、安全又方便的直撥轉帳退稅，除可節省前往銀行兌領時間，且毋須煩惱退稅憑單遺失、逾期未兌領情形，並可於退稅當日即收到退稅款，如有任何疑問，可撥打該局免付費電話(0800-000-321)或向申報時戶籍所在地所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。
新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

 　　財政部臺北國稅局表示，執行業務者辦理執行業務所得申報，列報之旅費支出，於稅捐稽徵機關查核時，除應檢具帳簿憑證供審查外，並需提示與業務直接必要相關之證明文件。
　　該局說明，依執行業務所得查核辦法第14條規定，非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用；另依同辦法第20條第1項規定，旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，證明與執業有關者，憑以認定；其未能提出者應不予認定。至於所稱與業務有關之證明，例如：出國開會或受訓者，應提示受邀請之證明文件；出國考察或接洽業務，應提示來往函件、計畫書及詳細具體可查之考察報告等文件。
　　該局舉例說明：某事務所106年度執行業務所得案件，其執行業務所得損益計算表列報100萬元旅費支出，主張係負責人赴國外參與業務考察之費用，惟僅提示機票存根聯，尚無法提示與業務相關之文件、計畫書、考察報告等資料佐證，與前揭查核辦法規定不符，致遭剔除該等旅費支出並予以補稅。
　　該局呼籲，執行業務者於列報旅費支出時，除需取具憑證外，應注意與業務直接必要相關，並保存帳簿憑證及相關證明文件備供查核，以維護自身權益。
  （聯絡人：審查二科顏股長；電話2311-3711分機1523）