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07月


109,07,08-北區國稅局7月8日109年【拒絕私菸.全民護廉】宣導活動盛大圓滿

張貼者:2020年7月8日 上午1:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局於本月8日上午10時熱鬧舉辦【拒絕私菸.全民護廉】防制菸品稅捐逃漏暨反貪宣導活動,以及表揚全國五區國稅局的廉政志工,志工們闡述擔任志工的感動與理念,更藉著活動邀請更多志同道合的民眾一起加入廉政志工的行列,在活動中播放【緝菸英雄】微電影,電影結合「防治私菸,全民有責」的觀念,以淺顯易懂、寓教於樂的方式傳達拒絕私菸、檢舉未稅菸品的意識,相當有意義。
       該局王局長綉忠受訪表示,本次活動有兩個主軸,第一是「拒絕私菸」,希望民眾不要購、賣來歷不明的私菸,這些菸品並未經過政府的把關,無法確定菸草及添加物是否會危害人體,同時也會逃漏稅收造成財政不健全。第二是「全民護廉」,近年來,政府除大力推動廉能政策外,更希望藉由社會參與,讓民眾直接參與政府機關的廉能事務,深入各界倡議反貪腐,活動中表揚全國國稅局的廉政志工,就是要廣邀民眾加入廉政志工,親身感受國稅局政策透明及清廉度,並與國稅局站在第一線齊心服務納稅人,協助誠信報稅,監督廉能施政,共創社會廉潔風氣。
       該活動非常熱鬧,各機關共襄盛舉,桃園市政府市長鄭文燦、廉政署署長鄭銘謙、賦稅署副署長李怡慧、基隆、桃園、新竹、苗栗政府機關及各地區國稅局長官、各公會理事長等到場,場面隆重、溫馨感人,與會長官均表示感受到活動豐富精彩用心,活動最終在緝菸英雄全體演員大合影後圓滿落幕。
新聞聯絡人:政風室   林主任
聯絡電話:(03)3396789轉1901

更新日期:2020-07-08

109,07,08-非屬醫療行為之看護費,不得列報醫藥及生育費列舉扣除額

張貼者:2020年7月8日 上午1:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,綜合所得稅申報有關「醫藥及生育費」列舉扣除額係針對身心病痛接受治療而支付之醫療費用,屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時准予列舉扣除,是以納稅義務人檢附依法立案之公立單位,或與全民健康保險具有特約關係之護理之家機構及居家護理機構所出具之收據,該支出仍須符合「醫療行為」,始得列舉扣除。
       該局舉例,納稅義務人甲君辦理107年度綜合所得稅結算申報,列報醫藥及生育費扣除額40餘萬元,國稅局以其中看護費20餘萬元不符合規定,予以剔除,補徵4萬餘元。甲君不服,主張因父親住院接受治療時,經醫生叮囑需有人全日陪伴,該看護費用確屬醫療行為支出,請准予核認云云,申請復查。案經該局以看護費核其性質為一般照顧費,駁回復查申請,未經提起訴願而告確定。
       該局特別提醒,除了看護費外,其餘容易被誤列報為醫藥及生育費列舉扣除額的項目尚有飲食支出、美容整形支出、保健食品支出、臍帶血保存費、自行購買無醫師證明或處方箋之藥品支出及已受保險理賠之醫療支出等,均不符合認列規定,務請民眾特別注意。
新聞稿聯絡人:法務二科   陳股長
聯絡電話:(03)3396789轉1661

更新日期:2020-07-08

109,07,08-外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額,注意3大錯誤

張貼者:2020年7月8日 上午12:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,如成本費用分攤計算困難,可依所得稅法第25條第1項規定,經財政部核准後,經營國際運輸業務的外國公司,以在我國境內營業收入的10%計算所得額,其餘3類業務,則以15%計算所得額,繳納營利事業所得稅。
       該局表示,因跨國交易頻繁,外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備之情形逐年增長,該局每年受理此類申請案件約3百多件,但常發現下列錯誤情形(詳附表):
一、申請人資格不符合:
(一)屬於執行業務者或其事務所。
(二)屬大陸地區法人、事業、機構或團體。
二、交易性質不適用:
(一)屬各種權利、秘密方法、專門知識、客戶資料等無形資產供他人使用。
(二)屬集團管理服務之一般行政事務管理。
(三)屬人力派遣性質。
三、合約變更後未重新申請核准:
(一)合約內容變更後之業務範圍大於原核准內容。
(二)合約或核准適用期限屆滿後展期。
       該局特別提醒,依所得稅法第25條第1項規定計算所得額僅限4種經營型態之業務,且申請人及內容性質上也有些限制,外國營利事業申請前可參考「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」,該局網站〔https://www.ntbna.gov.tw/〕特設置「所得稅法第25條第1項專區」(首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅項下),提供相關法令、雙語化申請書表、申請流程等查詢,如仍有不明瞭之處,請利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   華股長
聯絡電話:(03)3396789轉1350

更新日期:2020-07-08

附件下載

109,07,06-108年度所得稅採網路申報,如有須檢具之證明文件者,應於規定期限前送(寄)交國稅局

張貼者:2020年7月8日 上午12:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  • 發布日期:109-07-06

  • 詳細內容:
    108年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報於今(109)年6月30日截止,綜合所得稅納稅義務人利用離線版或線上版申報程式透過網路辦理結算申報者,若有依法必須檢具之相關證明文件及單據資料,應於今年7月10日前,以掛號寄送戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或就近送至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處代收。

    財政部特別提醒,納稅義務人辦理108年度綜合所得稅結算申報,如依稽徵機關提供網路下載或臨櫃查詢之扣除額資料列報者〔包括:捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額及長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)〕,可免另檢附繳費單據或證明文件,但列報非屬自網路下載或臨櫃查詢之扣除額者,仍應檢附相關繳費單據或證明文件。又長照扣除額適用對象屬在家自行照顧之身心失能者,於今年1月1日至6月30日取得指定醫療機構專業評估符合可聘僱外籍家庭看護工資格之病症暨失能診斷證明書,申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件以及列報其他扣除項目如房屋租金支出及財產交易損失等,仍應依規定檢送相關單據憑證,供稽徵機關審核認定。

    該部另表示,營利事業利用網路辦理營利事業所得稅結算申報,其屬採用會計師查核簽證申報及其他須檢送相關書表及附件之申報案件,應於今年7月31日前將會計師簽證報告書、申報書相關頁次及相關附件,以紙本或光碟片寄交所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處,亦得於今年7月30日前,透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統軟體以網路上傳前開資料。上述會計師簽證報告書及相關附件,倘未能於上開期限前送交,將視同普通申報案件。

    財政部呼籲,納稅義務人申報所得稅,如有依法必須檢具證明文件者,請儘速於規定期限內寄送稽徵機關,以免權益受損。

    新聞稿聯絡人及電話:
    王科長俊龍 02-2322-8122
    胡科長仕賢 02-2322-8118
     
  1. 瀏覽人次:149 人 更新日期:109-07-06

109,07,06-財政部對今(7/6)日報載「同樣領月退 軍公教不用稅 財政部:勞退新制要稅」之說明

張貼者:2020年7月8日 上午12:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2020年7月8日 上午12:48 ]


  • 發布日期:109-07-06
  • 詳細內容:
    財政部針對報載「同樣領月退 軍公教不用稅 財政部:勞退新制要稅」相關內容提出說明,現行各行各業勞工依勞工退休金條例規定在每月工資6%範圍內自願提繳的退休金,可不計入提繳年度薪資所得課稅;待勞工退休領取退休金時,該退休金所得並享有定額免稅優惠(以分期領取為例,109年度全年領取總額在78萬1,000元以下免稅),故現行勞工自願提繳的退休金,享有提繳時及領取時雙重租稅優惠,有助於政府鼓勵勞工提繳退休金及保障勞工退休生活之政策目的。

    至於公務人員、政務官、教育人員及軍職人員每月按一定費率自薪資所得中提撥之退撫基金費用,於提撥時須依所得稅法規定按薪資所得課稅,嗣後領取退休金等退撫給與時,則依公務人員退休撫卹基金管理條例(下稱公務員退撫條例)規定免稅。

    舉例而言,勞工A君及公務人員B君每月薪資所得均為5萬元,每月均提撥(繳)退休金3,000元,則退休前,A君每月應稅薪資所得為4萬7,000元;B君每月應稅薪資所得為5萬元。至109年退休時,倘二人均採分期領取退休金方式,如A君領取之退休金超過定額免稅額度,應就超過部分課稅;B君領取之退休金,則依上開公務員退撫條例規定全數免稅。

    財政部說明,有關報載軍公教與勞工同樣領取月退,軍公教不用課稅,勞退新制卻要課稅一節,未說明兩者於提撥(繳)時薪資所得課稅規定不同,致未完整呈現退休金課稅規定,易造成外界對稅制規定有所誤解。
     

    新聞稿聯絡人:吳科長秀琳
    聯絡電話:02-2322-8423
瀏覽人次:262 人 更新日期:109-07-06

109,07,03-何人應填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額?

張貼者:2020年7月5日 下午8:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報的配偶及受扶養親屬,有應計入基本所得額的項目時,應由納稅義務人合併申報基本所得額並計算基本稅額。但符合下列條件之一的申報戶,可不必填寫「個人所得基本稅額申報表」:
(1) 非中華民國境內居住的個人(於一課稅年度內在中華民國境內居留未滿183天)。
(2) 凡個人未適用投資抵減獎勵,且沒有任何「海外所得」、「受益人與要保人非屬同一人的人壽及年金保險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等項目者。
       該局補充說明,不符合上述條件的申報戶,應依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」,連同綜合所得稅結算申報書一併辦理申報。
       如有任何疑義,請撥打免費服務電話:0800-000-321洽詢,該局將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:審查二科   邱股長
聯絡電話:(03)3396789轉1436

更新日期:2020-07-03

109,07,03-營利事業以房地、有價證券或期貨買賣為業者,應將不計入所得額課稅之股利或盈餘,列入分攤比例計算應分攤之營業費用及利息支出

張貼者:2020年7月5日 下午8:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,營利事業以房地、有價證券或期貨買賣為業者,其免稅所得之計算,應依財政部訂定之「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」規定分攤其相關之成本、費用或損失。
       該局表示,依所得稅法第24條第1項規定,營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額,惟營利事業如以房地、有價證券或期貨買賣為業者,其所得包括應稅所得及免稅所得,在申報年度營利事業所得稅時,應按前揭分攤辦法規定,依收入類別,先就可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失,作個別歸屬認列,無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出,再依規定進行分攤(詳附表)。
       該局進一步說明,營利事業在計算無法直接歸屬至免稅收入之營業費用及利息支出時,常以當年度各免稅收入淨額占全部營業收入淨額及非營業收入合計數之比例為基準,卻未將屬所得稅法第42條規定不計入所得額課稅之股利或盈餘計入分攤基礎中,造成漏報應稅所得之情形。
       該局舉例說明,轄內甲建設公司申報106年度營利事業所得稅時,應稅收入包括出售房屋收入、管理費收入及利息收入等,免稅收入列報出售土地收入,且已分攤計算屬出售土地收入應分攤之營業費用及利息支出約2,800萬元,經該局查核發現,甲公司該年度取得投資國內營利事業現金股利約2,700萬元,卻未列入免稅收入分攤計算,致全部免稅收入淨額占全部營業收入淨額及非營業收入合計數之比例錯誤。經重新計算後,調整免稅收入(包括出售土地收入及股利收入,免稅比例由56.65%調增為58.66%)應分攤之營業費用及利息支出金額為3,030萬元,並核定增加課稅所得額230萬元。
       該局特別提醒,營利事業如屬以房地、有價證券或期貨買賣為業者,在申報免稅所得時,應依規定分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出,分攤比例應以全部收入為基礎,包括應稅收入、未計入課稅所得額之土地交易收入、證券交易收入、期貨交易收入、股利及其他免稅收入,以正確辦理營利事業所得稅申報。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   華股長
聯絡電話:(03)3396789轉1350

更新日期:2020-07-03

109,07,02-退職所得免稅金額勿重複計算

張貼者:2020年7月1日 下午7:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部高雄國稅局表示,為減輕退休或資遣人員租稅負擔,退職人員領取之退職所得採取定額免稅制,同時配合物價指數調整免稅金額。依財政部106年12月25日台財稅字第10600704400號公告,107年度計算退職所得定額免稅之金額:(一)一次領取退職所得者,其107年度所得額之計算方式如下:1、一次領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。2、超過180,000元乘以退職服務年資之金額,未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。3、超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。(二)分期領取退職所得者,以107年度全年領取總額,減除781,000元後之餘額為所得額。

該局舉例說明,納稅義務人甲君於107年7月退休,一次領取退休金4,432,833元,退休服務年資為13.5年,應課稅退職所得為1,001,416元,即退職金在2,430,000元(180,000元×13.5年)以內者,免計入所得,退職金超過2,430,000元未達4,887,000元(362,000元×13.5年)之金額部分,以其半數為所得〔(4,432,833元-2,430,000元)×1/2=1,001,416元〕。甲君辦理107年度綜合所得稅結算申報時,誤以為所得資料參考清單提供之退職所得金額1,001,416元為退職所得總額,自行計算申報應稅退職所得為0元,致漏報所得而遭裁罰。


該局提醒民眾,108年度計算退職所得定額免稅之金額與107年度計算定額免稅之金額皆相同,且扣繳憑單所載明的退職所得額,為按上開方式計算的「應課稅」退職所得額,請民眾逕依該金額申報,民眾如對憑單所載金額有疑義,可先向填發扣繳憑單的單位查明,切勿將扣繳憑單所載的退職所得額再依上開方式重複計算免稅之金額,以免漏報所得受罰。

 


提供單位:法務二科   聯絡人:陳美琳科長   聯絡電話:(07)7165696


撰稿人: 王承筑       聯絡電話:(07)7256600 分機 8752

發布單位:財政部高雄國稅局 發佈日期:2020-07-01 更新日期:2020-07-01

109,07,02-職工福利委員會之福利金應依提撥來源分別列為福利基金或年度收入

張貼者:2020年7月1日 下午7:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  財政部臺北國稅局表示,依職工福利金條例成立之職工福利委員會(以下簡稱職福會),按創立或增資之資本提撥之福利金,及自職工薪津內扣撥之職工福利金,不視為該職福會當年度之收入;但自每月營業收入及下腳變價時提撥之職工福利金,應為職福會當年度之收入。
  該局說明,營利事業依職工福利金條例成立之職福會,係屬所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體,應依同法第71條規定辦理機關或團體及其作業組織結算申報,並依教育文化公益慈善機關或團體免納所得?適用標準(以下簡稱免稅適用標準)徵免所得稅。職福會按創立或增資之資本提撥之福利金,及自職工薪津內扣撥之福利金(自提儲金),係福利基金之增加,不視為職福會當年度之收入;但自每月營業收入與下腳變價時提撥之福利金,屬於免稅適用標準規定之其他各項收入,非屬福利基金之增加,應列報為職福會當年度之收入並依免稅適用標準之規定計算當年度支出比率。
  該局舉例說明,依職工福利金條例成立之甲職福會107年度提撥福利金300萬元,包含按資本提撥之福利金100萬元、自職工薪津內扣撥之福利金60萬元、自每月營業收入及下腳變價時提撥之福利金135萬元,另有利息收入5萬元,其中按資本提撥之福利金100萬元及自職工薪津內扣撥之福利金60萬元,係福利基金之增加,不視為當年度之收入,甲職福會當年度收入為140萬元(135萬元+5萬元),又其當年度與創設目的有關活動之支出90萬元 支出比率為64%(90萬元/140萬元),則甲職福會107年度符合免稅適用標準第2條第1項第8款「用於與其創設目的有關活動之支出,不低於基金之每年孳息及其他各項收入60%」之規定。
  該局呼籲,職福會若有按資本提撥之福利金、薪津內扣撥之福利金及自每月營業收入及下腳變價時提撥之職工福利金,應注意所得稅法及相關法令規定,正確計算職福會收入及支出比例,以維自身權益。
(聯絡人:審查一科羅股長;電話2311-3711分機1320)

發布單位:財政部臺北國稅局 發佈日期:2020-07-02 更新日期:2020-07-01

109,07,02-本部賦稅署、臺北國稅局及中區國稅局首長人事案

張貼者:2020年7月1日 下午7:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


本部賦稅署署長李慶華109年6月8日調陞本部常務次長後,所遺職缺經行政院核派由本部臺北國稅局局長許慈美調陞,許局長調陞後遺缺由本部中區國稅局局長宋秀玲調任,宋局長調任後遺缺由本部賦稅署副署長吳蓮英調陞。(新任人員簡歷如附件

前開首長交接典禮訂109年7月8日(星期三)上午9時30分於本部214會議室舉行,由蘇部長建榮主持。

 

新聞稿聯絡人:歐陽專員君佩

聯絡電話:02-2322-8254

發布單位:財政部人事處 發佈日期:2020-07-02 更新日期:2020-07-02

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