12月
108.12.13個人持有房地遭法院拍賣，不論盈虧均應申報房屋土地交易所得稅，惟如符合一定條件得適用較低稅率
財政部北區國稅局表示，依現行房屋土地交易所得稅課稅新制，個人交易持有期間1年以內之房屋、土地應適用稅率45%，持有期間超過1年未逾2年，稅率為35%，超過2年以上才能適用20%以下之稅率，但個人如果因為無力清償債務(包括欠稅)，遭法院拍賣持有期間在2年以內之房地者，仍應申報，惟可按較低的20%稅率計算繳納。 該局進一步說明，依所得稅法第4條之4及第14條之4規定，個人105年1月1日起交易自103年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日(含)以後取得之房屋、土地，應按新制計算交易所得，並按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額申報繳納。惟個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素，致須出售持有期間在2年以下之房地，倘符合財政部106年11月17日台財稅字第10604686990號公告之情形，得適用較低之20%稅率。 |
108.12.13營利事業之佣金支出須有居間仲介事實證明，始得認列
財政部臺北國稅局表示，佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業的產品或服務，而由該事業支付的報酬。故營利事業之佣金支出，應以該經紀人、代理人或代銷商有實際提供仲介勞務，並具備仲介事實的證明文件，始得認定。 該局指出，依所得稅法第24條第1項規定的成本費用與收入配合原則，縱營利事業形式上具備有佣金合約或結匯支付證明文件，若無法證明具有實際仲介勞務的事實，也難認屬營利事業經營所必要或合理的費用。 該局舉例說明，甲公司104年度營利事業所得稅列報外銷佣金支出400萬元，占出口貨物價款40%，雖甲公司提示與國外A公司簽訂的佣金合約及匯款證明等資料，惟查該佣金合約並未載明國外A公司提供仲介勞務內容及雙方約定佣金計算方式，又該佣金支出係匯款給國外第三人B君，甲公司未提示轉付給國外A公司之資料證明，且甲公司與其所稱國外A公司之仲介對象國外C公司，於佣金合約簽訂之前即有直接業務往來，縱甲公司形式上簽訂佣金合約，尚難認甲公司須透過國外A公司居間仲介，方能完成與國外C公司之交易，爰否准認列該項支出，予以調整補稅。 該局呼籲，營利事業列報佣金支出，須具有經紀人、代理人或代銷商實際提供仲介勞務事實的合約、相關證明文件及支付證明等，始可認列佣金支出。 （聯絡人：法務一科陳審核員；電話：2311-3711分機1820） |
108.12.13稅捐稽徵文書，由應送達處所內接收郵件人員簽收，即生合法送達效力
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108.12.10長照特別扣除額補充說明
區國稅局表示，有關今天聯合晚報新聞「家人自行照顧，動用長照2.0 才有扣除額」及「外勞、機構長照 直接列扣」之報導，補充說明如下： 一、身心失能者依長期照顧服務法規定評估，其失能程度屬長期照顧（照顧服務、專業服務、交通接送服務、輔具服務及居家無障礙環境改善服務）給付及支付基準所定失能等級第2級至第8級，且使用上開給付及支付基準服務者，即可列報減除長照扣除額，例如喘息服務也是該長期照顧服務之一！ 二、除報載有聘僱外勞或入住長照機構者外，108年度經指定醫療機構依巴氏量表評估有照護需求，且符合得聘僱外籍看護工資格者，國稅局亦可提供民眾查詢列報長照扣除額，無須再行檢附。 國稅局補充說明，109年辦理108年度綜合所得稅結算申報時就可以列報長照扣除額，如符合相關規定者，記得趕快申請喔！如有相關稅務問題，請撥打國稅局服務電話諮詢（06-2298040） 新聞稿聯絡人：審查二科林科長06-2298037 |
108.12.10因訟一次取得數年薪資所得，如何課徵綜合所得稅？
財政部南區國稅局潮州稽徵所表示，林先生來電詢問，因公司未依勞動基準法規定終止勞動契約而提起訴訟，經法院判決勝訴，其一次領取公司補發停職期間之薪資所得，應如何申報個人綜合所得稅？ 該所說明，個人因案停職，嗣後既經法院判決確定獲准復職，其停職原因自始即不存在，其一次領取停職期間之薪資所得，參照財政部88年8月12日台財稅第881932202號函規定於復職時，由服務公司一次補發停職期間之薪資所得，均屬「實際補發年度」之所得，扣繳義務人應於給付時，依規定扣繳稅款，並依限辦理（免）扣繳憑單申報，薪資所得人則可分年計算課徵綜合所得稅。 該所舉例說明，甲因案於105年3月1 日停職，嗣後於107年7月1日經法院判決確定獲准復職，由服務A公司一次補發停職期間（105年3月1 日至107年6月30日）之薪資所得，105年100萬元、106年120萬元及107年60萬元，共280萬元；A公司扣繳義務人應於給付時（107年7月1日），依規定之扣繳率扣取稅款，並應於次年一月底（108年1月31日）前開具扣繳暨免扣繳憑單，向所轄國稅局辦理申報；同時，A公司扣繳義務人於填發扣繳暨免扣繳憑單時，應同時填具補發各年度薪資所得明細表（105年100萬元，106年120萬元，107年60萬元，共280萬元）予甲，嗣後甲於辦理復職當年度（107年度）綜合所得稅結算申報時，除應將補發107年度薪資所得60萬元，併107年度綜合所得總額計稅外，並於申報書中註明補發105年及106年薪資所得之事實及金額，且須檢附相關之扣繳暨免扣繳憑單及補發各年度薪資所得明細表（105-107年度；共280萬元），俾供稽徵機關計算補徵綜合所得稅。 該所提醒，納稅義務人如有因訴訟勝訴一次取得數年薪資所得時，可參考上述依所得歸屬年度申報綜合所得稅。 如有法令疑義，請撥打免費服務電話0800000321洽詢，國稅局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人：綜所稅股徐股長 08-7899871轉200 |
108.12.10土增稅、契稅誰繳，贈與稅負大不同!
財政部南區國稅局表示，不動產因為贈與移轉所發生的土地增值稅、契稅，依法應由受贈人繳納，如果實際是由贈與人代為繳納，則等同為他人承擔債務，依遺產及贈與稅法第5條第1款的規定，應以贈與論，該代繳稅費金額必須併入贈與總額中核課贈與稅。 該局進一步說明，不動產贈與移轉的土地增值稅、契稅，依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，可以自贈與總額中扣除，舉例說明父甲君贈與房地給其子乙君，其中土地公告現值為1,500萬元，房屋評定現值為200萬元，另外還須支付土地增值稅300萬元及契稅12萬元，該稅費合計312萬元，如果該稅費由受贈人乙君繳納，則甲君可自贈與總額1,700萬元內扣除稅費312萬元，再扣除每年贈與稅免稅額220萬元後，贈與稅額為116.8萬元〔(1,700萬元－312萬元－220萬元)×10%〕。但如果該稅費由贈與人甲君代為繳納，則贈與總額為2,012萬元(1,700萬元＋312萬元) ，扣除稅費312萬元及每年贈與免稅額220萬元後，贈與稅額為148萬元〔(2,012萬元－312萬元－220萬元)×10%〕。 國稅局貼心提醒，如還有任何稅務問題，可撥打免費服務電話 0800-000-321，將有專人為您服務。 新聞稿聯絡人：綜合規劃科楊審核員 06-2223111分機8056 |
108.12.10電視或網路平台銷售商品可於鑑賞期過後再寄發統一發票
隨著網路及電視等媒體多元化發展，民眾利用電視及網路購物蔚為風行，為保護消費者權利，各網購電商及電視購物業者紛紛於銷售平台主打商品鑑賞期7日，不滿意免費退貨之方案，網購及電視購物業者於發貨時所開立發票，不隨商品寄送，而是於鑑賞期後另行寄送予消費者。 南區國稅局表示，營業人經營電視或網路已揭示買賣條件之特種買賣，其發貨開立之發票得於鑑賞期後寄發。因網路及電視購物與一般到店實體交易有別，消費者購物時並未確實確認過商品，如消費者對所收受之商品不願買受時，依消費者保護法第19條規定，得於收受商品後鑑賞期7日內，退回商品或書面通知賣方解除買賣契約，為避免消費者於退貨時未將原開立統一發票一併退回，造成買賣雙方困擾，因此，營業人如於電視購物節目中或網頁明白揭示消費者收到商品後保有鑑賞期，則其發貨時所開立之統一發票，得於商品鑑賞期滿後再寄送與消費者。 該局提醒經營電視或網路購物之營業人，除應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票外，其銷售貨物之發票記得交付消費者，以免觸法。 新聞稿聯絡人：審查三科李股長 06-2298136 |
108.12.10公司舉辦尾牙，摸彩品如何辦理扣繳？
中區國稅局竹南稽徵所表示，舉辦摸彩活動所發給之獎金或獎品，係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，依同法第88條規定，有關扣繳規定如下：
若有疑義，請利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:竹南稽徵所綜所稅股劉雅惠 |
108.12.09房屋無償供子女獨資經營執行業務，無租金課稅問題。
108.12.09營利事業處分基金之利得，境內外基金課稅方式有別
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