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12月


108.12.13個人持有房地遭法院拍賣,不論盈虧均應申報房屋土地交易所得稅,惟如符合一定條件得適用較低稅率

張貼者:2019年12月12日 下午7:57社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部北區國稅局表示,依現行房屋土地交易所得稅課稅新制,個人交易持有期間1年以內之房屋、土地應適用稅率45%,持有期間超過1年未逾2年,稅率為35%,超過2年以上才能適用20%以下之稅率,但個人如果因為無力清償債務(包括欠稅),遭法院拍賣持有期間在2年以內之房地者,仍應申報,惟可按較低的20%稅率計算繳納。

       該局進一步說明,依所得稅法第4條之4及第14條之4規定,個人105年1月1日起交易自103年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日(含)以後取得之房屋、土地,應按新制計算交易所得,並按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額申報繳納。惟個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,致須出售持有期間在2年以下之房地,倘符合財政部106年11月17日台財稅字第10604686990號公告之情形,得適用較低之20%稅率。
       該局舉例說明,某甲於106年5月5日取得以買賣為登記原因之房地,嗣經法院公開拍賣,拍定人於107年7月16日領得不動產權利移轉證書。按房屋、土地交易日的認定,係以所出售或交換之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,惟經法院拍賣之不動產,因強制執行於辦理所有權登記前已移轉所有權,其交易日為拍定人領得不動產權利移轉證書之日。是某甲出售該房地之交易日為107年7月16日,認定持有房地期間(106年5月5日至107年7月16日)超過1年未逾2年,並以課稅所得按「非自願性因素」之稅率20%計算繳納申報。
       該局籲請民眾特別注意,個人出售房地如屬課稅新制的課徵範圍,不論有所得或虧損,亦不論自願或非自願性出售,均應於所有權移轉登記日之次日起算30日內申報繳納房屋土地交易所得稅,以免受罰。
新聞稿聯絡人:法務二科  蔡審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1670

108.12.13營利事業之佣金支出須有居間仲介事實證明,始得認列

張貼者:2019年12月12日 下午7:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業的產品或服務,而由該事業支付的報酬。故營利事業之佣金支出,應以該經紀人、代理人或代銷商有實際提供仲介勞務,並具備仲介事實的證明文件,始得認定。
  該局指出,依所得稅法第24條第1項規定的成本費用與收入配合原則,縱營利事業形式上具備有佣金合約或結匯支付證明文件,若無法證明具有實際仲介勞務的事實,也難認屬營利事業經營所必要或合理的費用。
  該局舉例說明,甲公司104年度營利事業所得稅列報外銷佣金支出400萬元,占出口貨物價款40%,雖甲公司提示與國外A公司簽訂的佣金合約及匯款證明等資料,惟查該佣金合約並未載明國外A公司提供仲介勞務內容及雙方約定佣金計算方式,又該佣金支出係匯款給國外第三人B君,甲公司未提示轉付給國外A公司之資料證明,且甲公司與其所稱國外A公司之仲介對象國外C公司,於佣金合約簽訂之前即有直接業務往來,縱甲公司形式上簽訂佣金合約,尚難認甲公司須透過國外A公司居間仲介,方能完成與國外C公司之交易,爰否准認列該項支出,予以調整補稅。
  該局呼籲,營利事業列報佣金支出,須具有經紀人、代理人或代銷商實際提供仲介勞務事實的合約、相關證明文件及支付證明等,始可認列佣金支出。
(聯絡人:法務一科陳審核員;電話:2311-3711分機1820)

108.12.13稅捐稽徵文書,由應送達處所內接收郵件人員簽收,即生合法送達效力

張貼者:2019年12月12日 下午7:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • (臺中訊) 臺中市政府地方稅務局表示,民眾因為延遲繳稅,被加徵滯納金或處罰鍰時,常以「管理員未轉交稅單」為由主張免責。事實上,管理員一旦代為收受稽徵機關寄發給住戶的繳款書、公文書,即已發生送達的效力。

      該局進一步說明,公寓、大廈、集合式住宅為現代普遍的居住型態,一般都設有管理委員會統一處理社區事務,並僱用管理員負責安全管理及代收文件等工作,大樓管理員既被賦予接收郵件的權責,本質與民事訴訟法所稱的受僱人相當,至於代收後有無交付或延遲轉交情事,皆屬僱傭雙方私契履行上的問題,均不影響送達的效力。

      如有任何稅務問題,可利用該局0800-000321免費服務電話或04-22585000按1接電話客服中心,將有專人提供服務。

108.12.10長照特別扣除額補充說明

張貼者:2019年12月9日 下午7:56社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

區國稅局表示,有關今天聯合晚報新聞「家人自行照顧,動用長照2.0 才有扣除額」及「外勞、機構長照 直接列扣」之報導,補充說明如下:
一、身心失能者依長期照顧服務法規定評估,其失能程度屬長期照顧(照顧服務、專業服務、交通接送服務、輔具服務及居家無障礙環境改善服務)給付及支付基準所定失能等級第2級至第8級,且使用上開給付及支付基準服務者,即可列報減除長照扣除額,例如喘息服務也是該長期照顧服務之一!
二、除報載有聘僱外勞或入住長照機構者外,108年度經指定醫療機構依巴氏量表評估有照護需求,且符合得聘僱外籍看護工資格者,國稅局亦可提供民眾查詢列報長照扣除額,無須再行檢附。
國稅局補充說明,109年辦理108年度綜合所得稅結算申報時就可以列報長照扣除額,如符合相關規定者,記得趕快申請喔!如有相關稅務問題,請撥打國稅局服務電話諮詢(06-2298040)
新聞稿聯絡人:審查二科林科長06-2298037 

108.12.10因訟一次取得數年薪資所得,如何課徵綜合所得稅?

張貼者:2019年12月9日 下午7:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局潮州稽徵所表示,林先生來電詢問,因公司未依勞動基準法規定終止勞動契約而提起訴訟,經法院判決勝訴,其一次領取公司補發停職期間之薪資所得,應如何申報個人綜合所得稅?
該所說明,個人因案停職,嗣後既經法院判決確定獲准復職,其停職原因自始即不存在,其一次領取停職期間之薪資所得,參照財政部88年8月12日台財稅第881932202號函規定於復職時,由服務公司一次補發停職期間之薪資所得,均屬「實際補發年度」之所得,扣繳義務人應於給付時,依規定扣繳稅款,並依限辦理(免)扣繳憑單申報,薪資所得人則可分年計算課徵綜合所得稅。
該所舉例說明,甲因案於105年3月1 日停職,嗣後於107年7月1日經法院判決確定獲准復職,由服務A公司一次補發停職期間(105年3月1 日至107年6月30日)之薪資所得,105年100萬元、106年120萬元及107年60萬元,共280萬元;A公司扣繳義務人應於給付時(107年7月1日),依規定之扣繳率扣取稅款,並應於次年一月底(108年1月31日)前開具扣繳暨免扣繳憑單,向所轄國稅局辦理申報;同時,A公司扣繳義務人於填發扣繳暨免扣繳憑單時,應同時填具補發各年度薪資所得明細表(105年100萬元,106年120萬元,107年60萬元,共280萬元)予甲,嗣後甲於辦理復職當年度(107年度)綜合所得稅結算申報時,除應將補發107年度薪資所得60萬元,併107年度綜合所得總額計稅外,並於申報書中註明補發105年及106年薪資所得之事實及金額,且須檢附相關之扣繳暨免扣繳憑單及補發各年度薪資所得明細表(105-107年度;共280萬元),俾供稽徵機關計算補徵綜合所得稅。
該所提醒,納稅義務人如有因訴訟勝訴一次取得數年薪資所得時,可參考上述依所得歸屬年度申報綜合所得稅。
如有法令疑義,請撥打免費服務電話0800000321洽詢,國稅局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:綜所稅股徐股長 08-7899871轉200

108.12.10土增稅、契稅誰繳,贈與稅負大不同!

張貼者:2019年12月9日 下午7:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,不動產因為贈與移轉所發生的土地增值稅、契稅,依法應由受贈人繳納,如果實際是由贈與人代為繳納,則等同為他人承擔債務,依遺產及贈與稅法第5條第1款的規定,應以贈與論,該代繳稅費金額必須併入贈與總額中核課贈與稅。
該局進一步說明,不動產贈與移轉的土地增值稅、契稅,依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定,可以自贈與總額中扣除,舉例說明父甲君贈與房地給其子乙君,其中土地公告現值為1,500萬元,房屋評定現值為200萬元,另外還須支付土地增值稅300萬元及契稅12萬元,該稅費合計312萬元,如果該稅費由受贈人乙君繳納,則甲君可自贈與總額1,700萬元內扣除稅費312萬元,再扣除每年贈與稅免稅額220萬元後,贈與稅額為116.8萬元〔(1,700萬元-312萬元-220萬元)×10%〕。但如果該稅費由贈與人甲君代為繳納,則贈與總額為2,012萬元(1,700萬元+312萬元) ,扣除稅費312萬元及每年贈與免稅額220萬元後,贈與稅額為148萬元〔(2,012萬元-312萬元-220萬元)×10%〕。
國稅局貼心提醒,如還有任何稅務問題,可撥打免費服務電話 0800-000-321,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科楊審核員 06-2223111分機8056

108.12.10電視或網路平台銷售商品可於鑑賞期過後再寄發統一發票

張貼者:2019年12月9日 下午7:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

隨著網路及電視等媒體多元化發展,民眾利用電視及網路購物蔚為風行,為保護消費者權利,各網購電商及電視購物業者紛紛於銷售平台主打商品鑑賞期7日,不滿意免費退貨之方案,網購及電視購物業者於發貨時所開立發票,不隨商品寄送,而是於鑑賞期後另行寄送予消費者。
南區國稅局表示,營業人經營電視或網路已揭示買賣條件之特種買賣,其發貨開立之發票得於鑑賞期後寄發。因網路及電視購物與一般到店實體交易有別,消費者購物時並未確實確認過商品,如消費者對所收受之商品不願買受時,依消費者保護法第19條規定,得於收受商品後鑑賞期7日內,退回商品或書面通知賣方解除買賣契約,為避免消費者於退貨時未將原開立統一發票一併退回,造成買賣雙方困擾,因此,營業人如於電視購物節目中或網頁明白揭示消費者收到商品後保有鑑賞期,則其發貨時所開立之統一發票,得於商品鑑賞期滿後再寄送與消費者。
該局提醒經營電視或網路購物之營業人,除應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票外,其銷售貨物之發票記得交付消費者,以免觸法。
新聞稿聯絡人:審查三科李股長 06-2298136

108.12.10公司舉辦尾牙,摸彩品如何辦理扣繳?

張貼者:2019年12月9日 下午7:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

中區國稅局竹南稽徵所表示,舉辦摸彩活動所發給之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,依同法第88條規定,有關扣繳規定如下:

  1.  中獎人如是我國境內居住之個人,或是在我國境內有固定營業場所的營利事業,要按照給付金額扣繳10%,惟應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但應列單申報該管稽徵機關;惟扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新台幣1,000元者,得免列單申報。
  2. 中獎人如為非我國境內居住之個人,或是在我國境內無固定營業場所的營利事業,則無論中獎金額多寡,均按給付總額扣繳20%。
  3. 摸彩的獎品如係購入者,則按含營業稅之購買價格為獎額,如係公司自製產品,則按公司製造成本金額為獎額,依照上揭規定之扣繳率辦理扣繳。

若有疑義,請利用免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:竹南稽徵所綜所稅股劉雅惠
聯絡電話:(037)460597轉209
  

108.12.09房屋無償供子女獨資經營執行業務,無租金課稅問題。

張貼者:2019年12月8日 下午7:58社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部高雄國稅局表示,邇來接獲民眾詢問將房屋無償供子女獨資經營律師事務所使用,是否應設算租金收入?

    該局說明,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。該條文中所稱之「他人」,是指本人、配偶和直系親屬以外之個人或法人,因此,父母將自有房屋無償借給子女(直系親屬)開設獨資之律師事務所使用,尚無租金課稅問題。

    該局進一步說明,如該事務所係與其他人合夥經營之聯合事務所,例如其他合夥人出資比例為40%,則供其他合夥人使用之40%部分,依前揭規定,仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入,併入綜合所得總額課稅。【#295

     

     

    提供單位:苓雅稽徵所    聯絡人王美淑主任    聯絡電話:(07)3302499

    撰稿人:陳美粧    聯絡電話:(07)3302058    分機6279

108.12.09營利事業處分基金之利得,境內外基金課稅方式有別

張貼者:2019年12月8日 下午7:56社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

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