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11月


108.11.14公司投資取得他公司股權,依財務會計規定認列的廉價購買利益屬未實現利益性質

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業投資取得他公司股權,依財務會計規定認列的廉價購買利益,屬未實現利益,於申報當年度營利事業所得稅時應帳外調整減列。
  該局說明,公司投資取得他公司(以下簡稱被投資公司)股權,依國際會計準則第28號或企業會計準則公報第6號「投資關聯企業及合資」規定,對被投資公司之可辨認資產及負債淨公允價值的份額(以下簡稱可辨認淨資產公允價值)超過投資成本,於取得投資年度認列的利益(廉價購買利益),屬未實現利益性質,無須計入當年度營利事業所得額課稅。
  該局舉例,A公司為上櫃公司,自102年度起依規定採用國際財務報導準則公報(IFRSs)編製財務報告,嗣於107年3月以每股100元購買B公司股票,共1億元,取得B公司60%的股權,B公司可辨認淨資產公允價值的份額為1.2億元,其差額於財務會計上應認列為收益(廉價購買利益),惟於所得稅申報上係屬未實現利益性質,於結算申報時應帳外全額減列。
  該局呼籲,公司因投資取得他公司股權,依財務會計規定認列的廉價購買利益於稅務申報上屬未實現利益,應予帳外調整減列,嗣後處分被投資公司股權時,應以實際售價減除股權取得成本計算處分損益,依所得稅法或所得基本稅額條例規定課稅。倘有其他任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務。
(聯絡人:審查三科梁股長;電話:2311-3711分機1750)

108.11.14銷售應課徵營業稅之貨物或勞務,標示之價格應內含營業稅

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局大智稽徵所表示,營業人銷售應課徵營業稅之貨物或勞務,其定價應內含營業稅,並依規定開立統一發票。
該所說明,近來發現,部分網路拍賣業者對於所標示商品價格之說明係未含營業稅,消費者若欲索取統一發票,須按標示價格再外加5%營業稅,如此一來將阻卻消費者索取統一發票之意願,而規避開立統一發票。該所提醒,為杜取巧,加值型及非加值型營業稅法第32條第2項已明定「定價應內含營業稅」。
該所舉例說明,甲公司於拍賣網站所刊登應課徵營業稅之A商品,其價格為10,500元,依規定此價格即已包含營業稅,甲公司於銷售時,若買受人為營業人者,開立之統一發票應分別載明銷售額10,000元、營業稅額500元;若買受人為非營業人,則應就定價10,500元開立統一發票。該所呼籲,營業人對於應課徵營業稅貨物或勞務之定價,如未依規定內含營業稅,且經稽徵機關通知限期改正而未改正者,應處新臺幣1,500元以上15,000元以下之罰鍰;籲請營業人自行檢視所標示之商品定價是否已內含營業稅,不可於消費者購買並索取統一發票時,才告知要另加收營業稅款,或短漏開統一發票,以免受罰。
如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:大智稽徵所銷售稅股林淑美
聯絡電話(04)22612821轉314

108.11.14國內營業人、機關團體向境外電商購買電子勞務應依法報繳營業稅

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境外電商跨境銷售電子勞務予境內「自然人」,自106年5月1日起應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅,並自108年1月1日起開立雲端發票,而境外電商銷售電子勞務予本國營業人或機關團體時,則無須開立雲端發票,應由本國營業人或機關團體依加值型及非加值型營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。
    該分局進一步說明,向境外電商購買電子勞務之買受人如係採加值型計算方法計算稅額之營業人,其購進之勞務係供應稅貨物或勞務之用者,則該購進之勞務免予繳納營業稅,營業人應於給付報酬之次期開始15日內,將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位。
    該分局提醒,買受人如為機關團體則須於給付報酬之次期開始15日內,填具「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」向代收稅款機構繳納營業稅;另買受人如屬非採加值型及非加值型計算方法計算稅額之營業人,或購進之勞務非供應稅貨物或勞務之用者,應於給付報酬之次期開始15日內,申報繳納營業稅。
    納稅義務人如有任何問題,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,該分局將竭誠為您服務。
聯絡人:豐原分局銷售稅課 陳麗如
連絡電話:(04)25291040轉330

108.11.14小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠延長囉

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為協助達成114年我國行動支付比率達90%目標,鼓勵經營實體商店銷售貨物或勞務之小規模營業人接受消費者使用行動支付裝置付款,財政部將小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠期限由現行的109年12月31日延長至114年12月31日。
財政部中區國稅局大智稽徵所表示,行動世代來臨,以前出門要準備紙鈔、零錢及信用卡,現在只要攜帶手機,「嗶」一下就可付款。為加速行動支付普及化,財政部107年初訂定「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,符合適用條件之小規模營業人,自申請核准當季,在優惠期限內,查定每月銷售額達使用統一發票標準(20萬)者,仍可由稽徵機關按1%稅率查定課徵營業稅,免用統一發票。本項優惠原屆滿日為109年12月31日,為鼓勵小規模營業人導入行動支付,共享多元支付商機,財政部延長租稅優惠期限至114年12月31日。
該所呼籲,小規模營業人如經營實體商店接受消費者使用智慧型行動載具付款,得委託行動支付業者向國稅局申請適用租稅優惠,相關規定及申請書表可至財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw)專區下載使用,歡迎符合資格之營業人,踴躍提出申請。

如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:大智稽徵所銷售稅股林淑美
聯絡電話(04)22612821轉314
  

108.11.14營業人於開立發票時務必加蓋統一發票專用章以免受罰

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財政部中區國稅局大屯稽徵所表示,營業人開立統一發票時,未依規定於扣抵聯及收執聯加蓋統一發票專用章,係違反加值型及非加值型營業稅法第32條第4項授權訂定之統一發票使用辦法第8條第1項規定,營業人開立統一發票應行記載事項未依規定記載或所載不實,除通知限期改正或補辦外,應按營業稅法第48條規定按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。如經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者,連續處罰之。
該所進一步說明,民眾108年6月15日起購買節能電器可檢附購買證明及有關資料申請退還減徵貨物稅,惟發現營業人未於民眾檢附之二聯式統一發票加蓋統一發票專用章,違反前揭之規定,該所提醒營業人應依規定開立統一發票,以免受罰。
納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:大屯稽徵所銷售稅股吳偉溧
聯絡電話:04-24852934轉分機313

108.11.12提醒納稅義務人注意列報購屋借款利息扣除額之規定

張貼者:2019年11月11日 下午11:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,向金融機構借款所支付的利息,須符合同一申報戶內之納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該自用住宅地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用者,始得列舉扣除購屋借款利息。
  該局說明,納稅義務人申報綜合所得稅列舉扣除購屋借款利息,應符合下列要件:(1)該自用住宅的房屋登記為同一申報戶之納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有及於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記;(2)該自用住宅無出租、供營業或執行業務使用者;(3)每一申報戶以1屋及每年扣除數額以新臺幣300,000元為限,但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其申報的儲蓄投資特別扣除金額,應先自購屋借款利息中減除;(4)須取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。
  該局舉例,陳君105年底首次購屋並向金融機構借款支付利息,新屋係供自用住宅使用,惟未將戶籍遷至新屋,於106年5月間電話詢問可否列報105年度購屋借款利息扣除額?經該局說明,倘105年度同一申報戶內之本人配偶或受扶養親屬於課稅年度未於新屋辦竣戶籍登記,與適用要件不符,無法認列105年度購屋借款利息扣除額,並輔導陳君儘速將同一申報戶內成員戶籍遷至新屋,於申報106年度所得稅時始得列報該年度購屋借款利息扣除額。
  該局呼籲,納稅義務人列報因購買自用住宅房屋向金融機構借款所支付的利息扣除額,應符合以本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有,並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租營業情事、供營業或執行業務使用者等要件,以避免因不符合稅法規定遭剔除補稅。
(聯絡人:法務二科黃股長;電話:2311-3711分機1961)

108.11.12營利事業列報損失須與經營本業及附屬業務有關

張貼者:2019年11月11日 下午11:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業於營利事業所得稅結算申報列報的費用及損失,須因經營本業及附屬業務所產生,始得認列。
  該局說明,依所得稅法第38條規定,營利事業經營本業及附屬業務以外之費用或損失,不得列為費用或損失。營利事業經營本業及附屬業務,其目的係為獲取經營事業的收入,因此,經營本業及附屬業務「合理發生的費用或損失」,應僅限於費用或損失的性質係直接或間接為獲取收入而經營事業活動所產生,才可以認列。
  該局查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案,列報其他損失新臺幣(下同)3,000萬元,經查係甲公司前任董事長乙君未經董事會決議,連續以虛偽不實的帳載方式挪用公司資金迄105年底未償還的本金,且該公司並未向乙君提出求償,查此損失並非該公司具有循環性的營業活動過程中所產生,難認為其經營本業及附屬業務中的合理損失,依據前揭規定,剔除該公司其他損失3,000萬元,核定應補稅額510萬元。
  該局呼籲,營利事業各項費用或損失的認列,須為經營本業及附屬業務所產生,營利事業於列報各項損費時,應注意所得稅法及相關法令規定,以免遭剔除補稅。
(聯絡人:法務一科詹審核員;電話:2311-3711分機1835)

108.11.12供營業用房屋於停業期間適用稅率釋疑

張貼者:2019年11月11日 下午11:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 屏東縣政府財稅局表示,供營業使用之房屋,於停業期間,依下列規定辦理:(一)停業期間,在未依法申請歇業註銷登記及申報房屋變更使用前,仍按營業用稅率課徵房屋稅。(二)已依法申請歇業註銷登記並申報房屋變更使用者,應按變更後用途,依房屋稅條例第5條規定之稅率,予以核課房屋稅。 

    若您有任何疑問,歡迎撥打本局電話(08)8354780轉202-205,或免付費專線0800881200,將有專人為您解答。

108.11.11納保官有您真好

張貼者:2019年11月11日 上午12:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • (臺中訊)納稅者權利保護法於106年底施行,臺中市政府地方稅務局為提供民眾必要的協助,指派9名具法律及稅務專業之人員擔任納稅者權利保護官(以下稱納保官),辦理納稅者權利保護事項,深獲民眾好評。

      該局分享成功案例,甲君所有土地遭法院拍賣,因地上建物有部分面積供營業及他人設立戶籍,甲君因未能聯繫上設籍人,無法佐證其未有出租該房地之情事,故全部面積均按一般用地稅率核課土地增值稅在案。其申請納保官協助,經納保官充分瞭解案情後,研判除供營業部分外,似僅供他人設籍(便利子女就學)而未有租賃等情形,遂主動查調設籍人戶籍遷移資料,並函查勞動部勞工保險局、衛生福利部中央健康保險署及財政部高雄國稅局等公務機關,是否留有設籍人之通訊地址及聯絡方式,終於取得設籍人之聯繫,查明該地確無出租等情事,並取得設籍人所出具無租賃關係申明書,除營業部分仍課一般稅率,其餘面積遂改按自用住宅用地稅率重核其土地增值稅,甲君在納保官協助下節省了59萬的退稅差額,對於該局納保官的積極協助,表示非常感謝。

      稅務局特別提醒,民眾倘有相關稅捐爭議案件,記得尋求該局納保官協助,以維護自身權益。如仍有任何稅務問題,可利用該局免付費服務電話0800-000321或撥打04-22585000按1接客服中心,將有專人提供服務。

108.11.06個人綜合所得稅「長期照顧特別扣除額」12萬元,明(109)年5月報稅即可適用!

張貼者:2019年11月6日 上午12:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局恆春稽徵所表示,為因應人口高齡化趨勢所衍生長期照護需求,並減輕中低收入家庭照顧身心失能者之經濟負擔,總統於108年7月24日公布所得稅法第17條修正案,增訂長期照顧特別扣除額每人每年定額扣除12萬元,民眾明(109)年5月申報個人綜合所得稅時即可適用。
該所進一步說明,自108年1月1日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如符合衛生福利部訂定「個人符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能者資格」要件者,不管是聘用看護、使用長照機構服務或由家人自行照顧,只要檢具符合資格之證明文件,每人每年定額減除12萬元。如果所得年度之扣除額資料查詢列有長期照顧特別扣除額者,得免檢附證明文件喔!
該所提醒,為使政府資源有效運用,本項特別扣除額比照幼兒學前特別扣除額,訂有排除適用規定,包括納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上、選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計算應納稅額,或基本所得額超過規定扣除金額(108年度為670萬元)者,均不適用長照特別扣除額的規定。
民眾如對以上說明有何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人:服務管理股 張股長  08-8892484轉200

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