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11月


108.11.25營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,何時辦理各類所得憑單申報?

張貼者:2019年11月24日 下午11:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局民權稽徵所表示,依所得稅法第92條規定,營利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體裁撤、變更時,扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單,並於10日內向該管稽徵機關辦理申報;而營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者,除應於清算完結之日起10日內該管稽徵機關辦理申報外,如清算期間跨兩個年度,其給付各類所得之扣繳憑單,仍應按不同年度分別依限填報。

該所進一步舉例說明,如甲公司於108年6月30日決議解散,主管機關於同年7月5日核准解散,則該公司扣繳憑單申報期限為108年7月14日,若該公司於同年8月19日清算完結者,則其清算期間之應扣繳申報事項之申報期限為同年8月28日。

民眾如有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000321詢問,該所將竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:民權稽徵所 綜所稅股 王欽輝
聯絡電話:04-23051116轉229

108.11.25公司經查獲虛報薪資費用,雖核定所得額為虧損,仍應受罰

張貼者:2019年11月24日 下午11:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局臺中分局表示,公司被檢舉虛報薪資費用,如經查證確有虛報情事,縱使當年度營利事業所得稅經剔除該虛報薪資費用後仍為虧損,而無應納稅額者,依所得稅法第110條第3項規定,仍應處罰。

 

該分局舉例說明,甲公司106年度營利事業所得稅經核定後被檢舉虛報薪資費用,因甲公司無法提示該部分員工薪資給付及任職之相關證明資料,經稽徵機關調查發現該公司虛報薪資費用屬實,乃剔除該虛報之薪資費用250,000元。甲公司當年度原經稽徵機關核定全年虧損560,000元,嗣後經查核剔除該筆薪資費用重新核定全年虧損310,000元,無應納稅額,依所得稅法第110條第3項規定,營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,處以2倍以下之罰鍰,但最高不得超過90,000元,最低不得少於4,500元。故甲公司因虛報薪資費用經稽徵機關查核後仍為虧損,應就其短漏報所得額250,000元,依當年度營利事業所得稅稅率核算其漏稅額42,500元(短漏報所得額250,000元×稅率17%),按規定倍數裁處罰款。

 

如尚有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321將有專人竭誠為您服務。

 

新聞稿聯絡人:臺中分局營所遺贈稅課 陳蕙雀  
聯絡電話:04-22588181轉105

108.11.25閒置資產仍應續提折舊

張貼者:2019年11月24日 下午11:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

臺南市黃小姐來電詢問:任職的公司104年1月1日取得房屋1棟,成本1,100萬元,估計殘值100萬元,耐用年數20年,折舊方法採用平均法,自108年1月1日起因故閒置轉列其他資產,則公司108年度是否可續提折舊?應列報當期成本或費用?

南區國稅局臺南分局表示,固定資產之估價,以自其實際成本中,按期扣除折舊之價格為標準;固定資產之折舊,應逐年提列。依此,營利事業之固定資產如目前未供營業上使用而閒置,除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法,因未實際供生產使用,其折舊費用為0外,採用平均法、定率遞減法、年數合計法或其他經主管機關核定之折舊方法者,應按其實際成本,以其未折減餘額,按原折舊方法繼續提列折舊,並依固定資產性質,列報為當期營業成本或營業費用。

該分局進一步說明,黃小姐任職公司所有之該棟房屋,本(108)年度起因閒置而轉列為其他資產,折舊提列採用平均法,本年度仍應就該房屋計提折舊50萬元【(1,100萬元-100萬元)/20年】,並依房屋原係供生產或辦公使用,列報為當期成本或費用。

該分局提醒營利事業注意,固定資產如有閒置,應依前述規定提列折舊費用,於辦理營利事業所得稅結算申報時列為當年度營業成本或營業費用,以維護自身權益。

新聞稿聯絡人:臺南分局張課長
聯絡電話: 06-2118716

108.11.25營利事業購進贈品列報廣告費用應注意事項

張貼者:2019年11月24日 下午11:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局佳里稽徵所表示:營利事業為促銷商品,常以購入物品作為贈送客戶之用,如具廣告費性質者,除依規定取具合法憑證外,應於購買時先列入資產項目,當贈品贈送顧客時再轉列廣告費用。
        依營利事業所得稅查核準則第78條規定,營利事業如以本身產品或商品作為贈品者,應於帳簿中載明;另外,如以銷貨附贈物品,應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記,並編製書有統一發票字軌號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表;如舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品,應以買受者寄回空盒之信封及加註贈品名稱、數量及金額之贈領清冊為憑;以小包贈品分送消費者,得以載有發放人向營利事業領取贈品日期、品名、數量、單價、分送地點、實際分送數量、金額及發放人簽章之贈品日報表代替收據。
        該所日前查核轄內某公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司於當年度12月舉辦隨貨贈送贈品之促銷活動,購入贈品時,將贈品支出全數列報廣告費;106年12月31日未將尚未送出之贈品轉列盤存,致遭剔除廣告費用200萬元,補稅34萬元。
        該所再次提醒,營利事業列報贈品費用,是以已送出之贈品為準,列報時應依稅法之相關規定記載,以避免不符合規定而遭調整補稅。

新聞稿聯絡人:營所遺贈稅股邱股長    06-7230284轉100

108.11.25營利事業繳納各種滯納報、怠金及罰鍰不得列為費用或損失

張貼者:2019年11月24日 下午11:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,營利事業繳納各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金及各種法規所科處之罰鍰,暨未依法扣繳而補繳之稅款,不得列為費用或損失。
       該局舉例說明,於查核轄內某生技公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司申報其他費用中,9月污水處理費較其他月份增加150萬元,經查其計費說明表內容,除當月符合污水標準之污水費50萬元外,另加計因異常排放廢污水違規行為加重違規使用費150萬元,係違反經濟部工業局某工業區下水道使用管理規章規定所處之罰鍰,核與前揭規定不符,予以調減補稅。
       該局提醒,營利事業申報費用或損失,應符合稅法及相關法令規定,以維護自身權益。如果有任何問題,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   羅審核員
聯絡電話:(03)3396789轉機1375

108.11.25營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據,將依同業利潤標準核定

張貼者:2019年11月24日 下午11:06社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,營利事業應依所得稅法第21條規定,保持足以正確計算其營利事業所得額之帳簿憑證及會計紀錄,並於稽徵機關進行調查或復查時,提示有關各種證明所得額之帳簿、文據;其未提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額。
       該局說明,轄內甲公司係經營電腦製造業者,105年度營利事業所得稅結算申報,列報全年所得額虧損2億元;經該局調帳查核,以其提示之帳簿記載不全,且未檢附完整之會計憑證供核,乃依其行業類別之同業利潤標準淨利率12%核定全年所得額2仟餘萬元,補徵稅額4佰餘萬元。甲公司不服,主張已提示更新之損益表及相關表單,請重新查核云云,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經最高行政法院判決駁回確定在案。
       該局進一步解釋,納稅義務人依所得稅法第83條規定有提示「帳簿文據」之義務,並非僅要求「納稅義務人將眾多而未經整理之帳證資料,交給稅捐機關查核」,即認其「協力義務」已完成,應提出「符合會計帳簿結構、可相互對比查閱、整理完備且符合會計法規要求」之文書(帳)與憑證(證)。本案甲公司無法提出完整提示帳簿憑證,致國稅局無法核實查核,故依查得資料或同業利潤標準核定其所得額,於法並無不合。
       該局特別提醒,營利事業除應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法設置帳簿外,尚須依規定詳實記載交易事項及成本費用,以免經國稅局查核時,因帳載無法勾稽查核,依同業利潤標準核定,而調整所得額補稅,影響權益。
新聞稿聯絡人:法務一科   鄭股長
聯絡電話:(03)3396789轉1616

108.11.25營業人以顯著偏低時價之價格銷售房屋而無正當理由者,國稅局得依時價認定其銷售額,核定補徵營業稅

張貼者:2019年11月24日 下午11:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依據加值型及非加值型營業稅法第17條及同法施行細則第25條規定,營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,國稅局得依時價認定其銷售額,核定補徵營業稅。
       該局舉例說明,轄區A公司104年度銷售房屋1戶及其坐落基地,經該局發現,其房屋、土地之銷售價格雖於買賣契約書分別載明,並於銷售時已分別開立統一發票,惟所開立統一發票之房屋銷售額及土地銷售額之售價比,與其103年度取得該房屋及土地成本比差距甚大,疑似低報應稅房屋銷售額並高報免稅土地銷售額,A公司就上開情形未能提出正當理由,國稅局乃參考放款銀行提供系爭房地之貸款相關資料,以銀行104年度鑑定之建物市價淨值,核定調增A公司房屋銷售額20,000,000元,核定補徵營業稅額1,000,000元。A公司不服,主張其訂立之買賣契約已分別訂定土地及房屋銷售價格,並依法報繳營業稅,原處分顯有違誤云云,申經復查、訴願未獲變更,經臺北高等行政法院以國稅局依查得時價調整其售價,核定補徵營業稅額,於法並無不合,駁回確定在案。
       該局指出,營業人應誠實申報銷售房屋之售價,倘經國稅局查獲營業人刻意壓低房屋售價以規避稅負之情形,縱已於銷售合約分別訂定房屋、土地售價,無法提出正當理由者,國稅局將依時價調整銷售額並依法補稅。如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:法務一科   呂審核員
聯絡電話:(03)3396789分機1629

108.11.25兌換虧損已實現者,方可列為損失

張貼者:2019年11月24日 下午11:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,國內營利事業進出口貿易頻繁,如營利事業向國外廠商進、銷貨,其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損失,已實際發生者,可列為當年度兌換虧損。
       該局指出,營利事業如與國外廠商進、銷貨交易而產生應收應付帳款並以外幣為結算者,當交易發生時,以交易當日之匯率列帳,並於實際辦理結匯時,再依結匯時之匯率與交易當日之匯率差額計算兌換損益。其兌換損益應以已實現者方能認列,如僅係因匯率調整而產生之帳面差額,不得列為當年度收益或損失。
       該局舉例說明,轄內A公司106年度營利事業所得稅結算申報案件,列報兌換虧損數鉅額增加,經審核A公司提示相關資料,發現其帳列之兌換虧損中部分係於年底時就外幣金額之匯率變動進行調整所產生之帳面差額,因尚未結匯,仍屬未實現,不得列計損失而予以調整剔除318萬餘元。
       該局特別提醒,營利事業列報兌換損益,應有計算明細表以資核對,並以已實現者始可列報,請營利事業多加注意,以免不符規定遭剔除補稅。如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   宋審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1362

108.11.15配合新修正洗錢防制法施行,行政院將記帳士、記帳及報稅代理人納入洗錢防制體系

張貼者:2019年11月14日 下午10:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本轄記帳士吳先生來電詢問,所有記帳士、記帳及報稅代理人(下稱記帳業者)都要遵守「記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢與打擊資恐辦法」(下稱:本辦法)的規定嗎?

    財政部南區國稅局東港稽徵所表示,為建置完善洗錢防制體制,考量記帳業者所從事之交易類型,或從業特性易為洗錢犯罪利用,行政院以106年10月5日院臺法字第1060096629號令指定記帳業者為洗錢防制法第5條第3項第5款之非金融事業或人員,其適用之交易型態如下:(一)擔任法人之名義代表人。(二)擔任或安排他人擔任公司董事或秘書、合夥人或在其他法人組織之類似職位。(三)提供公司、合夥或其他法人或法律協議經註冊之辦公室、營業地址、居住所、通訊或管理地址。(四)擔任或安排他人擔任信託或其他類似契約性質之受託人或其他相同角色。(五)擔任或安排他人擔任實質持股股東。

    該所進一步說明,只有辦理上開行政院指定之交易型態才需要適用本辦法,上開受指定之特定交易型態,主要與公司設立或安排業務有關,與記帳士、記帳及報稅代理人處理帳務尚無關聯。

    該所特別提醒,如有違反洗錢防制法、資恐防治法及本辦法有關建立內部控制及內部稽核制度、確認客戶身分、保存交易紀錄、申報可疑交易等規定,應處以新臺幣(下同)5萬元以上100萬元以下罰鍰(洗錢防制法第6條第4項、第7條第5項、第8條第4項、第10條第5項規定);規避、拒絕或妨礙現地或非現地查核者,處5萬元以上50萬元以下罰鍰(同法第6條第5項規定);違反資恐防制法第7條第3項目標性金融制裁之通報義務者,應處以20萬元以上100萬元以下罰鍰(資恐防制法第12條規定)。

108.11.15以自己之資金無償為他人購買公司股票,應課徵贈與稅

張貼者:2019年11月14日 下午10:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,以自己之資金,無償為他人購買公司股票,依據遺產及贈與稅法第5條第3款規定,應以贈與論,課徵贈與稅。
       該局以實例說明,轄內甲君被查獲於105年9月間為子出資繳納A公司股票股款6,300萬元,其子取得A公司的股票,甲君的出資行為已經使其子獲得財產上利益,實質上與獲得財產贈與的結果相同,應以贈與論。甲君在收到國稅局通知後於10日內辦理贈與稅申報,贈與金額為甲君出資金額6,300萬元,扣除當年度贈與稅免稅額220萬元後,核課贈與稅608萬元。
       該局提醒,如有出資為他人購置財產的贈與行為,應於贈與行為發生後30日內,向所屬稽徵機關申報贈與稅,或在接獲國稅局通知補報函後,一定要依限補報,以免受罰。
       納稅義務人如有相關問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。
新聞稿聯絡人:審查二科   鍾股長
聯絡電話:(03)3396789轉1426

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