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09月


108.09.03銷售應課徵營業稅之貨物或勞務,標示之價格應內含營業稅

張貼者:2019年9月3日 上午1:29社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營業人銷售應課徵營業稅之貨物或勞務,其定價應內含營業稅,並依規定開立統一發票。
該局說明,近來發現,部分網路拍賣業者對於所標示商品價格之說明係未含營業稅,消費者若欲索取統一發票,須按標示價格再外加5%營業稅,如此一來將阻卻消費者索取統一發票之意願,而規避開立統一發票。該局提醒,為杜取巧,加值型及非加值型營業稅法第32條第2項已明定「定價應內含營業稅」。
該局舉例說明,甲公司於拍賣網站所刊登應課徵營業稅之A商品,其價格為10,500元,依規定此價格即已包含營業稅,甲公司於銷售時,若買受人為營業人者,開立之統一發票應分別載明銷售額10,000元、營業稅額500元;若買受人為非營業人,則應就定價10,500元開立統一發票。
該局呼籲,營業人對於應課徵營業稅貨物或勞務之定價,如未依規定內含營業稅,且經稽徵機關通知限期改正而未改正者,應處新臺幣1,500元以上15,000元以下之罰鍰;籲請營業人自行檢視所標示之商品定價是否已內含營業稅,不可於消費者購買並索取統一發票時,才告知要另加收營業稅款,或短漏開統一發票,以免受罰。

(聯絡人:審查四科賴股長;電話2311-3711分機2550)

108.09.03營利事業列報外銷損失,應取具合法證明文件,核實認定

張貼者:2019年9月3日 上午1:29社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定,應提示各項證明文件,經查明屬實者,始得認定其外銷損失。
該局說明,有關外銷損失之認定,除應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之約定)、國外進口商索賠文件、給付賠償之證明文件外,如外銷損失每筆金額在新臺幣90萬元以上,應另檢附國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件。
該局查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件,該公司列報外銷損失1,600萬餘元,僅提示買賣合約書及匯款資料,未能提示國外進口商索賠等有關文件,且其損失金額在新臺幣90萬元以上,亦未能提示國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件供核,故剔除其列報之外銷損失,並補徵稅額。
該局呼籲,營利事業於列報外銷損失時,應依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定,提示相關證明文件,以免遭剔除補稅。
(聯絡人:審查一科葉股長;電話2311-3711分機1296)

108.09.03公司舉辦員工旅遊 如何扣繳要注意

張貼者:2019年9月3日 上午1:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業為犒賞員工,提升工作士氣,舉辦「全體員工」均可參加之國內、外旅遊所支付之費用,不論是否已依法成立職工福利委員會,均免視為員工所得;若以現金定額補貼或僅招待「特定員工」旅遊,則認屬員工的所得,依規定應辦理扣免繳憑單申報。
財政部南區國稅局進一步說明,營利事業以現金定額補貼或限定部分符合資格員工(例如:達一定服務年資、職位階層、業績標準等)參加旅遊活動所支付的費用,依照其有無成立職工福利委員會,而有不同的扣繳申報方式。已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金者,應認屬為員工的其他所得,並由職工福利委員會申報扣繳憑單;如果支付金額超過職工福利金動支標準且由營利事業負擔超出的部分,應由營利事業合併員工之薪資所得扣繳所得稅;至於未成立職工福利委員會者,屬營利事業對員工的補助, 應合併員工之薪資所得辦理扣繳申報。
該局提醒,營利事業舉辦員工旅遊活動,開心出遊的同時,別忘記相關扣繳規定,如有任何問題,歡迎多加利用免付費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人為您服務。


新聞稿聯絡人:審查三科劉股長 06-2228047

108.09.02營利事業列報境外所得稅扣抵應以實際繳納日匯率換算,並注意限額計算

張貼者:2019年9月3日 上午1:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業依所得稅法第3條第2項規定申報扣抵依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅,應按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣,並注意扣抵限額計算。
該局說明,企業跨國交易與日俱增,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。對於其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵,而該扣抵之稅額應以境外所得額實際繳納稅款日匯率換算為新臺幣計算,且該扣抵數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。所謂國外所得是指收入減除相關成本費用、損失後之淨額為所得額。
該局舉例,甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件,列報境外技術服務收入新臺幣1,000萬元,繳納境外所得稅額6.25萬美元,公司按其集團自訂之美元兌新臺幣之入帳匯率32換算境外已納稅額新臺幣200萬元,用以扣抵當年度營利事業所得稅之結算應納稅額。經該局查核後發現該收入有已列帳之相對應成本費用400萬元,甲公司於計算繳納境外所得稅之可扣抵稅額時,以技術服務收入全額作為計算基礎,未扣除相關成本費用,又未以實際繳納境外稅款日之匯率換算境外所得繳納之稅額。經該局按實際繳納稅款日之匯率(美元兌新臺幣之匯率29.4)換算甲公司繳納境外所得稅額約183萬元(6.25萬元*匯率29.4),惟超過因加計國外所得而依國內稅率計算增加之應納稅額102萬元【(境內外全部所得額3,000萬元*稅率17%)-(境內所得額2,400萬元*稅率17%)】,故核定甲公司依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵稅額102萬元(計算式詳如附表),列報境外稅額扣抵金額超過限額之部分計98萬元(200萬元-102萬元)經調整剔除,爰予補稅。
該局提醒,營利事業如有申報扣抵依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅,換算匯率應以國外實際繳納稅款日之匯率為準,並應注意境外所得可扣抵稅額限額之計算是否正確,以免因多計境外稅額扣抵,遭剔除補稅。

  (聯絡人:審查一科李審核員;電話:23113711分機1212)

108.09.02應辦理108年度暫繳申報之營利事業,請於9月30日前辦理,逾期將另加收利息

張貼者:2019年9月3日 上午1:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,採曆年制會計年度之營利事業,除符合所得稅法第69條規定免辦理暫繳申報者外,應於每年9月1日起至9月30日止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,自行繳納,並向登記地國稅局辦理暫繳申報;若營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行繳納稅額後,得免辦理申報。
該局說明,公司組織之營利事業會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,自行繳納後辦理申報;應辦理暫繳申報之營利事業,可利用財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載暫繳網路申報繳稅軟體,上傳暫繳申報資料即完成申報。
該局指出,營利事業逾108年9月30日辦理暫繳,而於同年10月31日以前依規定補報及補繳暫繳稅額者,將自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依108年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率1.04%,按日加計利息,一併徵收;逾10月31日仍未依規定辦理暫繳者,除經查明108年1至6月份無營業額者外,將按該營利事業上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,並依上述利率1.04%,加計1個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於15日內繳納。
該局呼籲,108年度營利事業所得稅暫繳申報於108年9月30日截止,營利事業應辦理暫繳申報仍未辦理者,請儘速依規定申報及繳納暫繳稅額,以免影響自身權益。

(聯絡人:審查一科莊股長;電話2311-3711分機1337)

108.09.02境外電商如有銷售額漏未申報者,自動補報補繳免罰

張貼者:2019年9月3日 上午1:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,境外電商營業人如有銷售電子勞務予我國境內自然人,屬境外電商營業稅新制課稅範圍,且年銷售額超過新臺幣48萬元者,如有銷售額漏未申報情事,應儘速向主管稽徵機關補報補繳所漏銷售額與稅額。
該局說明,自106年5月1日起,境外電商營業人在我國無固定營業場所,而運用自行或他人架設之網站或建置之電子系統,銷售電子書、電影、電視劇、音樂等影音服務、線上遊戲或網路訂房等電子勞務予我國境內自然人,年銷售額超過新臺幣48萬元者,應自行或委託報稅代理人辦理稅籍登記,並依規定申報繳納營業稅。此境外電商課稅新制施行迄今,經該局積極推行宣導,陸續有境外電商營業人前來辦理稅籍登記,但未注意辦理稅籍登記前,如已有銷售電子勞務予我國境內自然人,且銷售額超過新臺幣48萬元,仍應自動補報補繳所漏銷售額與稅額。
該局舉例說明,某境外電商營業人於108年1月1日向稽徵機關辦妥稅籍登記,並按期申報繳納營業稅,嗣經稽徵機關查獲該境外電商營業人於106年5月至107年12月(即辦理稅籍登記前)以網路銷售影音服務予我國境內自然人之金額計新臺幣525萬元,未依法向主管稽徵機關自動補報補繳,除被追繳稅款新臺幣25萬元(525萬元/1.05*5%)外,並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
該局提醒,網路交易查核作業為財政部108年維護租稅公平重點工作計畫之一,稽徵機關為掌握境外電商營業人是否覈實報繳營業稅,已蒐集金流資料與其銷售額進行勾稽比對,請境外電商營業人或其報稅代理人,務必自行檢視,如有短漏報銷售額,請儘速至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw/;路徑:首頁/境外電商課稅專區/營業稅專區/申報繳納營業稅/申報資料登錄及更正)自動補報補繳所漏稅款,凡屬未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,依稅捐稽徵法第48條之1規定,除加計利息外,將可免除逃漏稅之處罰。

(聯絡人:審查四科楊股長;電話2311-3711分機2510)

108.09.02納稅義務人之海外財產交易損失,僅得自同年度海外財產交易所得內扣除

張貼者:2019年9月3日 上午1:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,納稅義務人如有合於所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得者,均應依同條例第5條第1項規定,併計所得稅法規定計算之綜合所得淨額,申報個人基本所得額,如有應納稅額應據實繳納,以免受罰。
該局舉例,納稅義務人甲君已依所得稅法規定辦理105年度綜合所得稅結算申報,但未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額,經該局查得甲君當年度有應計入個人基本所得額之海外利息所得計1,300萬餘元,加計綜合所得淨額0元,核定基本所得額1,300萬餘元,應補稅額130萬餘元,並處罰鍰50萬餘元。甲君不服,申請復查,主張其不諳稅法規定,誤以為海外財產交易損失與利息所得之損益可相抵,因其當年度海外財產交易損失大於海外利息所得,致疏忽漏報,請准予免罰云云。
該局說明,甲君105年度有海外財產交易之損失計2,500萬餘元,雖已超過其當年度之海外利息所得,惟依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第16點第3項規定,海外財產交易損失僅得自同年度海外財產交易所得內扣除,甲君原認本件海外利息所得可與同年度之海外財產交易損失相抵,顯係誤解,又綜合所得稅係採自行申報制,有所得即應據實申報,甲君即應依所得基本稅額條例申報繳納所得稅,尚不得以不諳法令為由而得免罰。
該局呼籲,納稅義務人取有海外所得者,應依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額,如就海外所得損益得否相抵存有疑義,可洽詢稽徵機關後再行申報,如經稽徵機關調查發現短漏基本稅額者,除依法補徵應納稅額外,尚應按補徵稅額處3倍以下之罰鍰,請納稅義務人注意依相關規定申報納稅,以免受罰。

(聯絡人:法務二科劉股長;電話2311-3711分機1931)

108.09.02遺產稅申報常見錯誤態樣及應注意事項

張貼者:2019年9月3日 上午1:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,為提供民眾正確報稅觀念,特彙整遺產稅申報常見錯誤態樣及正確申報方式或應注意事項,說明如下(詳附表):
一、申報期限:
應於被繼承人死亡之日起6個月內申報,如因故無法於6個月內申報者得申請延期申報,納稅義務人常因未檢齊所有文件,誤以為不能辦理遺產稅申報,致漏未申報或未依規定於6個月內或核准延期期限內申報。
二、存款:
應以被繼承人死亡日之存款餘額申報。
三、投資:
(一)遺產稅財產參考清單歸戶時與被繼承人死亡時有時間落差,納稅義務人未向集保公司或被投資公司查證死亡時之投資額,直接以該財產參考清單上被繼承人投資之金額申報,致生短漏報情事。
(二)死亡前1日或當日已出售上市(櫃)或興櫃股票,因出售     股款係於死亡日後才入帳,漏未申報應收股款債權。
(三)死亡前1日或當日買進上市(櫃)或興櫃股票,漏未申報     股票與應付股款。
四、債權:
漏報被繼承人對被投資公司之債權(股東往來)或借名登記於他人名下之不動產登記請求權。
五、保險:
被繼承人遺有保險財產,誤認為不計入遺產總額免稅而未申    報。建議無法判別保單性質是否應計入遺產課稅時,仍應申報於不計入遺產總額項下,以免因漏報受罰。    
六、死亡前2年內之贈與:
被繼承人死亡前2年內贈與配偶、民法第1138條、第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產,應併入申報遺產稅,納稅義務人常誤以為贈與配偶或子女財產,因不計入贈與總額免稅或未超過免稅額而未併入遺產申報。  
七、再轉繼承財產:
漏報被繼承人遺有尚未辦理繼承登記之財產。
該局呼籲,納稅義務人應注意相關規定申報遺產稅,以免發生漏報情事而遭補稅處罰。


(聯絡人:審查二科林股長;電話2311-3711分機1561)

108.09.02國稅局推動機關團體受贈單據電子化,便利民眾查調綜合所得稅捐贈扣除額資料

張貼者:2019年9月3日 上午1:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,為推動綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業,該局積極輔導全國各機關團體於每年2月上傳上一年度接受捐款資料,截至108年1月有財團法人中華民國佛教慈濟慈善事業基金會、財團法人台灣兒童暨家庭扶助基金會及台灣世界展望會等共1,131家機關團體加入,並於108年2月上傳2,174,829筆107年度之捐贈資料,以提供民眾於綜合所得稅申報期間查詢其捐贈扣除額資料作為報稅參考;或是利用報稅軟體自動帶入捐贈扣除額資料,簡化報稅流程。
       該局呼籲,尚未加入受贈單據電子化作業之機關團體,可至「財政部北區國稅局/政府資訊公開/出版品/宣導資訊/綜合所得稅/其他」下載相關申請書表,並自每年3月起至隔年1月15日止,向該局申請受贈單據上傳權限,經財政部核准並設定好相關基本資料,即可在每年2月,於財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)扣除額電子資料交換項目下載及安裝扣除額電子資料交換系統(IDX),並使用工商憑證、機關憑證或簡化認證等方式上傳上一年度受贈資料。
       該局特別提醒,機關團體於申報期限內若發現申報資料錯誤,可於2月上傳期間透過網路重新上傳,但第2次以後申報上傳資料將覆蓋前次申報資料,請務必先確認上傳資料包含前次申報成功之完整資料,並審核無誤後再重新上傳,以免申報資料錯誤,造成民眾報稅之困擾。


新聞稿聯絡人:審查二科 賴股長
聯絡電話:(03)3396789轉1406

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