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08月


108,08,30-機關團體結餘款使用計畫應注意事項

張貼者:2019年9月2日 下午5:06社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部高雄國稅局表示,依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(下稱免稅標準)有關支出比率規定,教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關團體)當年度如用於與創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入比率未達60%,且其結餘款金額超過新臺幣50萬元者,應檢附當年度全部結餘款編列用於次年度起算4年內之使用計畫(含支出項目、金額或期間)等相關資料,向主管機關提出免受支出比率規定限制之申請。

該局說明,機關團體編列結餘款使用計畫應注意下列事項:

一、結餘款使用計畫應含計畫項目、金額及期限,使用計畫之期限以次年度起算4年為限,如使用計畫之運用年度跨2個年度以上,應編列各年度計畫金額明細。

二、結餘款使用計畫項目應具體明確,並與章程所載之設立宗旨或應辦理業務相符;總金額應與當年度收支決算表所載全部結餘款金額相符,且應就該金額編列具體使用計畫,不得僅就某特定專案收入編列。

三、結餘款如作為購置不動產使用,該項不動產之用途,應與章程所載設立宗旨或應辦理業務相符。

四、結餘款如轉列基金(或財產總額),經主管機關核發同意函後,應向法院辦妥財產總額變更登記,並將變更後之法人登記證書檢送稽徵機關供核。

該局進一步說明經主管機關查明同意之使用計畫支出項目、金額或期間有須變更者,最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內,檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意;變更前、後之使用計畫期間合計仍以4年為限。

該局提醒,當年度結餘款若未依主管機關查明同意之使用計畫支出項目、金額或期間使用完竣,或其支用有不符合免稅標準相關規定者,稽徵機關應就當年度全部結餘款依法課徵所得稅。再者,若結餘款使用計畫最後年度為108年度,因年度即將結束,應注意其執行情形,以免不符免稅標準規定而遭補稅。#254





提供單位:審查一科 聯絡人劉德慶科長 聯絡電話:(07)7257500

撰稿人:黃淑珍 聯絡電話:(07)7256600 分機7148

  • 發布單位:財政部高雄國稅局

  • 張貼日期:2019-08-28

108,08,30-長照扣除額12萬元,守護您的家人

張貼者:2019年9月2日 下午5:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,因應高齡化社會的長照需求,配合政府推動長照政策,減輕身心失能者家庭的租稅負擔,總統於108年7月24日公布所得稅法修正案,增訂長期照顧特別扣除額每人每年定額12萬元,於109年5月申報108年度綜合所得稅即可適用。
       該局進一步說明,納稅義務人列報配偶或受扶養親屬如為符合衛生福利部公告須長期照顧的身心失能者,無論是否聘僱外勞、入住長照機構或由家人自行照顧,都可以扣除,不須任何憑證;另為使政府資源有效運用,本項特別扣除額訂有排除適用規定,包括納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上、選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計算應納稅額,或基本所得額超過規定扣除金額(108年度為670萬元)者,均不適用長照特別扣除的規定。
       如有任何問題,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人:審查二科   邱股長
聯絡電話:(03)3396789轉1436
宣導圖卡
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  • 發布單位:財政部北區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-30

108,08,28-108年度暫繳申報9月1日開跑,如何申報報乎你知

張貼者:2019年8月27日 下午8:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局表示,108年度營利事業所得稅暫繳申報期間為9月1日至9月30日止,呼籲營利事業儘早辦理報繳作業,如未依限辦理暫繳,國稅局除將依上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2核定為暫繳稅款外,依法尚需按日加計利息,該局整理暫繳申報相關規定說明如下:
一、 免辦理暫繳之營利事業
1.在我國境內無固定營業場所,營所稅由營業代理人或給付人扣繳者。
2.獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
3.依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
4.107年度結算申報無應納稅額或108年度新開業者。
5.於暫繳申報期間屆滿前有解散、廢止、合併或轉讓,依規定應辦理當期決算申報者。
6.按107年度結算申報營所稅應納稅額1/2計算之暫繳稅額在  新臺幣2,000元以下者。
二、 應辦理暫繳之營利事業報繳方式
1.繳納稅款後免申報:營利事業按107年度營所稅結算申報應納稅額1/2為暫繳稅額者,自行向公庫繳納稅款後,得免辦理暫繳申報。
2.一般申報:營利事業按107年度營所稅結算申報應納稅額1/2計算暫繳稅額,但有以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,須依規定格式填具暫繳申報書,檢附繳款收據及相關附件,向國稅局申報。
3. 試算申報:公司組織之營利事業、合作社或合於醫療法第5條規定之醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以108年前6個月之營業收入總額,依法試算暫繳稅額,自行繳納並檢附相關證明文件,向國稅局辦理暫繳申報。
該局提醒營利事業,採用網際網路辦理暫繳申報者, 可在申報期間屆滿前,以網路方式上傳附件資料,免再寄送紙本,如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功,應於108年10月9日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。營利事業欲了解更詳細資訊,可至該局官網https://www.ntbsa.gov.tw暫繳稅額專區查閱。


新聞稿聯絡人:審查一科邱股長  06-2298034

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-28

108,08,28-個人出售農地如何適用免納房地合一所得稅

張貼者:2019年8月27日 下午8:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局表示,自105年1月1日起,個人交易之房屋、土地,如係於103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日以後取得者,應依房地合一課徵所得稅之規定申報納稅;但符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地,免申報繳納房地合一所得稅。
該局說明,納稅義務人出售之農地如符合前開農業發展條例,應先取得「農業用地作農業使用證明書」或「符合農發條例第38條之1土地作農業使用證明書」後,並向地方稅稽徵機關申請土地移轉不課徵土地增值稅,以作為免申報房地合一所得稅之證明,避免事後補證舉證困難。
該局進一步舉例說明,轄區有位某甲納稅義務人於105年5月9日買入農地,旋即於同年10月3日賣出,因同年度移轉土地漲價總數額為0元,無須繳納土地增值稅,甲君未申請核發農地農用證明書,亦無申請不課徵土地增值稅之相關資料,經補徵房地合一所得稅後,主張系爭土地免徵所得稅,因無上開資料可資佐證,事後花費更多的心力證明系爭土地於交易當下是符合得申請不課徵土地增值稅而免徵所得稅。
該局提醒同一年度內買入及賣出農地或無應納土地增值稅之納稅義務人應特別留意上述規定。如有任何問題,歡迎多加利用免付費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人為您服務。


新聞稿聯絡人:審查二科程股長 06-2223111轉8040

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-28

108,08,26-核釋讓與再生能源憑證應課徵營業稅規定

張貼者:2019年8月27日 下午8:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部於今(26)日核釋,營業人讓與再生能源憑證(下稱憑證),核屬銷售勞務,應就其銷售額依法課徵營業稅。

財政部說明,依「自願性再生能源憑證實施辦法」規定,再生能源發電業或再生能源自用發電設備設置者(下稱申請人),得向經濟部標準檢驗局(下稱標檢局)國家再生能源憑證中心(下稱憑證中心)申請,經憑證中心辦理文件審查及現場查核符合規定者,准予設備登錄並發給申請人發電設備查核報告;申請案經標檢局核准後,於報告簽發日之次日起開始累計發電量,每達1,000度累計電量,憑證中心即核發1張電子憑證予申請人,並登錄已核發之憑證數量;申請人得依規定申請讓與憑證,且憑證讓與以1次為原則,經「使用」或「宣告」後之憑證不得讓與。

財政部說明,依標檢局意見,所稱「使用」代表憑證持有者將憑證應用於義務性管理機制,例如溫室氣體盤查、用電大戶使用再生能源義務;「宣告」代表憑證持有者將憑證應用於自願性揭露行為,例如應用於企業社會責任報告書、相關獎項評比等,又營業人銷售憑證與再生能源可合併或分開定價。綜此,憑證非僅作為使用再生能源之證明文件,其「使用」及「宣告」功能,係表彰一定權利之價值,且憑證移轉次數限制規範,係為避免憑證表彰之權利被重複使用宣告,合於消費財性質。是以,該部發布新令核釋,營業人讓與憑證核屬銷售勞務之範疇,應就其銷售額依法課徵營業稅。

 財政部進一步表示,鑑於標檢局推行憑證制度屬新型態商品,營業人讓與憑證於108年11月15日前未報繳營業稅者,稽徵機關應積極輔導,免依加值型及非加值型營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。

新聞稿聯絡人:劉科長品妏
聯絡電:(02)23228133

  • 發布單位:財政部賦稅署

  • 張貼日期:2019-08-26

108,08,26-持有期間2年內之房地遭拍賣,適用低稅率課房屋土地交易所得稅

張貼者:2019年8月27日 下午8:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


依105年1月1日起上路的房屋土地交易所得稅規定,取得房地後1年內即出售應適用最高稅率45%,持有期間超過1年未逾2年,稅率為35%,超過2年以上才能適用20%以下之稅率,但個人如果因為積欠債務無力清償,遭法院拍賣持有期間在2年以內之房地,依據房屋土地交易所得稅課稅新制,係屬非自願性出售,可按較低的20%稅率申報繳納。
南區國稅局表示,實務上常見許多民眾誤以為房地被拍賣是屬於非自願性出售,且沒有實際拿到出售價金,就未向國稅局申報繳納房屋土地交易所得稅,但依所得稅法第4條之4第1項規定,個人自105年1月1日起,如有銷售103年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日(含)以後取得之房屋、土地,均屬房屋土地交易所得稅課稅新制的課徵範圍,個人出售前開房地不論有所得或虧損,亦不論係自願或非自願性出售房地,都要在所有權移轉登記日之次日起算,30日內辦理申報房屋土地交易所得稅,有應納稅額者並要一併檢附繳納收據,籲請民眾特別注意,避免未依法申報繳稅遭受處罰。民眾如有稅務疑問,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。


新聞稿聯絡人:法務二科翁股長 06-2223111分機8102

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-26

108,08,23-繼承人繼承獨資商號之存貨及固定資產免課徵營業稅。

張貼者:2019年8月27日 下午8:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


高雄許先生來電洽詢:因家中長輩過世,遺有一家使用統一發票獨資商號,繼承人想繼續經營,其遺留的存貨及固定資產,是否要開立統一發票報繳營業稅

財政部高雄國稅局表示,獨資組織營業人之負責人死亡,由其繼承人繼續經營,申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時,其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產,核非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍,可免依上開法條規定課徵營業稅。

該局進一步說明,營業人若非上述情形,係單純獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時,原負責人將存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者,應視為銷售貨物,開立統一發票收取營業稅款並依法報繳。至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額,可依法扣抵銷項稅額。【#242



提供單位:楠梓稽徵所 聯絡人:黃國明主任 聯絡電話:(07)3612811 撰稿人梁嘉妤 聯絡電話:(07)3614112 分機 5215

  • 發布單位:財政部高雄國稅局

  • 張貼日期:2019-08-23

108,08,23-營業人投資國內及國外有價證券而於年度中取得之股利收入,應併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報

張貼者:2019年8月27日 下午8:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,兼營投資業務之營業人,於年度中取得之股利收入,應列入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報,包括投資國內營利事業取得之現金股利、未分配盈餘轉增資配股,及投資國外營利事業取得之股利收入等,但不包含資本公積轉增資配股之股票股利。
該局說明,兼營投資業務之營業人於年度中取得之股利收入,為簡化報繳手續,得暫免列入當期營業稅之免稅銷售額申報,俟年度結束,將全年度之股利收入,彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額,並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定,按當年度不得扣抵比例計算調整稅額,併同繳納。
該局進一步說明,營業人應併入免稅銷售額申報之股利收入,包含投資國內及國外有價證券獲配之現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利,其中股票股利按面額申報免稅銷售額;至營業人取得資本公積轉增資配股部分,係屬資本淨值會計科目之調整,無須列入免稅銷售額申報。又如被投資公司股東會通過股利分配與實際發放股利之年度不同,亦即股利憑單之所得歸屬年度與給付股利之年度不同時,則應於收到股利年度申報免稅銷售額。
該局提醒,兼營投資業務之營業人如漏未將投資國內、國外有價證券取得之股利收入併入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報及計算不得扣抵比例,致虛報進項稅額者,將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定補稅,並按所漏稅額處5倍以下罰鍰,請營業人儘速檢視,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已自動補報並補繳所漏稅款者,得適用稅捐稽徵法第48條之1規定,免予處罰。
(聯絡人:審查四科賴股長;電話2311-3711分機2550)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-08-23

108,08,22-財政部關務署就風傳媒108年8月22日有關「華航才是私菸所有權人!關務署急於對華膳開鍘為哪樁?」報導之澄清說明

張貼者:2019年8月27日 下午8:10社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


102年華儲員工涉及走私毒品事件,係業者所屬員工利用職務之便從事個人之犯罪行為,依行政罰法第7條規定及行政實務見解,尚難一概推定為業者責任,該案經法院認屬員工個人之犯罪行為,並經最高法院判決有期徒刑17年,海關就華儲公司貨物監管過失依海關緝私條例第35條論處6萬元。至於本次私菸事件,其案情相對複雜,華航為本案貨物所有權人(非倉儲業者),對於華航公司之處罰,宜待司法機關釐清相關案情後,由相關機關依相關規定辦理。上開二案情況不同,絕無報導所稱華航長期獲得寬厚待遇情事。 

臺北關108年7月31日對華膳公司裁處,係考量刑事責任部分優先,原則上僅處罰自然人,而華膳公司為法人,應無刑事優先之問題,且華膳公司為海關監管之自主管理保稅倉庫(亦為移運行為人),其違規擅行移動保稅貨物之行為,至臻明確,爰就其管理不善事證明確部分,作成行政裁處。 

海關緝私條例第35條「擅自移動貨物」、第37條「虛報進出口貨物」及第36條「未向海關申報,私運進出口貨物」三條文之構成要件、處罰對象及適用情形均不相同,海關向依具體個案之違章事實依上開規定分別處罰移運行為人、虛報之納稅義務人(進口貨物)或貨物輸出人(出口貨物),以及私運行為人。華航、華儲及華膳公司係依公司法分別設立,為獨立之法人,不能混為一談,亦無報導所稱關務署在實際執法上有很大操作空間之情事。 

新聞稿聯絡人:林佳吟副組長  
聯絡電話:02-25505500分機2990 
  • 發布單位:財政部關務署

  • 張貼日期:2019-08-22

108,08,22-購買自用小客車支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額;嗣後出售時仍須開立發票報繳營業稅。

張貼者:2019年8月27日 下午8:07社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部高雄國稅局表示,近來有一般營業人來電詢問,購買9人座以下小客車或休旅車所支付之進項稅額,可否申報扣抵銷項稅額?嗣後出售時須開立統一發票嗎?

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)19條第1項第5款規定,自用乘人小汽車之進項稅額,不得扣抵銷項稅額;同法施行細則第26條第2項所稱自用乘人小汽車,係指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車。營業人所詢購買之9人座以下小客車或休旅車,行車執照登載為「自用小客車」,即屬前開規定不得扣抵之情形,故其支付之進項稅額,自不得申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明,另依財政部75106日台財稅第7567129號函釋規定,營業人購置9人座客貨兩用車所支付之進項稅額,得扣抵銷項稅額,故營業人購進車輛行車執照登載為「客貨兩用車」,且無營業稅法第19條所列不得扣抵之情形者其所支付之進項稅額,得扣抵銷項稅額,營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途,應以行車執照登載之用途為準。

另外該局指出,實務上常發現一般營業人,於嗣後出售自用乘人小客車時,誤以為該進項稅額未申報扣抵,應無須開立發票,而漏未依規定開立應稅發票,報繳營業稅,因此國稅局特別提醒營業人注意,以免因漏開發票遭致補稅及處罰。#240





提供單位:苓雅稽徵所 聯絡人:王美淑主任 聯絡電話:(07)330-2499

撰稿人王孝任 聯絡電話:(07)330-2058 分機6319

 

  • 發布單位:財政部高雄國稅局

  • 張貼日期:2019-08-22

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