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08月


108,08,21-個人將所有房屋出租予接受各級政府機關之租金補貼對象,可享有租金所得減免優惠

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局表示,個人將住宅出租給接受主管機關或其他機關辦理之各項租金補貼者,所獲得之租金收入,每屋每月在1萬元以內部分,免納綜合所得稅;超過1萬元部分,可核實減除必要損耗及費用或按財政部頒定所得年度之必要費用標準(107年度租金收入之43%)計算之餘額,申報租金所得。
國稅局舉例說明,王君於107年3月起將房屋出租予領有政府租 金補貼者,每月租金12,000元,但未能檢附相關費用憑證,王君於今年5月申報107年度綜合所得稅時,應申報課稅之租金所得為11,400元〔(12,000×10個月-10,000×10個月)×(1-43%)〕。
該局進一步提醒,符合住宅法規定之房屋出租人,辦理綜合所得稅申報時,應檢附租賃契約書、核實減除必要損耗及費用之相關單據資料,供國稅局核認。如有任何問題,歡迎多加利用免付費服務電話0800-000-321洽詢,將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:審查二科程股長  06-2223111轉8040
  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-21

108,08,20-個人出售適用房地合一新制之房地,無論有無交易所得,均應申報

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,個人自105年1月1日起交易於105年1月1日以後取得之房屋、土地,無論產生交易所得或損失,均應檢具相關文件申報,否則將遭罰鍰處分。  
       該局舉例說明,轄內納稅義務人張君,於107年10月1日出售其於105年4月20日買賣取得之房屋及其坐落基地,未依限於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理個人房屋土地交易所得稅申報,經該局查獲,依所得稅法第108條之2第1項規定,處罰鍰3,000元。張君不服,申請復查,主張不知賣屋虧損也要申報,經該局復查決定略以:「本件雖經核定系爭房地交易之課稅所得為0元,惟依所得稅法第14條之5規定,個人有同法第14條之4之交易所得或損失,不論有無應納稅額,均應自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報,申請人未為申報,核有應注意、能注意而不注意之過失。本件於法定罰鍰金額範圍內,裁處法定罰鍰最低額3,000元,已屬就違章情節所為之適切裁量,原處罰鍰3,000元並無違誤,應予維持。」駁回其復查申請。
       該局特別提醒納稅義務人,若有出售105年1月1日以後取得之房地,因虧損而未依限於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報者,請儘速向管轄之國稅局辦理補申報,凡屬未經他人檢舉或未經稽徵機關進行調查前已自動補報者,仍得免予處罰。
新聞稿聯絡人:法務二科  蔡審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1668
  • 發布單位:財政部北區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-20

108,08,20-扣繳稅款約定由承租人代出租人負擔者,視同租金

張貼者:社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局臺南分局表示,營利事業、機關團體等扣繳單位向個人承租房屋,應依所得稅法第88條規定,於給付房東租金時,依各類所得扣繳率標準扣取稅款,且依同法第92條規定期限將所扣稅款向代收稅款機構繳納及向扣繳單位所在地主管稽徵機關辦理憑單申報。
該分局進一步說明,租賃契約如約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款者,該代出租人負擔之扣繳稅款即視同租金,應併入給付租金計算給付總額,辦理扣繳稅款及憑單申報。
舉例說明,甲公司向中華民國境內居住者乙君承租房屋,租賃契約約定10%扣繳稅款由甲公司負擔,乙君每月實收租金50,000元,則扣繳義務人甲公司每月應依給付總額55,555元〔50,000元÷(1-10%)〕辦理扣繳,扣繳稅額5,555元(55,555元×10%)應於次月10日前向代收稅款機構繳清,並於次年1月底前將上一年內扣繳房東稅款數額開具扣繳憑單,彙報甲公司所在地稽徵機關查核。
該分局特別提醒,扣繳單位務必多加留意相關規定,如發現有上述情形時,請儘速向稽徵機關補報並補繳應扣未扣稅款,以維護自身權益。


新聞稿聯絡人:洪課長素婷 06-2220961#200

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-20

108,08,19-營利事業因財務困難可申請加計利息分期繳納暫繳稅款

張貼者:2019年8月19日 下午5:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,108年度營利事業所得稅暫繳申報期間自今(108)年9月1日起至9月30日止。基於「愛心辦稅」之理念,納稅義務人因客觀事實發生財務困難,應納稅款無法於規定繳納期間內一次繳清稅款者,可於暫繳申報截止日前向國稅局申請分期繳納,如符合相關條件,國稅局將核准並依法加計利息徵收。
       依規定,營利事業連續4個月營業收入淨額較前一年度同期減少30%以上,就可提出分期繳納之申請;該局舉例說明:營利事業108年2至5月連續4個月之營業收入淨額,相較107年同期減少30%以上,即可於申報期間內填具分期繳納稅款申請書並檢附銷售額等資料,向國稅局提出分繳申請。不過,營利事業若已申請停業或註銷、擅自歇業或經主管機關撤銷、命令解散、廢止等情況,則無法適用。
       該局進一步提醒,核准分期之案件,應自該項稅款原訂繳納期間屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,按原訂繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,而且納稅義務人如有任何一期稅款未如期繳納,國稅局將會就其未繳清之餘額稅款,發單通知限其一次繳清。
       該局呼籲,營利事業應納暫繳稅款如需申請分期繳納,請在申報截止日(108年9月30日)前向管轄國稅局提出申請,以維護自身權益。如仍有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:徵收科 徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581
  • 發布單位:財政部北區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-19

108,08,19-算好時間,才不會錯失申請行政救濟的權益!

張貼者:2019年8月19日 下午5:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2019年8月19日 下午5:12 ]


       財政部北區國稅局表示,民眾對核定稅捐的處分不服提起行政救濟時,在不同階段各有不變期間的規定,尤其要注意提出申請的期限,才不會錯失自己行政救濟的權益。
       該局舉例說明,轄區內甲君未依規定申請稅籍登記,於106年1至8月間經營網路拍賣銷售勞務,銷售額合計200多萬元,經該局查獲後補稅及處罰各10餘萬元。甲君不服,申經復查及訴願均遭駁回,循序提起行政訴訟,經臺灣桃園地方法院行政訴訟庭以本件訴願決定書係於107年8月29日合法送達,甲君提起行政訴訟之期間應自107年8月30日起算,至107年10月29日(甲君住所與行政法院同地區,不另加計在途期間)屆滿,甲君遲至107年10月30日始提起行政訴訟,已逾起訴之不變期間,予以裁定駁回。甲君仍然不服,又提起抗告,並主張107年10月29日已將行政訴訟狀以掛號寄出,並没有逾期,有郵局所蓋郵戳為憑等語,但行政法院仍以甲君的起訴狀,行政法院「收文」日期為107年10月30日已逾不變期間,原裁定於法並無不合,裁定抗告駁回確定在案。
       該局提醒民眾,各行政救濟階段之申請期限及認定基準均有不同,請不服核定稅捐處分的民眾務必在期限內提出,以免因逾期遭駁回權益受損,各階段行政救濟申請期限表列如附表。
       該局最後表示,民眾如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務一科  詹審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1630
             
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  • 發布單位:財政部北區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-19

108,08,19-計算基本所得額牢記有所得應優先扣除損失之原則

張貼者:2019年8月19日 下午5:10社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部北區國稅局表示,營利事業在計算基本所得額時,當年度如有證券及期貨交易所得及國際金融業務分行所得時,如個別加計項目有經稽徵機關核定之前5年損失可供扣除,應按所得基本稅額條例施行細則第5條第6項規定,依損失發生年度順序,逐年依序扣除,不能自行選擇扣除年度及金額。
       該局說明,所得基本稅額條例之立法目的,在使納稅義務人繳納最基本之稅額,以避免國家租稅減免規定,導致納稅義務人繳納之稅額偏低,甚至不用繳納稅額之不合理現象,但為求衡平,也准予減除該項所得經稽徵機關核定之5年內損失,不過,決定損失扣除之順序及遞延是有法令規定的。
       該局舉例說明,甲公司為投資公司,106年度營利事業所得稅申報課稅所得額為0,因當年度有出售持有滿3年的證券交易所得9,000萬元,故依所得基本稅額條例第7條規定計算基本所得額。甲公司在計算基本所得額時,將證券交易所得9,000萬元減除103年度出售證券交易損失1,600萬元,因係屬出售持有滿3年之股票,依規定以其餘額半數計入當年度證券交易所得3,700萬元,申報繳納基本稅額438萬元〔(基本所得額3,700萬元-50萬元)*12%〕。
       該局查核時發現,甲公司104年度申報課稅所得額為虧損5,800萬元,也有出售持有滿3年的證券交易所得1,636萬元,在計算基本所得額時,直接將課稅所得額加計證券交易所得,申報基本所得額為虧損4,982萬元。但依規定,甲公司計算應計入基本所得額之證券交易所得時,必須要將當年度的證券交易所得1,636萬元先扣除103年度的證券交易損失1,600萬元,因此,該局認定甲公司103年度證券交易損失已於104年度扣除完畢,106年度已無餘額可扣除,核定甲公司106年度應計入基本所得額的證券交易所得為4,500萬元,應繳納基本稅額534萬元〔(基本所得額4,500萬元-50萬元)*12%〕,補徵稅額96萬元。
       該局特別提醒,營利事業應依法令規定正確計算基本所得額(詳附表),以免申報錯誤而遭補稅,影響自身權益。
新聞稿聯絡人:審查一科   華股長    
聯絡電話:03-3396789轉1350
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  • 發布單位:財政部北區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-19

108,08,19-營業人遭查獲短漏報銷售額後始提出進項憑證,計算漏稅額時不得扣抵銷項稅額

張貼者:2019年8月19日 下午5:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  財政部臺北國稅局表示,經查獲營業人短漏報銷售額,於查獲後始提出合法進項憑證者,稽徵機關於核算漏稅額時,該進項稅額不得自當次查獲短漏報之銷項稅額中扣抵。
該局指出,依財政部89年10月19日台財稅第890457254號函釋意旨,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條第1項規定,營業人不論有無銷售額,應按期填具申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額;準此,營業人之進項稅額准予扣抵或退還,應以已申報者為前提,營業人於經查獲違章漏稅後始提出合法進項憑證者,稽徵機關於計算其漏稅額時,不宜准其扣抵銷項稅額。該函釋業經司法院釋字第660號解釋尚無牴觸憲法第19條之租稅法律主義。
該局舉例說明,甲公司銷售房屋漏開房屋款發票,銷售額200萬元,銷項稅額10萬元。經該局函查後,甲公司始提出前有委託房仲業者銷售該房屋,取得仲介費發票銷售額20萬元,進項稅額1萬元。甲公司主張因尚未申報該張發票進項稅額扣抵銷項稅額,故漏稅額之核算應以9萬元(即10萬元減除1萬元),為補稅及裁罰基礎云云。惟查,甲公司係經查獲短漏報銷售額始提出進項憑證,於計算漏稅額時,自不得扣抵銷項稅額,仍應按漏稅額10萬元補稅並裁罰。惟甲公司取得仲介費之統一發票,如符合營業稅法第33條規定之憑證且無同法第19條規定不得扣抵之情事者,仍得於同法施行細則第29條規定之期限內申報進項稅額扣抵當期銷項稅額。
該局呼籲,營業人銷售貨物或勞務時,應誠實開立統一發票及報繳營業稅。又營業人之進項稅額准予扣抵或退還,係以已申報者為前提,如經查獲後始提出,縱為合法進項憑證,仍不准扣抵當次查獲短漏報之銷項稅額,營業人應依規定申報,以維自身權益。
(聯絡人:中北稽徵所李股長;電話2502-4181分機4100)
 
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-08-19

108,08,16-財政部對廢止印花稅之說明

張貼者:2019年8月19日 下午5:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


    鑑於長年以來外界對於課徵印花稅迭存疑義,為消除對納稅義務人交易過程之干擾,俾促進經濟成長,爰研議廢止印花稅法,說明如下:

  • 一、我國印花稅屬100%直轄市及縣市稅,現行對「銀錢收據」、「買賣動產契據」、「承攬契據」及「典賣、讓受及分割不動產契據」4種憑證課徵印花稅。103年度至107年度平均每年印花稅稅收新臺幣(下同)112億元,占全國稅收實徵淨額0.51%。107年度6直轄市印花稅稅收為99億元,占該年度全國印花稅稅收82%。
  • 二、1筆交易常同時構成不同稅目之課稅要件,包含買賣、承攬、讓受及分割不動產等,導致民眾對於印花稅與營業稅、土地增值稅及契稅有重複課稅之疑慮,例如承攬契據係由立據人依契約金額繳納1‰印花稅,倘營業人承攬交易屬銷售勞務性質,尚應就銷售額開立統一發票報繳5%營業稅,二稅課稅要件不同,亦非必然同時課徵,惟均係以同一交易之承攬金額計算稅額,致民眾有重複課稅之感。再者,印花稅之課徵項目係以憑證性質認定,惟隨經濟發展,商業交易涉及憑證種類及態樣繁多,容易造成徵納雙方對憑證性質認定歧見,例如訂貨單具承攬契據適用1‰稅率或買賣動產契據應納12元印花稅,常為認定爭執之處,爰外界時有廢止該稅之建議。
  • 三、查74年制定新制營業稅時,將附隨營業發票課徵之印花稅納入營業稅課徵,並規劃長期將視稅收情況適時廢止印花稅;91年行政院財政改革委員會「印花稅及娛樂稅之檢討」報告,建議可調升營業稅稅率以彌補地方政府財源之原則下,廢除印花稅;98年行政院賦稅改革委員會「綠色稅制之研究」報告,建議綠色稅制改革將產生充裕稅收,藉此改良印花稅。此外,立法委員曾於91年、94年及99年三度提案廢止印花稅。綜上,考量印花稅課徵上之爭議、參酌歷次稅制改革建議及為消除納稅義務人交易過程之干擾並降低交易成本,爰研議廢止印花稅法。
  • 四、依據財政收支劃分法第38條之1及財政紀律法第5條規定,各級政府、立法機關制(訂)定或修正法律或自治法規,有減少歲入者,應同時籌妥替代財源,具體指明彌補資金之來源。為避免影響地方施政,將在兼顧財政餘裕及財政紀律情形下,配合法制作業時程,擬具廢止「印花稅法」說明,報請行政院核轉立法院審議;倘經立法院審議廢止印花稅法,將由中央編列預算補足地方減少之稅收。

 

新聞稿聯絡人:賦稅署 蘇靜娟科長

聯絡電話:(02)2322-8146

  • 發布單位:財政部

  • 張貼日期:2019-08-16

108,08,15-贈與未上市(櫃)股票,如公司土地帳面價值低於公告現值,應調整估價計算淨值

張貼者:2019年8月15日 上午3:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局表示,民眾贈與未上市(櫃)之股份有限公司股票給他人時,其贈與財產價值之計算,應以贈與日該公司資產淨值估定,且應檢視公司資產中之土地或房屋,如房地的帳面價值低於公告土地現值或房屋評定標準價格者,須依公告土地現值或房屋評定標準價格調整估價。
國稅局舉例,轄內A君108年2月將其持有未上市(櫃) 之甲公司股票贈與子女,並以每股面額1,000元辦理贈與稅申報,國稅局查得甲公司有筆土地係於60年間取得,其帳面價值遠低於108年該筆土地之公告現值,乃按土地公告現值調整估價甲公司資產淨值,核算贈與日每股淨值為3,600餘元,予以補徵贈與稅。
該局進一步說明,依遺產及贈與稅法施行細則第29條第1項第1款規定,贈與未上市(櫃)之股份有限公司股票,於估算公司資產淨值時,如有房屋或土地帳面價值低於公告土地現值或房屋評定標準價格者,納稅義務人應注意調整估價,俾利正確申報贈與總額及繳納贈與稅。
國稅局提醒民眾,辦理贈與稅申報時,若有不瞭解之稅捐法令規定,歡迎撥打各地區國稅局免費服務專線0800-000321洽詢,以維護自身權益。


新聞稿聯絡人:審查二科侯股長 06-2298041

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-08-15

108,08,14-風傳媒質疑菸品案財政部輕罰華膳15萬海關回應

張貼者:2019年8月15日 上午3:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部關務署表示,針對風傳媒「私菸案大事化小!走私變成『擅自移動貨物』財政部輕罰華航15萬」案,絕非事實,關務署僅係先就華膳空廚保稅倉庫管理不善部分,按現行「海關緝私條例」與「保稅倉庫設立及管理辦法」規定之最高罰鍰,裁罰新臺幣15萬元。 

本案涉及刑責,刻由檢調偵辦中,依據行政罰法「刑事優先」原則,俟司法機關調查結果,倘有涉其他行政裁罰之適用,再由相關主管機關續行辦理。 

新聞稿聯絡人:洪文娟科長 
聯絡電話:02-25505500分機2751 
  • 發布單位:財政部關務署

  • 張貼日期:2019-08-14

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