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07月


108,07,30-股東無償提供房屋予公司使用,應參照當地一般租金情況計算租賃收入,報繳個人綜合所得稅

張貼者:2019年7月31日 下午9:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  財政部臺北國稅局表示,依所得稅法第14條第1項第5類第4款及財政部73年9月1日台財稅第58929號函規定,公司股東以自己所有之房屋無償供該公司使用,應依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
該局指出,納稅義務人甲君所有臺北市信義區房屋(以下簡稱系爭房屋),經該局查得係供乙公司作營業使用,乃按當年度當地一般租金標準及財政部核定之費用標準,核定租賃所得25萬餘元,歸課甲君綜合所得稅。甲君不服,申請復查,主張其為乙公司股東,系爭房屋係無償提供予自己經營之乙公司作營業使用,實際上並未收取租金云云。
該局說明,將財產無償借與他人使用,除經查明非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。甲君將系爭房屋供自己投資之乙公司作營業使用,系爭房屋既由乙公司使用收益,該公司又為法人性質,即屬所得稅法施行細則第16條第2項所稱之他人,依上開所得稅法相關規定,自應比照實際出租行為計算租金,從而駁回甲君復查之申請。
該局呼籲,納稅義務人將其所有之房屋無償供公司設籍營業使用,縱實際上未收取租金,仍應依法設算租賃收入,繳納個人綜合所得稅。
(聯絡人:法務二科劉股長;電話2311-3711分機1931)

  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-07-31

108,07,30-財政部核釋租賃住宅包租業營業人收取租金開立之「租賃住宅包租業租金收據」不課徵印花稅

張貼者:2019年7月31日 下午9:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部於今(30)日發布解釋令,核釋依租賃住宅市場發展及管理條例(下稱租賃住宅條例)第19條規定許可設立之租賃住宅包租業營業人(下稱包租業),承租符合同條例第17條規定之個人(房東)住宅,轉租供自然人(次承租人)居住使用,且無同條例第4條規定之情形者,包租業按收取租金開立之「租賃住宅包租業租金收據」(下稱租金收據),不課徵印花稅。

財政部說明,配合租賃住宅條例施行,該部107年7月16日台財稅字第10700541050號令核釋包租業承租個人(房東)住宅轉租供自然人(次承租人)居住使用(C2B2C交易),包租業應於收款時,按收取之租金開立租金收據,交付次承租人,並以向次承租人收取租金收入,減除支付個人住宅租金後之正數差額,核認服務費收入,開立二聯式統一發票自行留存備查。衡酌包租業僅為轉租媒介,其所提供服務已依規定就服務費收入開立二聯式統一發票,並開立租金收據交付次承租人,該收據係代替營業發票性質之銀錢收據,認屬印花稅法第5條第2款但書規定兼具營業發票性質之銀錢收據,爰發布新令核釋上開租金收據無須貼用印花稅票,俾資明確並利徵納雙方依循。

新聞稿聯絡人:蘇科長靜娟
聯絡電話:02-23228146

 
  • 發布單位:財政部賦稅署

  • 張貼日期:2019-07-30

108,07,30-營利事業認列商品報廢,應依規定取具相關證明文件,核實認定

張貼者:2019年7月31日 下午8:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  財政部臺北國稅局表示,營利事業列報商品報廢,應取具會計師查核簽證報告、稽徵機關派員勘查監毀及事業主管機關監毀等證明文件,並檢附相關資料,始得認列。
該局說明,依據營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,並檢附相關資料核實認定其報廢損失外,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
該局查核甲公司104年度營利事業所得稅案件時,發現其原料、在製品及製成品等商品報廢共計7,000,000元,僅有內部相關核准報廢文件,未能提供會計師查核簽證報告、稽徵機關派員勘查監毀或事業主管機關監毀之證明文件,且經查得該報廢品仍在倉庫的報廢區,並未實際發生商品報廢,是項報廢損失不予認列。
該局呼籲,營利事業列報商品或原料、物料、在製品之報廢,應依規定取具會計師查核簽證報告、稽徵機關派員勘查監毀或事業主管機關監毀之證明文件,且檢附相關資料核實認定,以免遭剔除補稅。
(聯絡人:審查一科葉股長;電話2311-3711分機1296)

  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-07-30

108,07,29-納保協助揪甘心,徵納雙方創雙贏

張貼者:2019年7月29日 下午4:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  財政部臺北國稅局表示,納稅者權利保護官(以下簡稱納保官)秉持協助納稅者精神,對於因稅捐稽徵所發生之爭議,協助納稅者進行溝通協調,受理納稅者涉及行政權益維護之申訴陳情,以及提供納稅者尋求行政救濟時所需相關程序與案例資料。透過納稅者權利保護機制,期望能瞭解納稅者實際需求,提供適時協助,保障納稅者權利,讓納稅者有感,共創徵納雙贏,營造優質賦稅環境。
該局發生一件納保案例,繼承人王君就遺產稅申報案件,認為稅捐稽徵機關核定應納稅額偏高,對核定通知書內容有所疑義,遂向該機關納保官申請溝通協調及行政救濟諮詢協助。納保官即通知權責單位一同與納稅者面對面溝通,當面向納稅者詳細解說遺產稅申報之遺產價值核定計算方式,並說明後續申請復查程序及行政救濟加計利息計算方式。面談過程中,王君表示應繳納稅額較高,一次繳清確有困難,且因身體因素不宜奔波,納保官審酌其應納稅額已達可辦理實物抵繳的金額標準,所以輔導王君申請實物抵繳,以王君所繼承財產中之存款、股票等課徵標的物抵繳應納稅額,倘抵繳尚有不足部分,再以現金繳納,解決王君資金不足及免除其辦理行政作業舟車勞頓之苦。
該局強調,為保護納稅者權益,提供妥適必要之協助,目前該局於總局配置1名主任納保官及4名納保官外,在所屬各分局及稽徵所均配置1名納保官,就近提供納保服務,納稅者可以書面或言詞等方式申請協助。至有關納保官設置情形及申請資料,可至該局網站納稅者權利保護專區查詢,歡迎民眾善加利用。
影片名稱:納保服務揪甘心
路徑:https://youtu.be/iR2nV8Cbo6A
(聯絡人:法務一科施股長;電話2311-3711分機1883)

  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-07-29

108,07,29-營利事業於年度終了前估算勞工退休準備金專戶不足支應得於實際提撥年度列報費用

張貼者:2019年7月29日 下午4:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部南區國稅局臺南分局表示,營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,於年度終了前,估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次年度預估勞工退休金數額時,事業單位因補足上開差額,一次或分次提撥之金額如係以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構,得於實際提撥年度列報費用。
該分局舉例說明如下,甲公司於106年度終了前,其退休準備金專戶餘額為300萬元,預估107年度應給付的退休金金額為400萬元,短差100萬元,如甲公司於107年度實際提撥補足,得將短差數額100萬元列報為該年度之費用;如果甲公司107年度僅提撥50萬元,則僅能以實際提撥金額50萬元列報為當年度費用。
該分局特別提醒,營利事業如於年底前估算不足給付次年度預估勞工舊制退休準備金時,依前述規定就差額實際提撥,得列報為該年度之費用。
新聞稿聯絡人:臺南分局張課長  06-2118717
  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2019-07-29

108,07,26-結清勞工退休準備金專戶,領回剩餘款應列報當年度其他收入

張貼者:2019年7月29日 下午4:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部高雄國稅局表示,營利事業結清勞工退休準備金專戶仍有餘額,申報當年度營利事業所得稅時,應將該筆結清餘額列報為當年度其他收入,以免遭補稅罰。

國稅局進一步表示,營利事業依勞工退休金條例第13條第1項規定,就其勞工選擇適用勞動基準法退休制度與保留勞工退休金條例前工作年資,繼續依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金,皆已於提撥年度以費用列支,營利事業在支付適用舊制退休金的員工退休金及資遣費後,該帳戶如仍有剩餘時,已無適用勞動基準法退休制度之員工,營利事業因此結清該勞工退休準備金戶,其所領回之勞工退休準備金剩餘款應轉列當年度其他收入課稅。


該局日前查核轄內甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件,發現甲公司已無適用舊制退休金工作年資之員工,105年度結清其舊制勞工退休準備金戶,並領回剩餘款,甲公司漏未申報該筆剩餘款收入,除了補稅外,還要額外負擔漏報所得的罰


該局特別提醒營利事業如有結清勞工退休準備金戶並領回剩餘款,務必於領回當年度將領回之剩餘款列報為其他收入,以免因漏報所得遭補稅處罰。#212





提供單位:審查一科 聯絡人劉德慶科長 聯絡電話:(07)7257500

撰稿人:陳素華 聯絡電話:(07)7256600 分機7186

  • 發布單位:財政部高雄國稅局

  • 張貼日期:2019-07-26

108,07,26-營利事業外銷貨物應注意銷貨收入認列年度,依規定辦理營利事業所得稅結算申報,以免受罰

張貼者:2019年7月29日 下午4:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,營利事業外銷貨物,應注意銷貨收入認列之年度,據以辦理營利事業所得稅結算申報,以免發生短漏報情事,遭稽徵機關補稅處罰。
該局說明,營利事業經海關出口外銷貨物,應申報營業稅零稅率銷售額,並應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入,如以郵政及快遞事業之陸空聯運包裹寄送貨物外銷,應以郵政及快遞事業摯發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入,依規定辦理營利事業所得稅結算申報,如發生短漏報情形,除補稅外,尚須依所得稅法第110條規定處罰。
該局舉例說明,查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案,依出口報單資料,查得甲公司106年度經海關出口貨物金額1億2,098萬元,報關日皆於106年度,惟甲公司未將該外銷收入申報營業稅零稅率銷售額,且於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,亦未列報為當年度營業收入,致短漏報營業收入1億2,098萬元,經核定短漏報所得額1,209萬餘元,除補徵所得稅外,並依所得稅法第110條第1項規定處罰。
該局呼籲,營利事業外銷出口貨物,應按所屬年度申報營業收入,以免因違反規定,致發生短漏報所得情形,除依法補稅外尚須遭受處罰,不可不慎。
(聯絡人:法務一科蘇股長;電話2311-3711分機1871)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-07-26

108,07,25-被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產,應併入被繼承人遺產總額課徵遺產稅

張貼者:2019年7月29日 下午4:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產,贈與時雖免課贈與稅,但應視為被繼承人之遺產,併入其遺產總額課徵遺產稅。
該局舉例說明,被繼承人甲於107年間死亡,生前(106年間)自其A銀行帳戶轉帳1,200萬元,匯入配偶乙之B銀行帳戶,經該局認定為被繼承人甲對配偶乙之贈與,並依遺產及贈與稅法第15條規定,視為被繼承人遺產,併入遺產總額課稅。繼承人乙(即納稅義務人)不服,申請復查,主張遺產及贈與稅法第15條第1項擬制遺產之規定,係預防被繼承人於死亡前2年內以贈與方式規避遺產稅而設,惟本件被繼承人係意外死亡,並無以贈與方式規避遺產稅之動機。
該局進一步說明,被繼承人甲生前於106年間將投資型保單之解約金1,200萬元,自其A銀行帳戶電匯至配偶乙之B銀行帳戶,已構成贈與行為,該贈與金額,係配偶相互贈與之財產,固可依遺產及贈與稅法第20條第6款規定,免計入贈與總額,無須繳納贈與稅;惟甲贈與配偶之行為是在其死亡前2年內發生,依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定,該贈與財產應視為被繼承人之遺產,須併入被繼承人甲遺產總額課徵遺產稅,不因被繼承人死亡原因為意外而有例外,復查決定駁回。
該局提醒,被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產,贈與時雖依遺產及贈與稅法第20條第6款規定,免計入贈與總額,無須繳納贈與稅,但應於遺產稅申報時,併入被繼承人遺產總額繳納遺產稅。
(聯絡人:法務二科洪審核員;電話2311-3711分機1905)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-07-25

108,07,24-國安局官員利用華航總統專機購買免稅菸品存放華膳空廚保稅倉庫走私案,海關處置作為

張貼者:2019年7月29日 下午4:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部關務署表示,針對國安局官員利用華航總統專機購買免稅菸品存放華膳空廚保稅倉庫走私案,該署於本日下午召開檢討會議,將採取下列措施: 
一、對華膳空廚保稅倉庫管理不善部分:經查華膳空廚本次事件,確有管理不善之處,該署臺北關將於近日請華膳空廚(股)公司陳述意見後,一週內就現有證據依海關緝私條例及保稅倉庫設立及管理辦法相關規定裁處。 
二、對專供航行國際航線飛機用品保稅倉庫之保稅物品加強控管部分:今(108)年8月底前將實施電子化管理及建立預警機制,規範專供存儲飛機銷售用品之保稅倉庫業者,對於菸酒之提領數量及移運機上之數量均應以電子化方式傳輸予海關,海關並將建立異常預警機制,視必要情形由關員監視裝機,俾掌握該等貨物之流向。 
三、通關禮遇部分:該署將遵依蔡總統指示「未來訪團隨員回國行李通關,除涉及國安機敏事宜以外,均應比照一般旅客規定進行查驗。」檢討現行國際機場之禮遇通關實務執行程序,由該署臺北關先行研議具體可行通關程序後,儘速邀集國安單位、外交部及交通部等相關機關檢討禮遇通關事宜。 
四、扣押菸品部分:國安局人員利用蔡總統出訪走私免稅菸品9,800條,涉違反菸酒管理法第45條第2項規定,應依刑事優先原則處理,將嗣法院判決確定是否沒收後續行處理。 


新聞稿聯絡人:洪文娟科長 
聯絡電話:(02)25505500分機2751
  • 發布單位:財政部關務署

  • 張貼日期:2019-07-24

108,07,24-營利事業不論是否虧損均應辦理所得稅結算申報,未依規定期限申報者,稽徵機關將按核定應納稅額加徵滯報金或怠報金

張貼者:2019年7月29日 下午4:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,營利事業不論是否虧損,均應依規定辦理結算申報,未依規定辦理所得稅結算申報、未分配盈餘申報,經稽徵機關核定所得額及應納稅額者,依所得稅法第108條、第108條之1規定,應按核定應納稅額、未分配盈餘應加徵之稅額另徵10%滯報金或20%怠報金;其屬獨資、合夥組織之營利事業,應按核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵10%滯報金或20%怠報金。
該局說明,依所得稅法第79條及102條之3規定,營利事業未依規定期限辦理所得稅結算申報、未分配盈餘申報者,稽徵機關應寄發滯報通知書送達營利事業,限於收到滯報通知書之日起15日內補辦結算申報、未分配盈餘申報。營利事業已於上開規定期限內補辦申報,經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額、未分配盈餘及應加徵之稅額,按核定應納稅額、未分配盈餘應加徵之稅額另徵10%滯報金;如屬獨資、合夥組織之營利事業,按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵10%滯報金。但滯報金最高不得超過30,000元,最低不得少於1,500元。逾上開規定期限仍未辦理申報者,稽徵機關將依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額、未分配盈餘及應加徵之稅額,並按核定之應納稅額、未分配盈餘應加徵之稅額另徵20%怠報金;如屬獨資、合夥組織之營利事業,按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵20%怠報金。但怠報金最高不得超過90,000元,最低不得少於4,500元。
該局舉例說明,甲公司未辦理106年度營利事業所得稅結算申報及105年度未分配盈餘申報,經該局填具滯報通知書通知補辦申報,甲公司逾補報期限仍未辦理申報,稽徵機關乃按同業利潤標準核定其106年度所得額600,000元及應納稅額102,000元,另徵怠報金20,400元 (102,000元×20%),並核定105年度未分配盈餘150,000元及應加徵之稅額15,000元,另徵最低怠報金4,500元。甲公司雖於復查階段主張當年度為虧損,惟仍未提示證明虧損之相關帳證資料,該局乃駁回其復查申請。
該局指出,常有營利事業因當年度所得額為虧損,而疏於在申報期限內辦理結算申報及未分配盈餘申報,又未於稽徵機關通知期限內補辦申報,而遭稽徵機關按查得資料或同業利潤標準核定所得額及應納稅額,並加徵怠報金。該局呼籲,依限辦理結算申報及未分配盈餘申報係營利事業之法定義務,不論虧損與否,均應依規定時限辦理申報,以免遭加徵滯報金或怠報金。
(聯絡人:審查一科莊股長;電話2311-3711分機1337)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2019-07-24

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