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03月


108.03.29開放查調小規模營業人之營利所得

張貼者:2019年3月28日 下午7:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

國稅局表示,108年4月26日起開放查調所得及扣除額等課稅資料,納稅義務人可以透過網際網路、或向各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢,並於同年5月1日起開始報稅。
      經稽徵機關核定為免用統一發票按查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人,無論查定銷售額有無達到營業稅起徵點,獨資資本主或合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時,按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率,計算個人當年度營利所得併同其他類別所得辦理結算申報。以往年度常有民眾向國稅局反映不知道要如何計算本人或扶養親屬申報年度小規模營業人之營利所得,財政部為提供民眾更優質服務,今(108)年起新增提供查調「個人經營獨資、合夥組織之小規模營利事業,由稽徵機關依規定核算之營利所得」,民眾如採用網路申報,可將查得該類營利所得及其他類別所得直接匯入107年度綜合所得稅所得總額中,不用再煩惱如何計算了。
      民眾可多利用自然人憑證、電子憑證或已註冊健保卡為通行碼辦理網路申報,將查詢之所得、扣除額等資料匯入申報系統,再依序完成申報,省時又便利。首次申報或健保卡尚未註冊之民眾,可至「健保卡網路服務註冊網站」或衛生福利部中央健康保險署臨櫃辦理註冊;5月報稅期間,國稅局也會提供健保卡網路註冊服務。

108.03.29營業人租屋供員工住宿使用,具酬勞員工性質,其所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額無標題的文章

張貼者:2019年3月28日 上午2:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定,酬勞員工個人之貨物或勞務所支付之進項稅額,不得扣抵銷項稅額。
      營業人如租賃房屋供員工住宿,係屬酬勞員工性質,其有關租金、水電費及瓦斯費等所支付之進項稅額,自不得扣抵銷項稅額。但營業人如為工程施工需要,於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用,該房屋租金、水電費、瓦斯費等核屬供業務上使用之貨物或勞務,其進項稅額依法可准予申報扣抵銷項稅額。
     營業人自行興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產,其所有權如未移轉與員工個人,因其支出係屬與業務有關且亦非具有酬勞員工個人之貨物性質,故其相關進項稅額可准予申報扣抵銷項稅額。

108.03.27營業人漏進與漏銷係屬二事,應分別依法論處

張貼者:2019年3月26日 下午6:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營業人進貨未依規定取得進貨憑證,並於銷貨時亦未依規定開立統一發票及申報銷售額,致漏未繳納營業稅之漏進漏銷案件,倘經查獲,除進貨未依規定取得進貨憑證部分,應依稅捐稽徵法第44條規定按查明認定總額處以5%之罰鍰(處罰金額最高不得超過100萬元)外,銷貨時漏開統一發票部分,亦應依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條(以下簡稱營業稅法)第1項第3款規定,擇一從重處罰。
     舉例說明,轄內營業人甲公司主要提供脆皮雞排加盟,經人檢舉銷售貨物及勞務皆以現金收領卻未給與買受人統一發票,經調查後甲公司負責人坦承其漏開統一發票及漏報銷售額800萬元(未稅);又其向乙公司購進加工農產品60萬元(未稅)未依規定取得進項統一發票,亦經乙公司負責人承認違章屬實。遂就甲公司銷貨時漏開統一發票800萬元部分,除補徵營業稅40萬元外,並依營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰40萬元;另進貨未依規定取得進貨憑證部分,另依稅捐稽徵法第44條規定按查明認定總額60萬元處5%之罰鍰3萬元。
      特別提醒,營業人進貨未依規定取得進項憑證與銷貨時應給與他人憑證而未給與致漏報銷售額之行為,於法律評價上為各具獨立性之違章行為,應屬數個違反行政法上作為義務得予併罰之情形,倘經查獲是類漏進漏銷案件,進貨部分及銷貨部分應分別依規定處以行為罰及漏稅罰。

108.03.21繼承之列管農地,若於列管期間內出租未作農用,將追繳稅負!

張貼者:2019年3月20日 下午5:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

遺產中之農業用地經稽徵機關核定免徵遺產稅後,繼承人如於繼續經營不滿5年之內,出租該農地致未作農業使用者,應追繳應納稅款。
      進一步說明,依據遺產及贈與稅法第17條第1項第6款及農業發展條例第38條規定,遺產中作農業使用之農業用地,依法申請免徵遺產稅,承受人(繼承人或受遺贈人)自承受之日(被繼承人死亡日)起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳原核定免徵遺產稅。但若該土地之繼承人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
      舉例說明,被繼承人甲君103年間死亡所遺A土地經繼承人列報係作農業使用,經稽徵機關審核符合遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定,免徵遺產稅,並自繼承日起列管5年;嗣查得繼承人於列管期間內將A地出租予乙公司搭建臨時工務所,經農業主管機關責令限期恢復作農業使用,惟逾期仍未恢復,本局遂核定追繳應納之遺產稅300萬餘元,甲君雖表不服,循序提起復查、訴願及行政訴訟,均遭駁回而告確定。
      提醒您,申請免徵遺產稅之列管農地,農業主管機關會不定期派員勘查,若發現土地所有權人未依規定作農業使用,且經限期仍未恢復作農業使用,將通知國稅局追繳應納稅賦。

108.03.20個人如有取自大陸地區來源所得,應如實申報綜合所得稅,以免短漏報受罰!

張貼者:2019年3月19日 下午6:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,臺灣地區人民有大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅,有關大陸地區已繳納稅款可自應納稅額中扣抵,切勿以該所得已於大陸地區扣繳稅款,而漏未併入綜合所得稅辦理結算申報,若經國稅局查獲有短漏報所得情事,將依相關所得稅法規定予以補稅及處罰。
      舉例說明,丁君105年度取自A公司大陸地區薪資所得100餘萬元,於辦理當年度綜合所得稅結算申報時,誤以該薪資所得已於大陸地區扣繳稅款,無須併入綜合所得稅辦理結算申報,致漏報該薪資所得100餘萬元,經本局查獲,除補徵稅款外並處罰鍰。
      特別提醒納稅義務人注意,個人於申報當年度綜合所得稅時,若有取自大陸地區來源所得,應併入綜合所得稅辦理結算申報,如申報後始發現有漏報所得之情形者,應在未經檢舉或稅捐稽徵機關進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款,以免遭國稅局補稅及處罰。

108.03.20國稅局將運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅,營利事業如有短漏報應儘速自動補報並補繳稅款,以免受罰

張貼者:2019年3月19日 下午5:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局表示,為促使營利事業誠實申報所得稅,維護租稅公平,該局已訂定「運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業執行計畫」,並將自108年4月1日進行查核。請營利事業自行檢視帳簿憑證及申報資料,如有短漏報情形,儘速向所在地國稅局分局、稽徵所自動補報並補繳稅款,以免受罰。

該局指出:本項作業係以營利事業有無取具非實際交易對象之統一發票,及銷貨未依規定開立統一發票漏報收入等情事為查核重點,運用營業稅資料庫查核系統與營利事業所得稅結算申報資料勾稽,針對異常案件進行查核。為避免營利事業因不諳所得稅法規定,致未依規定報繳稅款遭補稅甚至處罰,該局特別針對以往運用營業稅資料庫查核發現營利事業較常發生的違章或疏失型態提出說明,請營利事業重行檢視申報資料:
一、取具無交易事實或非實際交易對象的進項憑證:部分營利事業以涉嫌虛設行號或與其營業性質無關聯廠商開立的不實憑證,或取得大量小規模營利事業開立之普通收據充當進項憑證,虛列成本費用。
二、漏報營業收入或非營業收入:營利事業申報營業稅加值率偏低或累積留抵營業稅額偏高,涉有漏開銷貨統一發票或壓低銷售價格;另亦常因疏忽而發生短漏報外銷收入及海關退稅收入等情事。
三、漏進漏銷:部分營利事業因進貨未取具進項憑證,故亦漏報該進貨的銷貨收入,或雖取具進項憑證惟不入帳記載,致發生漏報銷貨收入及進貨成本情事。

該局特別呼籲,營利事業如有短漏報所得額情事,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,儘速按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報,自動補繳所漏稅額並加計利息,可適用免罰規定。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人:審查一科蔡雅芬
電話:(04)23051111轉7167

108.03.20國稅局即將自108年4月起展開本年度營業稅選案查核作業!

張貼者:2019年3月19日 下午5:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,為遏止逃漏、維護租稅公平,該局即將針對營業人開立不實統一發票、以不得扣抵進項稅額或無進貨事實及偽造憑證之進項稅額申報抵退稅款、未依規定辦理稅籍登記、將不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率、未依規定開立統一發票或取得進項憑證、申報銷售額或購買國外勞務給付額異常等情形,展開查核作業。

該局說明,營業人倘有銷售貨物或勞務行為,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第28條規定,均應辦理稅籍登記及課徵營業稅;為維護租稅公平,遏止逃漏稅行為,每年度均會執行營業稅選案查核作業。

該局呼籲,為鼓勵營業人誠實納稅,且基於愛心辦稅理念,請營業人儘早自行檢視,如有取得不合法之統一發票虛報進項稅額或短漏開統一發票、短漏報銷售額等違反稅法規定情事,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,儘速辦理自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,將可免按漏稅額處5倍以下之罰鍰。【#050】



提供單位:審查四科 聯絡人:周璧珠科長 聯絡電話:(07)7115104

撰稿人:楊圍閔 聯絡電話:(07)7256600 分機7331

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