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12月


107.12.25 營利事業申請適用盈虧互抵之規定

張貼者:2018年12月25日 上午12:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 營利事業申請適用盈虧互抵之規定

          本局表示,依所得稅法第39條第1項規定,營利事業以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。
          本局進一步說明:公司組織之營利事業,其虧損及申報扣除年度經稽徵機關查獲有短漏報所得額情事,如依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額不超過新臺幣10萬元,或短漏之所得額占全年核定可供以後年度扣除之虧損金額之比例不超過5%,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,仍准適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定。
          本局查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案,該公司列報全年所得額150萬元,依所得稅法第39條盈虧互抵150萬元,課稅所得額為0元,惟經查獲虛列營業成本致短漏所得額300萬元,因短漏所得稅額51萬元已超過10萬元,依上揭規定非屬短漏報情節輕微,否准適用所得稅法第39條規定之盈虧互抵,核定課稅所得額450萬元,補徵稅額75萬元。
          本局特別提醒,虧損及申報扣除年度倘經稽徵機關查獲有短漏所得額情事,情節重大者將不適用所得稅法第39條規定之盈虧互抵,營利事業應注意依相關規定辦理申報,以維護自身權益。如有任何問題可至本局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
    新聞稿聯絡人:審查一科   陳審核員
    聯絡電話:(03)3396789轉1367

  • 更新日期:107-12-21

    發佈單位:財政部北區國稅局


107.12.25 107年度綜合所得稅節稅優惠,報您知~~~

張貼者:2018年12月25日 上午12:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 107年度綜合所得稅節稅優惠,報您知~~~

          本局表示,所得稅制優化方案之「所得稅法」部分條文修正案,自107年度施行,民眾於108年5月申報107年度綜合所得稅時,得適用調整後之扣除額額度、累進稅率及股利所得課稅新制。
          綜合所得稅修正重點說明如下:
    一、調高4大項扣除額額度及調整稅率級距(詳附表)。
    二、個人居住者(內資股東)之股利所得課稅新制
     個人居住者107年獲配之股利所得計稅方式就下列2種方式擇一 擇優適用:
    (一)股利併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限,全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額。
    (二)股利按28%稅率分開計算稅額,不得減除免稅額及各項扣除額,與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。
         納稅義務人如有相關問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

    新聞稿聯絡人:審查二科   邱股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1436

  • 更新日期:107-12-24

    發佈單位:財政部北區國稅局


107.12.25 請營利事業留意所得稅制優化方案之施行時程

張貼者:2018年12月25日 上午12:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 請營利事業留意所得稅制優化方案之施行時程

          本局表示,總統於今(107)年2月7日公布所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案,並自今年度施行。本方案係為建立我國符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境,使全民共享稅制優化效益。
          本局說明,有關營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)部分條文修正重點、效益及施行時程說明如下:
    一、 合理調整營所稅稅率結構
    (一) 營所稅稅率
    1.自107年度起,營所稅稅率由17%調高為20%,惟課稅所得額50萬元以下之營利事業,分3年漸進式每年調高1%,即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%、109年度及以後年度按20%稅率課稅,以減輕低獲利企業之稅負及提供調整適應期。
    2.營所稅稅率之認定方法,係以當年度課稅所得額是否於50萬元以下為判斷基準,舉例說明詳附表。
    (二) 未分配盈餘加徵營所稅稅率
    1.自107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅稅負,協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
    2.如甲公司為累積自有資金,盈餘均保留不分配,於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報,始適用5%稅率加徵營所稅;108年5月辦理106年度未分配盈餘申報時,仍適用10%稅率加徵營所稅。
    二、 獨資合夥組織所得無須計算及繳納營所稅,直接歸課出資人綜所稅
    (一) 自107年度起,獨資合夥事業無須計算及繳納營所稅,以簡化稅政並減輕其營所稅稅負,惟仍應核實計算營利事業所得額並辦理營所稅申報,以併計出資人綜合所得稅核課。
    (二) 如逾期申報或未申報,仍應依所得稅法第108條加徵滯、怠報金;如短漏報所得額,仍應依同法第110條處罰。
    (三) 以會計年度採曆年制之丙商號為例,108年5月應辦理107年度營所稅申報,惟無須計算及繳納營所稅。
    三、 廢除兩稅合一部分設算扣抵制度
    (一) 107年1月1 日起,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則,大幅降低納稅義務人依從成本,並減少徵納雙方爭議,有助簡化稅制稅政,符合國際趨勢。
    (二) 108年5月辦理107年度營所稅申報,無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。
          本局提醒,本次所得稅制優化措施自107年度施行,營利事業於108年5月辦理107年度營所稅結算及106年度未分配盈餘申報時,營所稅稅率為20%,但課稅所得額在50萬元以下者適用稅率為18%,未分配盈餘加徵營所稅稅率為10%及無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表;另獨資合夥組織無須計算及繳納營所稅,惟仍應辦理營所稅申報。
          納稅義務人如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
    新聞稿聯絡人:審查一科   劉股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1330

  • 更新日期:107-12-24

    發佈單位:財政部北區國稅局


107.12.17107年度未分配盈餘稅率調降,累積企業資金省很大!

張貼者:2018年12月16日 下午6:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 107年度未分配盈餘稅率調降,累積企業資金省很大!

    俗語說:「留得青山在,不怕沒柴燒。」,為減輕企業須藉由保留盈餘累積自有穩定資金之營利事業所得稅負,協助對外籌資不易及中小型新創企業儲存未來投資動能,營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅率,自107年度起由10%調降至5%。

    南區國稅局民雄稽徵所特別叮嚀,營利事業於109年5月申報107年度未分配盈餘時,始適用5%稅率,於108年5月申報106年度未分配盈餘時,仍適用10%稅率,請千萬勿以錯誤稅率報稅,造成漏稅違章。


    新聞稿聯絡人:營所遺贈稅股林股長


    聯絡電話:05-2062141轉100

  • 更新日期:107-12-13

    發佈單位:財政部南區國稅局民雄稽徵所


107.12.17納稅義務人逾期繳納稅款滯納金如何計算

張貼者:2018年12月16日 下午6:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 納稅義務人逾期繳納稅款滯納金如何計算

    基隆市稅務局表示:經常有民眾忘記繳稅款,來電詢問會被罰多少滯納金?該局說明,納稅義務人逾期未繳納稅款,若未滿2日仍可至統一、全家、OK、萊爾富等便利超商各營業門市或各代收稅款金融機構(不含郵局)繳納,如已逾2日應至代收稅款金融機構繳納,其滯納金起算日期及計算方式如下:

    一、各項稅捐繳納期限截止日若為非假日,自截止日翌日起算第1、2日繳納免徵滯納金,第3、4日繳納加徵1%,第5、6日繳納加徵2%,以此類推,最高加徵至15%。

    二、各項稅捐繳納期限截止日若為假日,則繳納期限順延至上班日第1日,自順延後截止日之翌日起算第1、2日繳納不加徵滯納金,第3、4日繳納加徵1%,第5、6日繳納加徵2%,以此類推,最高加徵至15%。

    該局提醒納稅義務人,收到稅單如核對無誤後,請儘速繳納稅款,以免逾期繳納,除了會被加徵滯納金外,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,還會由稅捐稽徵機關移送法務部行政執行署所屬分署強制執行。如仍有疑問,請多加利用該局免費服務電話0800-306969,將有專人竭誠為您服務解答。

  • 更新日期:107-12-17

    發佈單位:基隆市稅務局


107.12.11未辦營業登記商號使用之房屋仍應按營業用稅率課徵房屋稅

張貼者:2018年12月10日 下午7:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 未辦營業登記商號使用之房屋仍應按營業用稅率課徵房屋稅

    彰化縣地方稅務局表示,房屋供營業使用,無論該營利事業是否合法,應就營業使用事實按營業用稅率課徵房屋稅。

    該局說明,房屋供自己或出租他人經營早餐店、飲料店......等營業使用,將依實際營業面積改按營業用稅率課徵房屋稅,惟營業用課稅面積不得少於全部面積六分之一。

    該局呼籲,房屋稅係按使用情形核定適用稅率,請記得於變更使用之事實發生之日起30日內,申請改按營業用稅率課徵房屋稅,以免受罰民眾如有疑問,請撥該局免費服務專線0800-476969洽詢。

     

  • 更新日期:107-12-10

    發佈單位:彰化縣地方稅務局


107.12.11自宅經營網拍是否會影響房屋稅?

張貼者:2018年12月10日 下午7:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 自宅經營網拍是否會影響房屋稅?

    (臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,從事網路拍賣貨物的營業人,如以其原供住家使用之房屋作為營業登記地點,未堆放貨物且實際交易是在拍賣網站之交易平台完成者,該房屋仍可繼續按住家用稅率課徵房屋稅。

      地方稅務局進一步說明,網路拍賣營業人之營業登記所在房屋,按住家用稅率課徵房屋稅之前提要件,為該屋供住家使用,如果堆置與網路拍賣有關之營業貨品,就非屬住家使用範圍,應與實體商店一樣,將以其實際使用面積改按營業用稅率;倘若只有一部分面積堆置與拍賣有關營業貨品,依房屋稅條例規定,房屋同時作住家及非住家用者,非住家用之課稅面積最低不得少於全部面積六分之一,所以該屋將至少有六分之一面積,會按營業用稅率課徵房屋稅。

      臺中市政府地方稅務局關心您,如果對於稅務有其他相關問題,可撥打該局0800-086969免費服務電話或04-22585000按1接電話客服中心,將有專人竭誠提供解答。

  • 更新日期:107-12-10

    發佈單位:臺中市政府地方稅務局


107.12.03核定稅捐處分與非核定稅捐處分,行政救濟程序大不同

張貼者:2018年12月2日 下午5:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 核定稅捐處分與非核定稅捐處分,行政救濟程序大不同

          本局表示,稅捐稽徵機關所為之行政處分有二類,一類為核定通知書或繳款書、罰鍰處分書之核定稅捐處分,納稅義務人若對該處分結果不服時,應依稅捐稽徵法第35條規定申請復查,以謀救濟。另一類為納稅義務人申請退稅或重開行政程序等請求時,經稅捐稽徵機關否准之非核定稅捐處分,屬於國稅者,應依訴願法第58條規定向財政部提起訴願以資救濟。故稅務行政救濟因稅捐稽徵機關所為行政處分之類型不同,使得納稅義務人提起行政救濟的方法也有所不同。
          本局進一步說明,納稅義務人對於核定稅捐之處分內容如有異議時,應依稅捐稽徵法第35條第1項規定,依規定格式,敘明理由,連同證明文件,有應納稅額或應補稅額者,在規定之繳納期間屆滿翌日起算30日內;無應納稅額或應補稅額者,在核定通知書送達後30日內,向稅捐機關申請復查。另依訴願法第1條規定,人民對於中央或地方機關之行政處分,認為違法或不當,致損害其權利或利益者,得依法提起訴願。因此納稅義務人如向稅捐稽徵機關申請退還溢繳稅款或申請重開行政程序,而有不服處分結果者,因係對稅捐稽徵機關所為之非核定稅捐處分表示不服,應依訴願法規定提起訴願。
          本局呼籲,納稅義務人如不服稅捐稽徵機關所為之行政處分,必須注意區分稅捐稽徵機關行政處分之類型,採取不同之救濟途徑,以維護自身權益。
          民眾如有任何疑問,歡迎利用免費服務電話0800-000321或利用本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)點選網頁電話,本局將竭誠為您服務。
    新聞稿聯絡人:法務一科   賴審核員  
    聯絡電話:(03)3396789轉 1632

  • 更新日期:107-11-30

    發佈單位:財政部北區國稅局


107.12.03營利事業轉投資 年終營業稅申報應注意事項

張貼者:2018年12月2日 下午5:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2018年12月2日 下午5:56 ]

  • 營利事業轉投資 年終營業稅申報應注意事項

          本局表示,兼營投資業務的營業人,在年度結束時,應將年度中取得的股利收入彙總列入當年度最後一期免稅銷售額申報,並計算當年度進項稅額不得扣抵比例調整應納稅額,併同繳納營業稅。    
          本局說明,兼營投資業務之營業人於年度中取得的股利收入,為簡化報繳手續,雖得『暫免』列入取得當期之免稅銷售額申報營業稅,惟仍應於年度結束,將其國內及國外所分配的股利收入,全數彙總加入當年度最後一期免稅銷售額申報計算營業稅應納或溢付稅額,並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定計算調整稅額,併同繳納。
          本局整理常見漏未併入彙總申報或計算錯誤之態樣,提醒營業人於報繳107年最後一期11-12月營業稅時多留意,以免遭受處罰:
    一、國內股利除屬資本淨值會計科目調整之資本公積轉增資配股部分免列入免稅銷售額外,包括現金股利及未分配盈餘轉增資的股票股利,均應併入免稅銷售額申報。
    二、兩稅合一設算扣抵制度實施期間股利收入以股利淨額申報免稅銷售額,107年1月1日起營利事業毋須設置股東可扣抵稅額帳戶,個人獲配的股利金額不再含扣抵稅額,應以獲配股利金額申報免稅銷售額。
    三、營利事業取得中華民國境外之股利收入應按被投資事業給付之股利淨額與已扣繳稅額之合計數彙總併入免稅銷售額申報。
          本局特別提醒,兼營投資業務的營業人,如因疏忽或不諳法令規定,導致未依規定計算調整稅額者,在未經檢舉或稽徵機關進行調查前,自動補報及補繳所漏稅款並加計利息者,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,本局將竭誠為您服務。
    新聞稿聯絡人:審查四科    鄭股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1233

  • 更新日期:107-11-30

    發佈單位:財政部北區國稅局


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