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10月


107.10.30執行業務者居住於執業地,非屬執行業務使用之水電費,不得申報為執行業務者之費用。

張貼者:2018年10月29日 下午8:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部高雄國稅局表示,納稅義務人詢問,居住於自己獨資經營之診所地址,若水電費無法區分,是否不能診所水電費支出?

    該局說明,如無法明確劃分自用或執行業務使用,申報診所水電費支出,以二分之一計算。

    該局進一步說明,依執行業務所得查核辦法第15條第1項規定,執行業務者租用房屋,其一部分非供執行業務使用者,其非供執行業務使用之租金,應按面積比例計算,不予認列,水電瓦斯費,如無法明確劃分,以二分之一計算。執行業務者在其住所裝置之電話,或執行業務者之汽車,如係執行業務與家庭合用者,其相關費用,以二分之一認列。故診所申報執行業務所得時,若各項成本費用無法明確劃分自用或執行業務使用,仍應依相關規定辦理。#358

                                                                                                           

     

    提供單位:小港稽徵所 聯絡人:歐陽峯主任  聯絡電話:(07)8123816

    撰稿人:陳福山 聯絡電話:(07)8123746 分機6088

107.10.30被繼承人死亡前應納未納地價稅及房屋稅可按其生存期間占課稅期間比例自遺產總額中扣除

張貼者:2018年10月29日 下午8:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部南區國稅局表示,繼承人申報遺產稅時,應注意遺產中如有土地房屋,其相關地價稅及房屋稅,只要是繼承日還沒繳納,都可以當作被繼承人死亡前之應納未納稅捐,從遺產總額中扣除。至可扣除金額,以被繼承人死亡年度所發生之地價稅及房屋稅,按其生存期間占課稅期間的比例(地價稅之課稅期間為每年1月至12月,房屋稅為每年7月至次年6月)計算。
    該局在審核遺產稅案時常發現,納稅義務人以地價稅及房屋稅繳款書所載稅額全數列報應納未納稅捐,而遭國稅局剔除部分扣除額。為正確申報應納未納稅捐扣除額,茲舉例說明如下:被繼承人於107年8月20日死亡,105年地價稅125,000元尚未繳納,因地價稅課稅期間為107年1月1日至107年12月31日,自課稅始日107年1月1日起至死亡日107年8月20日計有232日,再依232日占全年天數比例(107年為365日)計算可以自遺產總額中扣除之應納未納地價稅額為79,452元(125,000*232/365)。
    國稅局提醒民眾,辦理遺產稅申報時若有不熟稔稅捐法令規定,可撥打免費服務專線0800-000321,以維自身權益。


    新聞稿聯絡人:審查二科胡股長  06-2223111轉8041

107.10.30運用協議分割方式分配遺產均不須課徵贈與稅

張貼者:2018年10月29日 下午8:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 南區國稅局表示,繼承人於繳清遺產稅後,持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時,不論繼承人間如何分割遺產,均不課徵贈與稅。
    該局指出,依民法第1141條規定:「同一順序之繼承人有數人時,按人數平均繼承」,該應繼分規定之設置,其目的係在繼承權發生糾紛時,得憑以確定繼承人應得之權益,如繼承人間自行協議分割遺產,於分割遺產時,經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者,民法並未限制;因此,繼承人取得遺產之多寡,自無須與其應繼分相比較,從而亦不發生繼承人間相互贈與之問題。
    國稅局舉例說明,被繼承人林君死亡,遺有土地1筆公告現值5,000萬元及現金100萬元,甲、乙、丙繼承人3人訂定遺產分割協議書,甲分得土地1筆5,000萬元,乙、丙各分得現金50萬元,甲、乙、丙3人分配到的財產價值雖然不一樣,但並不發生繼承人相互間之贈與情事,無須課徵贈與稅。
    該局提醒民眾,辦理遺產稅申報時若有不熟稔稅捐法令之相關規定,可撥打免費服務專線0800-000321洽詢,以維護自身權益。


    新聞稿聯絡人:審查二科胡股長 06-2223111分機8041

107.10.30營利事業聘僱外籍專業人士適用租稅優惠措施

張貼者:2018年10月29日 下午8:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 邇來接獲某公司詢問營利事業聘僱外籍專業人士可適用哪些租稅優惠措施?又從事何種工作可以適用?需向誰提出申請?

    南區國稅局屏東分局表示,企業延攬外籍專業人士來臺服務,依聘僱契約約定,所支付之本人及眷屬來回旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金,營利事業得以費用列帳,並且不列為該外籍專業人士之應稅所得。

    適用本項租稅優惠措施的外籍專業人士,係指在臺工作且非兼具中華民國國籍及其他國家國籍之雙重國籍者,並以從事營繕工程或建築技術、交通事業、財稅金融服務、不動產經紀、移民服務、律師、專利師、技師、醫療保健、環境保護、文化、運動及休閒服務、學術研究、獸醫師、製造業、流通服務業、華僑或外國人經政府核准投資或設立事業之主管、專業、科學或技術服務業之經營管理、設計、規劃或諮詢等、餐飲業之廚師,及其他經勞動部會商中央目的事業主管機關指定之工作者為限。

    營利事業聘僱符合上述適用範圍之外籍專業人士,應依規定向勞動部勞動力發展署申請許可,並取得該署核發之外籍人士工作許可函,其同一課稅年度在臺居留合計須滿183天,且全年取自中華民國境內外雇主給付之應稅薪資須達新臺幣120萬元;若外籍專業人士當年度在臺居留期間未滿1年者,該期間薪資換算之全年應稅薪資須達120萬元。但經財政部專案審查認定,全年應稅薪資金額得不受限制。

    該分局特別提醒營利事業,聘僱上述外籍專業人士欲將相關費用列報為營業費用,平時應依規定記帳及取得、保存相關憑證,結算申報時,記得填報「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細表」併同申報,並於稽徵機關進行調查時,提示相關證明文件供審查認定。營利事業如仍有不明瞭之處,可至財政部南區國稅局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)查詢相關法令,或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,國稅局將竭誠提供詳細之諮詢服務。


    新聞稿聯絡人:營所遺贈稅課張課長

107.10.30營業人租賃房屋供員工住宿,其租金、水電及瓦斯費等相關進項稅額得否申請扣抵銷項稅額?

張貼者:2018年10月29日 下午8:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 中區國稅局豐原分局說明:營業人租賃房屋供員工住宿,其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額,屬於加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款所規定酬勞員工個人之貨物或勞務範疇,故不得扣抵銷項稅額。
    惟如營業人係因工程施工或油礦採勘需要,於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用,該房屋租金、水電費及瓦斯費核屬供業務上使用之貨物或勞務,其進項稅額得申報扣抵銷項稅額。
    該分局進一步說明,營業人自行興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產,所有權如未移轉與員工個人者,因係提供營業人生產或銷售有貢獻之直接或間接員工所使用,亦非具有酬勞員工個人之貨物性質,其相關進項稅額准予申報扣抵銷項稅額。
    如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該分局將竭誠為您服務。
     
    新聞稿聯絡人:豐原分局銷售稅課 賴絢湄
    聯絡電話:04-25291040轉313

107.10.30向建設公司購買預售屋以承買人為起造人申請建築執照,記得要申報契稅

張貼者:2018年10月29日 下午8:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 基隆市稅務局表示,建築物於建造完成前,因買賣、交換、贈與,以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義,並取得使用執照者,應由使用執照所載起造人申報納稅。故向建設公司購買以承買人為建築執照起造人之預售屋,應於取得使用執照時,申報繳納買賣契稅。

    該局進一步表示,納稅義務人須於主管建築機關核發使用執照之日起計滿60日內申報契稅,如未依規定期限申報者,每逾3日,就要加徵應納稅額百分之ㄧ的怠報金,最高以應納稅額為限,但不得超過新臺幣1萬5仟元;如經主管稽徵機關查得匿報或短報契稅,或經人舉發查明屬實者,除應補繳稅額外,並會加處應納稅額1倍以上3倍以下之罰鍰,事關納稅人的權益,請納稅人要多注意此項稅法規定。如果您還有任何疑問,或其他稅務問題想要進一步了解,歡迎撥打免付費服務電話 0800-306969,或(02)24331888分機322至328,將有專人會竭誠為您服務解答。

107.10.29國內收單機構及特約商店給付「交換手續費」未依規定報繳營業稅,請儘速於108年1月15日前報繳

張貼者:2018年10月28日 下午8:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部南區國稅局表示,信用卡發卡機構取得之「交換手續費」係特約商店為完成持卡人刷卡交易行為,而向發卡機構購買勞務所負擔之費用,由收單機構向特約商店收取,再以約定比率將該款項於清算時轉付予發卡機構。是以,「交換手續費」之負擔者為特約商店。
    南區國稅局進一步說明,國外信用卡發卡機構取得國內收單機構轉付國內特約商店支付之交換手續費,屬國外信用卡發卡機構銷售勞務與我國營業人之報酬。國內收單機構如於其與特約商店之合約或相關收款憑證內載明,其手續費得按代收代付方式辦理,由國內特約商店依營業稅法第36條規定報繳營業稅;未符上開規定者,國內收單機構向特約商店收取轉付各發卡機構之手續費,應就其向特約商店收取之全部費用及支付國外發卡銀行之交換手續費,分別依營業稅法第35條及第36條規定報繳營業稅。
    該局呼籲,國內收單機構及特約商店給付「交換手續費」應依相關規定申報,如發現有疏忽致發生短漏稅捐之情事,請於輔導期108年1月15日前

107.10.29進貨取得非實際交易對象開立之憑證課稅疑義補充說明

張貼者:2018年10月28日 下午8:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

    • 財政部南區國稅局107年10月18日發布有關「進貨如取得非實際交易對象開立之憑證,小心受罰。」之新聞(詳附件),係針對營業人於一定漏稅金額之裁罰處分核定前繳清稅款之前提下,經依行為罰裁處最高限額100萬元罰鍰。惟該局近日接獲民眾詢問,若未於裁罰處分核定前繳清稅款,是否會影響裁處金額,為免產生混淆,乃臚列不同情況裁罰金額之計算方式,補充說明如下。
      該局說明,營業人有進貨事實,取得非實際交易對象開立之憑證申報扣抵銷項稅額,致虛報進項稅額,因係同時觸犯加值型及非加值型營業稅法第51條第1項及稅捐稽徵法第44條之規定,依行政罰法第24條第1項規定,應擇一從重處罰。例如:A公司有進貨事實卻取得非實際交易對象B公司開立之統一發票3,000萬元,應補徵營業稅額150萬元,就A公司有無累積留抵稅額及是否於裁罰前已補繳稅款不同,列表說明如下(詳附表):
      該局表示,營業人購買貨物或勞務若疏忽取具非實際交易對象開立之統一發票,請於稅捐稽徵機關裁罰處分核定前繳清稅款,才可適用較低裁罰倍數,以維護自身權益。

107.10.291年內被查獲短漏開發票達3次,國稅局將處以停業處分

張貼者:2018年10月28日 下午8:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 屏東市王先生來電詢問,107年9月20日新設立商號,於107年10月15日銷售貨物漏未開立發票,被國稅局查獲,是否會被處以停業處分?   

    南區國稅局屏東分局表示,依加值型及非加值型營業稅法第52條規定,營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額,1年內經查獲達3次者,將停止其營業。又所稱「1年內」是指首次查獲之日起,至次年當日之前1日止而言。以王先生設立之商號為例,自107年10月15日起至108年10月14日止,如被國稅局查獲短漏開發票達3次,將處以停業處分。   

    該分局提醒,營業人銷售貨物應依規定開立統一發票,以免遭查獲違章計次處罰。

    新聞稿聯絡人:銷售稅課王課長

    聯 絡 電 話 :08-7311166轉300

107.10.29自107年7月起營業人不得以出租人為抬頭之公用事業統一發票申報扣抵銷售稅額

張貼者:2018年10月28日 下午8:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部南區國稅局民雄稽徵所表示,營業人租賃房屋繳納之水、電及瓦斯等公用事業費用,繳費通知單或已繳費憑證之期別為107年7月(含)以後,不能再以買受人為出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額。

    該所說明,依加值型及非加值型營業稅法第33條規定,營業人應以載有其名稱、地址及統一編號之統一發票申報扣抵銷項稅額。承租房屋之營業人用戶取具公用事業繳費通知單或已繳費憑證抬頭之期別為107年7月(含)以後,如買受人名義仍為出租人名義者,不得提出申報扣抵銷項稅額,有上述情形者,請儘速向公用事業申請變更買受人名義,以免影響後續申報扣抵銷項稅額之權益。

    新聞稿聯絡人:銷售股 呂股長

    聯絡電話:(05)2062141轉300

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