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09月


107.09.27所得稅制優化,養育幼兒少負擔!

張貼者:2018年9月27日 上午1:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 為減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔,107年2月7日修正公布之所得稅制優化方案大幅調高標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及幼兒學前特別扣除額,並自107年1月1日施行,明(108)年5月申報綜合所得稅即可享有減稅利益。
    南區國稅局表示,本次優化措施將綜合所得稅標準扣除額由新臺幣(下同)9萬元提高到12萬元(有配偶者加倍扣除),薪資所得特別扣除額由12.8萬元提高到20萬元(身心障礙特別扣除額亦同額調高),減輕薪資所得者、中低所得者租稅負擔;幼兒學前特別扣除額,由每名子女2.5萬元大幅提高到每人12萬元,增幅高達380%,使國人養育幼兒負擔更為輕省。
    南區國稅局進一步說明,透過前開調整,社會新鮮人年薪40.8萬元(月薪30,000元以下)、雙薪家庭年薪81.6萬元、雙薪4口之家(扶養2名5歲以下子女)年薪123.2萬元,皆可免納所得稅,受益戶數可達542萬戶。
    該局補充,配合個人綜合所得稅標準扣除額、薪資所得特別扣除額調增及課稅級距金額調整,財政部修正薪資所得扣繳稅額表,自107年1月1日起調高其依表計算每月應扣繳稅額之起扣標準,以薪資所得扣繳稅表無配偶及受扶養親屬者為例,其起扣標準由73,501元調升為84,501元,民眾從今年初起應可感受到每月可支配所得略有增加,可更彈性運用。

     

    「所得稅制優化-扣除額篇」宣導短片連結至YOUTUBE

    新聞稿聯絡人:服務科洪股長 06-2298009

107.09.27106年度營利事業所得稅移轉訂價案件選案查核作業即將開始

張貼者:2018年9月27日 上午12:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 為落實移轉訂價查核機制,遏止營利事業藉由不合營業常規之安排,規避或減少我國納稅義務,財政部南區國稅局即將對轄區內106年度營所稅結算申報移轉訂價案件進行查核作業。
    南區國稅局表示,營利事業與關係人間從事交易,其營所稅結算申報有下列情形之一者,將優先列為選查對象:
    一、申報之毛利率、營業淨利率及純益率低於同業。
    二、全球集團企業總利潤為正數,而國內營利事業卻申報虧損,或申報之利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。
    三、交易年度及前2年度之連續3年度申報之損益呈不規則鉅幅變動情形。
    四、未依規定格式揭露關係人相互間交易之資料。
    五、未依移轉訂價查核準則第6條規定,評估受控交易之結果是否符合常規,或決定受控交易之常規交易結果,且未依同準則第22條第1項規定備妥相關文據。
    六、關係人間有形資產之移轉或使用、無形資產之移轉或使用、服務之提供、資金之使用或其他交易,未收取對價或收付之對價不合常規。
    七、與設在免稅或低稅率國家或地區之關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁。
    八、與享有租稅優惠之關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁。
    九、其他以不合常規之安排,規避或減少納稅義務。
    該局提醒營利事業再次檢視帳證,如有未依移轉訂價相關法令規定辦理情事者,請儘速向所轄分局或稽徵所辦理更正申報並自動補繳所漏稅款,以免因違反營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定而遭受補稅及受罰。

    新聞稿聯絡人:審查一科邱股長 06-2298034

107.09.27營業人壓低售屋價格,國稅局得依時價調整補徵營業稅

張貼者:2018年9月27日 上午12:57社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部中區國稅局豐原分局表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)施行細則第21條規定,營業人以土地及其定著物合併銷售時,除銷售價格按土地與定著物分別載明者外,依房屋評定標準價格(含營業稅)占土地公告現值及房屋評定標準價格(含營業稅)總額之比例,計算定著物部分之銷售額。不少營業人誤以為,只要房地銷售價格有分別載明,就可以依照該各別銷售價格計算申報營業稅,而刻意壓低房屋售價以規避稅負。  
    該分局進一步說明,由於現行稅法規定銷售土地免徵營業稅及營利事業所得稅,以致部分營業人在銷售房地時會藉「壓低房屋售價,抬高土地售價」來規避稅負。該分局強調,營業稅法施行細則第21條之規定並無排除營業稅法第17條之適用,營業人如無正當理由而以較時價顯著偏低之價格銷售貨物時,國稅局仍得參照同業情形或銀行鑑價等相關時價資料認定其銷售額,並調整補徵營業稅。 該分局提醒,營業人以較時價顯著偏低價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,國稅局得依時價認定其銷售額,調整補徵營業稅,籲請營業人應誠實申報銷售房屋之售價。 
    納稅義務人如有任何問題,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,該分局將竭誠為您服務。

    新聞稿聯絡人:豐原分局銷售稅課余青霖  
    聯絡電話:04-25291040轉309

107.09.27個人投資境外基金利得應申報海外所得課徵基本稅額

張貼者:2018年9月27日 上午12:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 財政部臺北國稅局表示,市面上金融商品眾多,個人如有投資境外基金,其利得應申報海外所得,計入基本所得額計算基本稅額。
      該局說明,基金種類究屬境內或境外基金,係以其註冊地來區分,境內基金是國內投信公司發行之基金;境外基金是註冊地在海外,來臺銷售之基金。又個人投資境外基金利得分為基金配息所得及出售基金所得;配息如係源自境外基金獲配之股利,則為海外營利所得,如係源自境外基金獲配之利息,則為海外利息所得;此外,出售境外基金,按贖回價格減除成本及必要費用後如有利得,則為海外財產交易所得。
      該局進一步說明,綜合所得稅申報戶每年海外所得未達新臺幣100萬元,無須計入基本所得額。又投資境外基金之配息與出售境外基金之交易損失因所得類別不同,不得互抵;且該境外基金出售之交易損失僅得自當年度相同所得類別之海外財產交易所得扣除,扣除不足者亦不得於以後年度抵減。
      該局舉例,甲君投資二筆境外基金,於106年獲配海外利息所得共800萬元、出售境外基金分別為海外財產交易所得100萬元及損失300萬元,則該財產交易損失300萬元得自另一筆財產交易所得100萬元扣除,扣除不足數額200萬元不得再自利息所得800萬元扣除,亦不得於以後年度抵減。
      該局提醒,個人於辦理綜合所得稅申報時,如有應辦理個人所得基本稅額者,應填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額,並注意相關法令規定,正確申報所得類別及金額,以免短漏報或申報錯誤遭補稅及處罰,影響自身權益。
    (聯絡人:文山稽徵所鄭股長;電話2234-3833分機301)

107.09.26銷售生鮮漁獲如未符合規定仍應開立統一發票,以免受罰

張貼者:2018年9月26日 上午1:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 本局表示,營業人銷售符合加值型及非加值型營業稅法第8條第1項之貨物或勞務,免徵營業稅,除符合統一發票使用辦法第4條規定得免用或免開統一發票者外,仍應依營業稅法第32條第1項規定,開立統一發票交付買受人。
          本局進一步說明,轄區內甲公司營業項目係銷售生鮮漁獲,該公司誤以為生鮮漁獲屬免稅商品,可免開統一發票。經本局查核甲公司銷售之貨物6千餘萬元,確屬未經加工之生鮮漁獲,免徵營業稅,惟非統一發票使用辦法第4條規定得免用或免開統一發票範圍,仍應開立統一發票。甲公司短漏開免稅統一發票並漏報銷售額6千餘萬元,因係專營免稅貨物之營業人,無逃漏營業稅,惟已違反稅捐稽徵法第44條規定,營利事業應給與他人憑證而未給與,按查明認定之總額6千餘萬元計算5%罰鍰3百餘萬元,惟最高不得超過1百萬元,經本局裁處罰鍰1百萬元。
          本局特別提醒,營業人銷售免徵營業稅之貨物或勞務,並不一定可以免開統一發票,應自行檢視是否為統一發票使用辦法第4條規定得免用或免開統一發票之項目,如非屬免開立統一發票項目而未開立,經稽徵機關查獲,仍應依據稅捐稽徵法第44條規定處5%罰鍰。
    新聞稿聯絡人:法務一科   張股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1636 

107.09.26承租人代出租人清償債務,應視同租賃收入

張貼者:2018年9月26日 上午1:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 本局表示,租賃兩造如約定由承租人代出租人履行某項納稅義務,或承擔支付租賃財產之修理維持或擴建費用,或承擔履行其他債務,則承租人因履行此項約定條件而支付之代價,與支付現金租金之性質完全相同,實際即為出租人租賃財產之收益,應認列租賃收入。
          本局進一步說明,轄區內甲公司營利事業所得稅結算申報經查獲漏報租賃收入240萬元,遭核定補徵稅額,並處罰鍰。甲公司不服,主張其將倉庫部分區域出租予乙公司經營倉儲租賃業務,因乙公司事先代墊其多項法律費用及判決賠款,抵扣應付租金後,仍欠乙公司款項,故未收取租金等語,申請復查。經查甲公司以每月租金20萬元出租倉庫予乙公司管理使用,有倉儲承租合約書等資料為憑,甲公司將倉庫之使用權提供予乙公司使用,以取得抵償債務之代價,仍屬甲公司之銷售行為,是本局依查得資料以其所簽訂之租賃合約書中約定乙公司應付每月租金,核認甲公司漏報租賃收入240萬餘元,經復查駁回確定在案。
          本局提醒,承租人代出租人繳納之各項費用及履行其他債務,其性質與支付租金相同,出租人應列為該年度租金收入,以免違反所得稅法第110條之規定,遭國稅局補稅處罰。
    新聞稿聯絡人:法務一科   張股長
    聯絡電話:(03)3396789轉

107.09.26股票贈與過戶,要檢附國稅局核發之證明書

張貼者:2018年9月26日 上午1:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 本局表示,依據遺產及贈與稅法第42條規定,地政機關及其他政府機關,或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉登記時,應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書,或核定免稅證明書或不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書,或同意移轉證明書之副本;其不能繳附者,不得逕為移轉登記。
          本局日前辦理轄區內未上市櫃公司證券交易稅檢查時,受查公司當年度辦理股東股票贈與移轉,僅憑當事人出具之贈與契約書即辦理過戶,未通知當事人檢附稽徵機關核發之贈與稅繳清證明書、贈與稅免稅證明書或不計入贈與總額證明書等文件,違反上述法令規定,經本局依遺產及贈與稅法第52條規定處罰。
          本局提醒,因贈與股票價值低於贈與稅免稅額,得免依遺產及贈與稅法第24條規定申報贈與稅,致贈與人常忽略應於股票過戶前向稽徵機關申請核發證明書,證券發行公司於受理股東股票移轉過戶時,應注意當事人是否檢附相關憑證,以免因違反規定受罰。
          本局表示,民眾對相關規定如有不明瞭之處,可撥打免費服務電話0800-000321查詢,或向各地區國稅局洽詢,以維護自身權益。
    新聞稿聯絡人:審查三科   蘇股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1471

107.09.26加盟主收取加盟金,應依法開立統一發票

張貼者:2018年9月26日 上午1:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 本局表示,營業人銷售貨物或勞務收取價款,應依法開立統一發票,因此營利事業以開放加盟的方式擴展客源,收取之加盟金、裝潢費、招牌費、開店指導費、原物料費等各項加盟店加盟相關費用,依法應開立統一發票給下游加盟店。
          本局說明,依加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定,營業人提供勞務予他人,或提供貨物予他人使用、收益,以取得代價者,為銷售貨物、勞務,均應依法開立統一發票。本局舉例說明,甲公司經營健身房並銷售運動健身器材,因生意熱絡開放加盟,加盟店除繳交加盟金外,甲公司為達各加盟店裝設之一致性,要求各加盟店統一由甲公司負責招牌裝置及場所設計裝潢,並收取費用,甲公司以部分加盟店之負責人不熟悉稅法相關規定,取巧對於所收取招牌裝置及設計裝潢收入等,未依規定開立統一發票,逃漏稅捐經查獲,除補徵營業稅外,另依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,按其所漏稅額處以5倍以下漏稅罰,與依稅捐稽徵法第44條規定,未依規定給與他人憑證經查明認定之總額處5﹪行為罰,二者擇一從重處罰。
          本局特別提醒,加盟主於收取加盟金及相關費用時,應依規定開立統一發票交付加盟店,除收取之費用純屬代辦性質,於代收轉付款項間無差額,且轉付款項取得憑證之買受人載明為下游加盟店,可免視為加盟主之收入外,其餘仍須由加盟主開立全額統一發票交付下游加盟店。
    新聞稿聯絡人:法務一科   張股長 
    聯絡電話:(03)3396789轉1636 

107.09.26營業人若主張帳戶匯入款項係「借貸」須負舉證責任

張貼者:2018年9月26日 上午1:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 本局表示,營業人帳戶有經常性之匯款,經查核為營業行為之交易款項,雖主張係私人借貸,惟其未能提示足資證明確實為借貸之證明文件,本局將依查得之資料,核定短漏開統一發票並漏報銷售額及應納稅額,並裁處罰鍰。
          本局舉例說明,某甲商行係獨資經營資源回收業,經本局查獲其非屬乙資源回收社社員,銀行帳戶卻有該社社員頻繁匯入之款項,經通知其說明資金來源及補具相關事證供核,惟未能提示,本局乃依查得資料,以其未依規定開立統一發票並漏報銷售額,核定補徵營業稅並處罰鍰。該商行不服,主張帳戶匯入款項純屬借貸之清償款項,並非貨款,惟未提示相關事證,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經高等行政法院判決駁回確定在案。
          本局進一步解釋,按財產關係變動為當事人間之私經濟活動,其原因關係之證據資料主要掌握在當事人間,外人難以得知,故稽徵機關依稅捐稽徵法第30條規定行使調查權時,當事人自得提出相關事證,俾稽徵機關對當事人有利不利情事加以審酌。該商行雖主張純屬借貸清償款項並非貨款,惟依一般民間商業常情,借貸往來應存有相關借據或收付利息等證明,其未提供相關原始資金貸與證明、借據或收付利息等證明,且查其存款往來明細表,亦無相對應匯出之款項,其未能證明所主張之借貸關係為真,依改制前行政法院36年判字第16號判例「當事人主張事實須負舉證責任。倘其所提出之證據不足為主張事實之證明,自不能認其主張之事實為真實。」意旨,本局認定系爭匯入款項應為經營資源回收業務之銷售額,非屬借款。
          本局特別提醒,營業人應保留有利於己之事證,對主張之事實應負舉證責任及協力義務,以免因未能舉證證明,而遭補稅及處罰。

107.09.19質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票

張貼者:2018年9月18日 下午8:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • 南區國稅局表示,債權人拍賣債務人質押之車輛以抵償其債務,因拍賣債務人質押之車輛,係屬銷售貨物之行為,倘債權人為營業人,應開立銷售憑證交付買受人。又該被拍賣之車輛係用以抵償債務人債務,故亦屬原所有權人(即債務人)之銷售行為,債務人如為營業人,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知債務人開立銷項憑證交付債權人作為進項憑證。
    該局舉例說明,甲公司車輛經設定動產抵押權,遭債權人乙公司依動產擔保交易法公開拍賣,拍定後,乙公司發文函請甲公司開立統一發票,惟甲公司迄未依規定開立統一發票予乙公司,乃經國稅局查獲核定補徵營業稅及裁處罰緩。
    該局進一步說明,依財政部99年7月19日臺財稅字第09904066410號令規定,債權人乙公司依動產擔保交易法規定占有及變賣甲公司設定質押之車輛,應由乙公司開立發票予拍定人,又原所有權人甲公司以抵押物抵償債務,係屬甲公司銷售貨物之行為,故乙公司應於收到拍定人支付價金時,通知甲公司開立銷售憑證交付予乙公司作為進項憑證。
    該局特別提醒營業人,如果不是經由法院拍賣之抵押物或質押物,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證,債務人務必於接獲債權人通知後,開立發票予債權人,以免遭補稅及處罰。


    新聞稿聯絡人:法務一科謝稽核  06-2298067

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