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08月


• 雇主依聘僱契約約定支付外籍專業人士本人及眷屬來回旅費、子女獎學金之相關費用,不列為該外籍專業人士之應稅所得

張貼者:2018年8月27日 下午6:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

國內某公司來電詢問,該公司依聘僱契約約定支付外籍專業人士本人及眷屬來回旅費、子女獎學金等費用,是否要辦理扣繳申報?
南區國稅局表示,為吸引並鼓勵外籍專業人士來臺服務,加速推動臺灣經濟國際化,以增進我國國際競爭力,自9711日起機關、團體、學校或事業(以下簡稱雇主)聘僱符合「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」外籍專業人士,除支付薪資以外,另依聘僱契約約定支付之本人及眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國渡假之旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金等各項費用,且依規定記帳及取得保存相關憑證,得以營業費用列支,免視為該外籍專業人士之應稅所得。
該局指出,雇主聘僱外籍專業人士,須符合下列條件,始得享有租稅優惠:
一、已在臺工作且排除兼具中華民國國籍及其他國家國籍之雙重國籍者。
二、從事營繕工程或建築技術、交通事業、財稅金融服務、不動產經紀、移民服務、律師、專利師、技師、醫療保健、環境保護、文化、運動及休閒服務、學術研究、獸醫師、製造業、流通服務業、華僑或外國人經政府核准投資或設立事業之主管、專業、科學 或技術服務業之經營管理、設計、規劃或諮詢等、餐飲業之廚師及其他經勞動部會商中央目的事業主管機關指定之工作者。
三、於同一課稅年度在臺居留合計滿183天,且全年取自中華民國境內外雇主給付之應稅薪資須達新臺幣120萬元;或當年度在臺期間未滿1年者 ,該期間薪資換算之全年度應稅薪資須達120萬元。但雇主基於延攬外籍專業人士之特殊需要,並經財政部專案審查認定,得不受全年應稅薪資須達120萬元之限制。
該局進一步說明,雇主於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,應填報結算申報書中「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細」併同申報。如依規定免辦理營利事業所得稅結算申報者,應於次年1月底前,填報「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細」向該管稽徵機關申報備查。


新聞稿聯絡人: 審查二科李股長  06-22231118040

 

• 連日豪雨強襲造成淹水,提醒受災民眾記得於30日內向災害發生所在地之國稅局報備,稅捐得以扣除減免。

張貼者:2018年8月27日 下午6:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局臺中分局表示,日前受熱帶性低氣壓豪雨強襲造成部分地區嚴重淹水,災害損失經報備勘驗,得以扣除減免稅捐,該分局特別就與民眾關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅及菸酒稅等稅目減免規定,提醒納稅人應依規定辦理:
一、所得稅:受災戶(含個人及營利事業)應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請所轄國稅局分局或稽徵所派員勘查,經核定後,得於辦理該年度個人綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失;如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可就近向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所申請派員勘查。另個人綜合所得稅部分,受災戶申報損失總金額在新臺幣15萬元以下者,及營利事業所得稅申報災害損失總金額在500萬元以下者、受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者(不論金額多寡),均得由國稅局書面審核,免再派員實地勘查。
二、營業稅:小規模營業人凡因災害影響致無法營業者,可向所在地國稅局申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定課徵營業稅。
三、貨物稅:受災之貨物稅廠商,其已納貨物稅之貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則第87條規定辦理退稅。又貨物稅廠商因災害致無法如期申報繳納貨物稅者,應於當月申報期限截止前向所在地國稅局申請展延,經國稅局查明屬實者,得准其申報繳納期限展延1個月。
四、菸酒稅:受災之菸酒稅廠商,其已納菸酒稅之菸酒如受災以致該菸酒消滅者,得依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後30日內,檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備,俾據以向管轄國稅局或海關辦理退還菸酒稅及菸品健康福利捐或銷案。又菸酒稅廠商因災害致無法如期申報繳納菸酒稅者,應於當月申報期限截止前向管轄國稅局提出展延之申請,經國稅局查明確因災害致無法如期申報繳納菸酒稅者,得准其申報繳納期限展延1個月。

該分局進一步說明,為方便受災納稅義務人申請減免各項稅捐,該分局除於辦公場所提供報備申請書表及相關稅務諮詢服務外,受災納稅義務人亦可逕至財政部稅務入口網→書表及檔案下載→申請書表及範例下載,依各稅目填具相關申請書表並檢附證明文件,向管轄國稅局提出報備申請,或利用線上申辦服務,線上申請害損失減免;更多相關資訊請至財政部中區國稅局官網「災害損失專區」參閱,如對「災害損失報備」有任何問題,歡迎撥打免費服務電話0800-000321,該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:臺中分局服務管理課 黃小玲
聯絡電話:04-22588181504

• 網路賣家需辦理稅籍登記並如實繳納營業稅

張貼者:2018年8月27日 下午6:31社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

中區國稅局表示,由於網際網路日趨發達,「宅經濟」儼然成為熱門的消費趨勢,從事網拍業的民眾越來越多。依據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,個人在網路銷售貨物或勞務,採取進、銷貨方式經營,且每月銷售貨物達新臺幣(下同)8萬元、勞務達4萬元,就要向國稅局辦理稅籍登記,並依法繳交營業稅,而每月銷售額的認定,是以最近6個月的銷售總額平均計算。又若網路賣家每月銷售額達20萬元,不僅要辦理稅籍登記、繳納營業稅,還須使用統一發票,在銷貨時依規定開立統一發票交給消費者。
該局舉例說明,近來查獲轄內甲君於103104年間經營網路拍賣業務,平均每月銷售額達20萬元,已達使用統一發票標準,卻未依規定申請稅籍登記及開立統一發票,違反營業稅法規定,而遭該局補徵營業稅並裁處罰鍰。
該局呼籲,個人如有應辦稅籍登記而未辦理,致有逃漏稅情事,只要自動補辦或經稽徵機關第1次限期補辦,並依限補辦稅籍登記,或是在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動補報並補繳所漏稅款及加計利息,可免予處罰。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:法務一科廖素玉
電話:(04230511118123

• 營業人遺失統一發票依規定辦理莫驚慌

張貼者:2018年8月27日 下午6:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  本局表示,營業人遺失統一發票時,可分別按下列規定辦理:
一、 遺失空白未使用之統一發票,應立即敘明原因及遺失之統一發票種類、字軌號碼,向主管稽徵機關申報核銷。
二、 遺失已開立統一發票存根聯,如取得買受人蓋章證明之原收執聯影本者,得以收執聯影本代替存根聯。
三、 遺失統一發票扣抵聯或收執聯,如取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本,或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者,得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。
      
本局進一步說明,如原銷售營業人依「財政部獎勵開立統一發票績優營業人實施要點」第6點第2款規定,以收銀機日報表及統一發票明細表存查聯替代收銀機存根聯加以保存,致買受人無法取得存根聯之影本替代收執聯及扣抵聯,作為記帳及扣抵之憑證時,得由原銷售營業人出具證明書敘明事實暨依據,檢附收銀機日報表及統一發票明細表影本,並加蓋統一發票專用章及負責人章,供買受人作為記帳及扣抵之憑證。
       
本局呼籲,遺失統一發票時,應確實依上述規定辦理,以免違章受罰。營業人如有相關疑問,可撥打免費服務電話:0800-000-321洽詢。
新聞稿聯絡人:審查四科   王股長
聯絡電話:(03)33967891241

• 個人將所有房屋供他人作營業使用,約定租金偏低時,國稅局得參照當地一般租金情況設算調增租賃收入

張貼者:2018年8月27日 下午6:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,個人出租房屋供他人作營業使用,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,依所得稅法第14條第1項第5類第5款規定,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
      
本局舉例說明,甲君於105年間將房屋出租予配偶經營之A公司營業使用,雖已依A公司開立之扣繳憑單申報綜合所得稅,惟經國稅局查得其約定之租金顯較當地一般租金為低,設算調增租賃所得。甲君不服,主張系爭房屋係出租予配偶經營之公司,僅象徵性收取一點租金,國稅局設算租金過高云云,申請復查遭駁回確定。
     
本局進一步指出,個人綜合所得稅原則上係採收付實現制,上開規定乃屬收付實現制之例外,縱使當事人約定之租金確實低於一般租金標準,並非低報,稽徵機關基於課稅公平,避免出租人及承租人刻意約定偏低之租金,仍可將出租人之租賃收入調整至一般租金標準課稅,本局提醒民眾特別留意。
新聞稿聯絡人:法務二科   劉股長
聯絡電話:(03)33967891671

• 營利事業增建廠房期間的借款利息,不得列為費用

張貼者:2018年8月20日 下午5:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,營利事業因增建廠房而借款所生的利息費用,如屬建造期間的應付利息,應以資本支出列帳,如是建築完成後應付的利息,則可作為費用列支。
該局說明,營利事業借款增建固定資產,依據營利事業所得稅查核準則第97條規定,在建造期間應付的利息費用,應作為該項資產的成本,以資本支出列帳,但建築完成後,也就是取得使用執照之日或實際完工受領之日後,應支付的利息,才可作費用列支。
該局日前查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司申報資產負債表有未完工程5,000餘萬元,且當年度利息支出增加70餘萬元,經進一步查證,該支出係甲公司因增建廠房而向金融機構借款所支付的利息費用,因該工程於106年度才完工,所以105年度因建廠所支付的利息費用,依規定是不得列
為當期費用,必須轉列該廠房的建造成本,乃剔除利息支出70餘萬元,予以補稅10餘萬元。
該局特別提醒營利事業,因增建廠房而借款所應付的利息費用,應依建物完成前、後分別帳列資本支出、當期費用,如還有相關稅務問題,可撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人竭誠為您服務。


新聞稿聯絡人:綜合規劃科楊審核員  06-2223111分機8056

 

•營利事業捐贈政治獻金依法照步來

張貼者:2018年8月20日 下午5:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

107年九合一選舉即將登場,營利事業紛紛來電詢問,有關政治獻金捐贈有何限制?財政部南區國稅局潮州稽徵所表示,依據政治獻金法規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人合於規定之捐贈,得於申報所得稅時,作為當年度費用或損失,說明如下:
一、可減除金額不得超過所得額10%,總額以新臺幣50萬元為限。
二、帳上如有累積虧損尚未依規定彌補者,不得捐贈政治獻金。
三、應取得依監察院規定格式所開立捐贈收據,作為原始憑證。
四、應依政治獻金法第12條規定期限捐贈。
五、不得對未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者捐贈。
六、對政黨之捐贈,政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率均未達1%不得扣除。該年度未辦理選舉者,以上次選舉之得票率為準;新成立之政黨,以下次選舉之得票率為準。
該所以檢視累積虧損舉例說明,A公司106年度結束後計有本期稅後純益300萬元,截至105年底尚有未彌補累積虧損200萬元,故A公司截至106年底已由累積虧損轉為盈餘100萬元,因此,A公司於帳上未有累積虧損待彌補之情形,並合於其他規定下,其107年度即可列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈費用。
該所提醒營利事業,對政黨、政治團體及擬參選人捐贈前,應先檢視是否符合政治獻金相關捐贈規定,以免捐贈費用遭國稅局剔除補稅並按日加計利息。


新聞稿聯絡人:營所遺贈稅股林股長  08-7899871100

• 個人捐贈財產予財團法人應先申請審查核發證明書後再交付

張貼者:2018年8月20日 下午5:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局雲林分局表示:捐贈財產予依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業,依遺產及贈與稅法第20條第1項第3款規定不計入贈與總額。
   
該分局進一步說明,所稱受贈單位必須具有「財團法人」身分且符合行政院頒定「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」規定。捐贈財產如不動產屬應辦理產權登記者,因辦理移轉登記時,即應依遺產及贈與稅法第42條規定當事人需檢附稽徵機關核發之相關證明書始能登記交付,實務上較無補稅裁罰爭議;惟所捐贈財產如屬現金係免辦產權登記而逕交付受贈單位後,始經稽徵機關審查該受贈單位未符不計入贈與總額適用標準規定者,將需補徵捐贈人贈與稅並裁處罰鍰。
   
為避免爭議及增進徵納和諧,該分局特別提醒,捐贈人進行是類財產捐贈前,倘當年度加計該筆捐贈超過當年度免稅額者,建議先向稽徵機關申報贈與,俟稽徵機關審查符合免稅要件並核發不計入贈與總額證明書後,再交付捐贈財產,才能圓滿成就美事而避免前開補稅裁罰情事。
    
民眾若對遺產及贈與稅有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:雲林分局 營所遺贈稅課 李淑君
聯絡電話:(055345573106

• 營業人出租財產收取押金,應於每月底計算銷售額並開立統一發票

張貼者:2018年8月20日 下午5:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,邇來查獲營業人出租財產收取租金及押金,僅就租金部分開立統一發票報繳營業稅,惟未就收取之押金計算銷售額,漏開統一發票及漏報營業稅。
  該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)4章第1節規定計算稅額之營業人,將其廠房、設備等財產出租所收取之押金,應於每月底依營業稅法施行細則第24條第1項規定公式計算銷售額,適用5%徵收率計算營業稅,並開立統一發票交付承租人。惟倘營業人出租財產收取押金計息金額零星,為簡化開立發票及報繳手續,可改為按年計算押金利息,並於首月按全年之利息開立統一發票報繳營業稅。
  該局舉例說明,甲公司11日出租房屋收取押金3,600萬元,該年11日郵政定期儲金1年期固定利率為2%,甲公司全年收取押金利息計72萬元,按月計算押金利息計6萬元,應於每月底計算銷售額57,143元﹝=60,000/(1+5%)﹞及稅額2,857(=57,143*5%),開立統一發票交付承租人。
  該局提醒,營業人出租財產收取押金倘有漏未開統一發票,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速自動補報並補繳所漏稅款,以免遭補稅處罰。
(聯絡人:審查四科楊股長;電話2311-3711分機2510

• 營利事業列報佣金支出應提供與業務有關且具居間仲介事實之證明

張貼者:2018年8月20日 下午5:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部臺北國稅局表示,依所得稅法規定,營利事業之支出必須與營業有關,才得以列為費用或損失。營利事業列報佣金支出,除須有支付佣金之事實,還要證明該佣金支出與其業務有關且為必要。
      該局說明,佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務,而由該事業支付之報酬,故有無支付佣金之必要,應以該經紀人、代理人或代銷商有無實際提供仲介勞務作為判斷,如無實際提供仲介服務,雖然形式上具備有合約書及支付證明,也不能認定該項支出為經營事業所必需或合理費用,而得以列為費用或損失。
      該局指出,甲公司104年度營利事業所得稅結算申報,列報佣金支出1,200萬元,主張係支付乙君個人之介紹佣金,雖然提示開立予乙君之扣繳憑單及支付乙君銀行帳戶之存摺等資料佐證,但無法提示佣金合約及乙君居間仲介事實之相關證明文件,例如仲介往來文件,及所談之?容是否與仲介事務有關,因與規定未合,故難以認定該支出為甲公司經營本業所必需或合理之費用,而予以全數剔除,補徵稅款200萬餘元。
      該局呼籲,營利事業列報佣金支出應注意相關規定,以免遭剔除補稅,如涉有虛列費用或損失情事者,除予以補稅外,還要遭受處罰,得不償失。
(聯絡人:法務一科曹審核員;電話2311-3711分機1839

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