為建立符合國際潮流且具競爭力之所得稅制，所得稅法於今(107)年2月7日進行修正，將營利事業所適用之稅率予以調整。為讓公司組織營利事業充分瞭解本次營利事業所得稅(下稱營所稅)稅率調整對其租稅負擔的影響，財政部南區國稅局說明如下：
一、營所稅稅率調高至20%
自107年度起，營所稅稅率由17%調高為20%；但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐年調高1%，即107年度稅率為18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度則按20%稅率課稅，以減輕低獲利企業之租稅負擔，並提供調整適應期。
二、未分配盈餘稅率調降至5%
自107年度起，營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%，適度減輕企業藉保留盈餘累積自有資金之稅負，並協助中小型及新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
該局舉例說明，會計年度採曆年制之甲公司及乙公司，107年度依法計算之課稅所得額分別為100萬元及40萬元，假設甲、乙公司107年度稅後盈餘除提列10%法定盈餘公積外，並未進行分派盈餘，則107年度未分配之稅後盈餘分別為72萬元【(1,000,000-200,000)×(100%-10%)】及29萬5,200元【(400,000-72,000)×(100%-10%)】，上開公司於辦理營利事業所得稅結算申報時，適用稅率及應納稅額計算如下(附表)：
該局最後表示，倘營利事業辦理所得稅結算申報時之課稅所得額在50萬元以下，可先行適用優惠稅率(107年18%，108年19%)，但經國稅局核定後全年課稅所得額超過50萬元者，則仍應適用稅率20%。如仍有其他疑義，可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)首頁/熱門焦點/所得稅制優化方案專區查閱外，或撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科李股長  06-2223111轉8035

    本局表示，所得基本稅額條例第7條規定，營利事業基本所得額為課稅所得額加計各項免稅所得。計入基本所得額的免稅項目，主要有證券及期貨交易所得、5年免稅所得、國際金融業務分行之免稅所得。自102年度以後，營利事業如出售持有滿3年以上之股票，在計算當年度證券交易所得時，減除其當年度出售持有滿3年以上股票之交易損失後，餘額為正者，以該證券交易所得的半數計入基本所得額。
      本局]再進一步說明，營利事業如出售投資國內其他營利事業所獲配之股票股利，在計算證券交易損益時，得依財政部99年8月6日台財稅字第09900179790號令規定，以面額計算成本。
      本局]舉例說明，甲公司105年度營利事業所得稅結算申報，列報出售證券交易所得約4.2億元，在計算基本所得額時，全數申報為持有滿3年以上之證券交易所得，減半計入基本所得額2.1億元。經核對公司的證券交易明細表，發現不是全部的股票持有期間都滿3年以上，可以適用減半計入基本所得額。另外出售的股票中有部分是國內公司配發的股票股利，但公司不知道可以用面額10元認列成本，計算證券交易損益，僅增加股票總股數，以0元計算成本，致少計出售證券成本。
      本局]就甲公司股票交易明細表重新計算出售成本，並無證券交易損失，經依先進先出法計算持有期間，持有滿3年以上證券交易所得1.6億元，減半計入基本所得額0.8億元，持有未滿3年證券交易所得1.8億元，合計應計入基本所得額2.6億元，公司漏計5,000萬元基本所得額，補徵稅款約600萬元，並處漏稅罰。
      本局]提醒，營利事業當年度有出售證券交易所得，應計入基本所得額，並注意如持有期間滿3年，始得減半計入基本所得額，及出售國內公司股票股利部分，可以用面額計算成本(詳附表)。營利事業如對法令有不明瞭之處，可至本局]網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢，或利用本局]免費服務電話0800-000321查詢，本局]將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人：審查一科   華審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1358

  本局表示，107年2月7日修正公布所得稅法刪除第73條之2規定，自108年1月1日施行。依修正前規定，營利事業分配股利予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業(簡稱外國股東)，該股利總額所含之稅額屬「已實際繳納未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅(下稱營所稅)」部分，得以該稅額之半數抵繳股利淨額之應扣繳稅額。
      本局舉例說明，營利事業分配100萬元之股利予外國股東，應按給付額依扣繳率21%，就源扣繳稅額為21萬元，如依規定計算該股利總額所含之稅額屬已實際繳納未分配盈餘加徵10%營所稅部分為6萬元，得抵繳之稅額為3萬元，則該外國股東實際需繳納之扣繳稅額為18萬元(100萬元x21%-3萬元)。
      考量未分配盈餘加徵10%營所稅係落後2年申報，105年度之未分配盈餘加徵10%營所稅係於107年5月繳納，為免影響該等股東之權益，本局特別提醒，營利事業於本(107)年12月31日以前分配屬已實際繳納未分配盈餘加徵10%營所稅之股利予外國股東時，仍應依修正前所得稅法第73條之2規定計算抵繳稅額。
      如有任何問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，本局將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人：審查二科 邱股長
聯絡電話：03-3396789轉1436

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定應併入其遺產總額課徵遺產稅，惟依民法第1030條之1規定計算剩餘財產差額分配請求權時，不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍，自遺產總額中扣除。　
該所說明，由於夫妻剩餘財產差額分配請求權具有降低遺產稅負效果，所以近年來申請案件有逐年增加趨勢，惟在申報配偶剩餘財產差額分配請求權時，如部分財產屬於被繼承人死亡前2年贈與配偶的財產，雖須併入遺產總額課徵遺產稅，但已非被繼承人之現存婚後財產，且其生存配偶該項財產係無償取得，自不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍。
該所進一步說明，經稽徵機關核定剩餘財產差額分配請求權者，依遺產及贈與稅法第17條之1規定，納稅義務人應於稽徵機關核發遺產稅稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內，給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶，此類案件稽徵機關將專案列管，若納稅義務人未依規定辦理，稽徵機關將就未給付部分追繳應納稅賦。
如對上述作業有任何問題，請撥免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：大智稽徵所營所遺贈稅股蘇蕙瓊
聯絡電話：(04)22612821轉101

　財政部臺北國稅局表示，電子發票之字軌號碼係由營業人自行輸入，部分營業人因未採行自動匯入字軌號碼機制，而發生電子發票字軌號碼錯誤，造成買受人及代發獎金單位困擾；財政部爰於107年1月19日修正發布統一發票使用辦法，該辦法第9條第1項序文將字軌號碼納入統一發票應記載事項，以強化營業人正確輸入字軌號碼。
　　該局說明，修正後統一發票使用辦法已將字軌號碼納入統一發票應記載事項，營業人如有開立電子發票字軌號碼登載錯誤情形，應依同辦法第24條規定作廢重開，未依規定辦理者，應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定處罰。
　　該局進一步說明，稅務違章案件減免處罰標準第16條亦配合增訂第5款，給予不慎開立錯誤電子發票字軌號碼之營業人補救機會，定明營業人開立電子發票字軌號碼錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，經營業人自行發現並主動向稽徵機關報備，得適用減免處罰。惟考量字軌號碼重複開立，可能涉有短漏報銷項稅額之情形，爰於但書規定，營業人應主動報備並依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額者，始得免罰。
　　該局提醒，開立電子發票營業人於電子發票開立系統建置自動匯入財政部電子發票整合服務平台配給字軌號碼之功能及檢核機制，可避免因人為操作錯誤導致字軌號碼登載錯誤而受罰。
（聯絡人：松山分局雲課長；電話2718-3606分機603）

財政部臺北國稅局表示，所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案，業經總統於今（107）年2月7日公布，營利事業所得稅稅率自107年度起由17%調高至20%，但課稅所得額在新臺幣（以下同）50萬元以下之營利事業，其所得稅稅率分3年漸進式調高，即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。營利事業辦理清算申報，其清算期間如遇跨年度，計算繳納稅額時，應注意申報年度適用之營利事業所得稅稅率。
　　該局說明，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依所得稅法第75條第2項及第3項規定，營利事業應就清算期間之清算所得辦理清算申報，依同法施行細則第64條規定，清算所得係就辦理清算之營利事業資產變現收益等，減除清算損失後之餘額計算，再減除依法准予扣除之以往年度核定虧損、依法免計入所得之收益及依法免稅之所得後為清算課稅所得，於辦理清算所得申報時，應依照申報當年度所適用之營利事業所得稅稅率計算應納稅額。
　　該局舉例說明，假設甲公司清算期間為106年9月1至107年3月1日，清算課稅所得為500,000元，應納稅額即為90,000元【因申報年度為107年度，又其課稅所得在50萬元以下，所以適用修訂後稅率18%；500,000元×18%（稅率）=90,000元】；同前例若清算課稅所得為800,000元，其應納稅額即為160,000元【因課稅所得超過50萬元，適用稅率為20%；800,000元×20%（稅率）=160,000元】
　　該局提醒，營利事業如於規定期限內辦理清算申報，應按「申報當年度」營利事業所得稅稅率計算應納稅額。
（聯絡人：審查一科許審核員；電話2311-3711分機1228）