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07月


107.10.22因信託財產所欠繳之稅捐,得就受託人之自有財產強制執行

張貼者:2018年10月21日 下午6:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  • (臺中訊)委託人基於信託關係將其所有土地移轉於受託人,使受託人基於特定目的管理或處分該筆財產。該筆土地於信託關係成立中所生之地價稅逾期未繳納者,得就受託人之自有財產移送強制執行。

      臺中市政府地方稅務局表示依土地稅法第3條之1第1項及房屋稅條例第4條第5項規定,信託關係存續中,信託財產之地價稅或房屋稅係以受託人為納稅義務人,而該納稅義務人對於應納稅捐逾期未繳,依法移送強制執行時,依行政執行法第11條規定得就納稅義務人(即受託人)之財產執行,此財產自得包括自有財產在內。

      稅務局特別籲請納稅義務人於收到各種稅單後應如期繳納,以免財產遭強制執行而損害自身的權益。如您對欠稅執行仍有疑問,請撥打該局服務電話0800-086969或22585000按1接電話客服中心,將有專人為您服務。

•營利事業所得稅率調整,107年度上路!

張貼者:2018年7月24日 下午9:07社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

為建立符合國際潮流且具競爭力之所得稅制,所得稅法於今(107)27日進行修正,將營利事業所適用之稅率予以調整。為讓公司組織營利事業充分瞭解本次營利事業所得稅(下稱營所稅)稅率調整對其租稅負擔的影響,財政部南區國稅局說明如下:
一、營所稅稅率調高至20%
107年度起,營所稅稅率由17%調高為20%;但課稅所得額在50萬元以下之營利事業,分3年逐年調高1%,即107年度稅率為18%108年度稅率為19%109年度及以後年度則按20%稅率課稅,以減輕低獲利企業之租稅負擔,並提供調整適應期。
二、未分配盈餘稅率調降至5%
107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕企業藉保留盈餘累積自有資金之稅負,並協助中小型及新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
該局舉例說明,會計年度採曆年制之甲公司及乙公司,107年度依法計算之課稅所得額分別為100萬元及40萬元,假設甲、乙公司107年度稅後盈餘除提列10%法定盈餘公積外,並未進行分派盈餘,則107年度未分配之稅後盈餘分別為72萬元【(1,000,000-200,000)×(100%-10%)】及295,200元【(400,000-72,000)×(100%-10%)】,上開公司於辦理營利事業所得稅結算申報時,適用稅率及應納稅額計算如下(附表)
該局最後表示,倘營利事業辦理所得稅結算申報時之課稅所得額在50萬元以下,可先行適用優惠稅率(10718%10819%),但經國稅局核定後全年課稅所得額超過50萬元者,則仍應適用稅率20%。如仍有其他疑義,可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)首頁/熱門焦點/所得稅制優化方案專區查閱外,或撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人竭誠提供詳細諮詢服務。


新聞稿聯絡人:審查一科李股長  06-22231118035

公司出售股票,三大注意

張貼者:2018年7月24日 下午9:06社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

    本局表示,所得基本稅額條例第7條規定,營利事業基本所得額為課稅所得額加計各項免稅所得。計入基本所得額的免稅項目,主要有證券及期貨交易所得、5年免稅所得、國際金融業務分行之免稅所得。自102年度以後,營利事業如出售持有滿3年以上之股票,在計算當年度證券交易所得時,減除其當年度出售持有滿3年以上股票之交易損失後,餘額為正者,以該證券交易所得的半數計入基本所得額。
     
本局]再進一步說明,營利事業如出售投資國內其他營利事業所獲配之股票股利,在計算證券交易損益時,得依財政部9986日台財稅字第09900179790號令規定,以面額計算成本。
     
本局]舉例說明,甲公司105年度營利事業所得稅結算申報,列報出售證券交易所得約4.2億元,在計算基本所得額時,全數申報為持有滿3年以上之證券交易所得,減半計入基本所得額2.1億元。經核對公司的證券交易明細表,發現不是全部的股票持有期間都滿3年以上,可以適用減半計入基本所得額。另外出售的股票中有部分是國內公司配發的股票股利,但公司不知道可以用面額10元認列成本,計算證券交易損益,僅增加股票總股數,以0元計算成本,致少計出售證券成本。
      
本局]就甲公司股票交易明細表重新計算出售成本,並無證券交易損失,經依先進先出法計算持有期間,持有滿3年以上證券交易所得1.6億元,減半計入基本所得額0.8億元,持有未滿3年證券交易所得1.8億元,合計應計入基本所得額2.6億元,公司漏計5,000萬元基本所得額,補徵稅款約600萬元,並處漏稅罰。
     
本局]提醒,營利事業當年度有出售證券交易所得,應計入基本所得額,並注意如持有期間滿3年,始得減半計入基本所得額,及出售國內公司股票股利部分,可以用面額計算成本(詳附表)。營利事業如對法令有不明瞭之處,可至本局]網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢,或利用本局]免費服務電話0800-000321查詢,本局]將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   華審核員
聯絡電話:(03)33967891358

• 營利事業於本(107)年12月31日以前分配屬已實際繳納未分配盈餘加徵10%營所稅之股利予外國股東時,仍得適用修正前所得稅法第73條之2規定計算抵繳稅額

張貼者:2018年7月24日 下午9:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  本局表示,10727日修正公布所得稅法刪除第73條之2規定,自10811日施行。依修正前規定,營利事業分配股利予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業(簡稱外國股東),該股利總額所含之稅額屬「已實際繳納未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅(下稱營所稅)」部分,得以該稅額之半數抵繳股利淨額之應扣繳稅額。
     
本局舉例說明,營利事業分配100萬元之股利予外國股東,應按給付額依扣繳率21%,就源扣繳稅額為21萬元,如依規定計算該股利總額所含之稅額屬已實際繳納未分配盈餘加徵10%營所稅部分為6萬元,得抵繳之稅額為3萬元,則該外國股東實際需繳納之扣繳稅額為18萬元(100萬元x21%-3萬元)
      
考量未分配盈餘加徵10%營所稅係落後2年申報,105年度之未分配盈餘加徵10%營所稅係於1075月繳納,為免影響該等股東之權益,本局特別提醒,營利事業於本(107)1231日以前分配屬已實際繳納未分配盈餘加徵10%營所稅之股利予外國股東時,仍應依修正前所得稅法第73條之2規定計算抵繳稅額。
      
如有任何問題,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢,本局將有專人為您詳細說明。
新聞稿聯絡人:審查二科 邱股長
聯絡電話:03-33967891436

• 死亡前2年內贈與配偶之財產應併入遺產總額課徵遺產稅,惟不得列入差額分配請求權扣除額

張貼者:2018年7月22日 下午5:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局大智稽徵所表示,被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產,依遺產及贈與稅法第15條規定應併入其遺產總額課徵遺產稅,惟依民法第1030條之1規定計算剩餘財產差額分配請求權時,不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍,自遺產總額中扣除。 
該所說明,由於夫妻剩餘財產差額分配請求權具有降低遺產稅負效果,所以近年來申請案件有逐年增加趨勢,惟在申報配偶剩餘財產差額分配請求權時,如部分財產屬於被繼承人死亡前2年贈與配偶的財產,雖須併入遺產總額課徵遺產稅,但已非被繼承人之現存婚後財產,且其生存配偶該項財產係無償取得,自不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍。
該所進一步說明,經稽徵機關核定剩餘財產差額分配請求權者,依遺產及贈與稅法第17條之1規定,納稅義務人應於稽徵機關核發遺產稅稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內,給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶,此類案件稽徵機關將專案列管,若納稅義務人未依規定辦理,稽徵機關將就未給付部分追繳應納稅賦。
如對上述作業有任何問題,請撥免費服務電話0800-000321,該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:大智稽徵所營所遺贈稅股蘇蕙瓊
聯絡電話:(04)22612821101

 

• 107年1月19日修正發布統一發票使用辦法第9條,將字軌號碼納入統一發票應記載事項

張貼者:2018年7月22日 下午5:31社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 財政部臺北國稅局表示,電子發票之字軌號碼係由營業人自行輸入,部分營業人因未採行自動匯入字軌號碼機制,而發生電子發票字軌號碼錯誤,造成買受人及代發獎金單位困擾;財政部爰於107119日修正發布統一發票使用辦法,該辦法第9條第1項序文將字軌號碼納入統一發票應記載事項,以強化營業人正確輸入字軌號碼。
  該局說明,修正後統一發票使用辦法已將字軌號碼納入統一發票應記載事項,營業人如有開立電子發票字軌號碼登載錯誤情形,應依同辦法第24條規定作廢重開,未依規定辦理者,應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定處罰。
  該局進一步說明,稅務違章案件減免處罰標準第16條亦配合增訂第5款,給予不慎開立錯誤電子發票字軌號碼之營業人補救機會,定明營業人開立電子發票字軌號碼錯誤,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,經營業人自行發現並主動向稽徵機關報備,得適用減免處罰。惟考量字軌號碼重複開立,可能涉有短漏報銷項稅額之情形,爰於但書規定,營業人應主動報備並依實際交易資料申報,且無短報、漏報營業稅額者,始得免罰。
  該局提醒,開立電子發票營業人於電子發票開立系統建置自動匯入財政部電子發票整合服務平台配給字軌號碼之功能及檢核機制,可避免因人為操作錯誤導致字軌號碼登載錯誤而受罰。
(聯絡人:松山分局雲課長;電話2718-3606分機603

• 清算期間跨年度仍應依申報年度稅率計繳營所稅

張貼者:2018年7月22日 下午5:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案,業經總統於今(107)年27日公布,營利事業所得稅稅率自107年度起由17%調高至20%,但課稅所得額在新臺幣(以下同)50萬元以下之營利事業,其所得稅稅率分3年漸進式調高,即107年度稅率為18%108年度稅率為19%109年度及以後年度按20%稅率課稅。營利事業辦理清算申報,其清算期間如遇跨年度,計算繳納稅額時,應注意申報年度適用之營利事業所得稅稅率。
  該局說明,營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,依所得稅法第75條第2項及第3項規定,營利事業應就清算期間之清算所得辦理清算申報,依同法施行細則第64條規定,清算所得係就辦理清算之營利事業資產變現收益等,減除清算損失後之餘額計算,再減除依法准予扣除之以往年度核定虧損、依法免計入所得之收益及依法免稅之所得後為清算課稅所得,於辦理清算所得申報時,應依照申報當年度所適用之營利事業所得稅稅率計算應納稅額。
  該局舉例說明,假設甲公司清算期間為1069110731日,清算課稅所得為500,000元,應納稅額即為90,000元【因申報年度為107年度,又其課稅所得在50萬元以下,所以適用修訂後稅率18%500,000元×18%(稅率)=90,000元】;同前例若清算課稅所得為800,000元,其應納稅額即為160,000元【因課稅所得超過50萬元,適用稅率為20%800,000元×20%(稅率)=160,000元】
  該局提醒,營利事業如於規定期限內辦理清算申報,應按「申報當年度」營利事業所得稅稅率計算應納稅額。
(聯絡人:審查一科許審核員;電話2311-3711分機1228

順應國際反避稅潮流,加強防杜企業利用不合常規安排規避稅負

張貼者:2018年7月18日 下午6:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:隨著貿易的自由化、全球化,現今企業多採跨國交易之營運模式,在世界各地設立關係企業,因跨國關係企業間彼此具有控制力,為求獲取高利潤,極易以人為方式操縱相互間之交易價格或條件,利用各國的稅制差異,或企業間不同的租稅負擔,從事租稅規劃移轉利潤,以規避或減少稅負。

為順應國際間防杜跨國避稅之潮流,高雄國稅局於審查營利事業所得稅結算申報案時,特別關注跨國企業集團是否有利用不合常規安排規避稅負之情況,該局並分享查核實例如下:

案例一:甲公司申報之營業收入為三角貿易型態,卻列報大額薪資及旅費等相關支出,經請其提示員工薪資清冊、工作地址、工作內容及出差報告單等資料,發現甲公司派駐多名員工至境外關係企業提供管理服務,卻未向關係企業收取任何收入,該局遂依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(下稱:移轉訂價查核準則)規定,調增甲公司應收取之服務收入。

案例二:乙公司以不合常規之安排,將自行生產製造之材料以低價銷售予境外關係企業,再由境外關係企業簡易加工後,再售予非關係人,致減少乙公司在臺利潤及應納稅負,該局遂依移轉訂價查核準則規定,調增乙公司之營業收入。

案例三:丙公司將歷年研發成果及製造技術提供予境外關係企業加工製造使用,賺取營業收入,卻未收取技術報酬金或權利金,該局遂依移轉訂價查核準則規定,計算調增丙公司應收取合理之權利金收入。

案例四:丁公司提供資金予境外關係人使用,未收取利息收入,並為境外關係人提供背書保證,以利其向銀行辦理融資,未收取保證手續費收入,該局遂依移轉訂價查核準則規定,分別調增丁公司應收取合理之利息收入及手續費收入。

該局呼籲,營利事業在進行全球佈局時,就關係人間有形資產或無形資產之移轉或使用、服務之提供、資金之使用或其他交易類型,應避免有未收付對價、收付對價不合常規或其他以不合常規安排,規避或減少納稅義務之情形,以免遭調整補稅。【#252

 

 

提供單位:審查一科 聯絡人:劉德慶科長 聯絡電話:(07)7257500

撰稿人:賴玉茹 聯絡電話:(07)7256600 分機7183

  • 發布單位:財政部高雄國稅局
  • 張貼日期:2018-07-17

有累積虧損尚未彌補之營利事業,不得捐贈政治獻金

張貼者:2018年7月18日 下午6:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

隨著今年(107)11月縣市長的選舉將近,營利事業也紛紛關注捐贈政治獻金問題。財政部南區國稅局表示,依政治獻金法第19條規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,得於申報所得稅時,列報為當年度費用或損失,但可減除金額不得超過所得額10%,而且總額不得超過新臺幣50萬元。值得特別注意的是,營利事業如有累積虧損尚未依規定彌補者,不得捐贈政治獻金。
該局進一步說明,營利事業如帳載有累積虧損尚未依規定彌補者,依政治獻金法第7條第1項第3款規定,不得捐贈政治獻金;至累積虧損之認定,係以營利事業前一年度之財務報表為準,也就是說,營利事業前一年度(如106年度)財務報表有尚未彌補之累積虧損,其於本年度(107年度)就不得捐贈政治獻金。
國稅局舉例說明,甲公司106年度結算之稅後純益為100萬元,但截至105年底尚有未彌補之累積虧損400萬元,故截至106年底有累積虧損300萬元,因此甲公司在106年及107年均不得列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈費用。
該局特別提醒,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,應取得依監察院規定所定格式開立之捐贈收據,作為列報當年度費用或損失之原始憑證,若與所得稅法及相關法令規定未符者,應於辦理年度結算申報時,在申報書內自行調整之。


新聞稿聯絡人:審查一科葉審核員  06-2298021

  • 發布單位:財政部南區國稅局
  • 張貼日期:2018-07-18

餐廳加收之服務費要開立統一發票課稅

張貼者:2018年7月18日 下午6:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,營業人銷售貨物(勞務)如有加收服務費,該費用也是營業人的銷售額,開立統一發票時要計入銷售額課徵營業稅。
南區國稅局說明:依加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定,銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。所以,餐飲業向顧客加收之服務費,應列入銷售額課稅。該局舉例說明,甲君至餐廳用餐消費600元,結帳時餐廳加收1成服務費60元,餐廳應將服務費60元列入銷售額,即要開銷售額總計為660元之發票。
國稅局提醒營業人,須確實依規定開立統一發票及報繳營業稅,以免違法受罰。


新聞稿聯絡人:法務一科謝稽核 06-2298067

  • 發布單位:財政部南區國稅局
  • 張貼日期:2018-07-18

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