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05月


107,05,16-分居夫妻應如何辦理綜合所得稅結算申報

張貼者:2018年5月17日 上午9:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,綜合所得稅納稅義務人於辦理結算申報時,若因夫妻分居而無法合併辦理結算申報,應據實於申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號及「分居」字樣,以免遭稽徵機關補稅處罰。
該局指出,我國綜合所得稅係採夫妻合併申報制度,納稅義務人除與配偶在年度中結婚或離婚,於辦理該年度綜合所得稅結算申報時,得選擇分別或合併申報,或夫妻分居,符合民法第1010條第2項難於維持共同生活,不同居已達6個月以上,向法院聲請宣告採用分別財產者、符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上,經法院裁定為未成年子女權利義務之行使或負擔者,或依家庭暴力防制法規定取得通常保護令者,得各自辦理結算申報外,均應合併辦理結算申報。
該局舉例,某甲與配偶於100年間結婚,因夫妻感情不睦而分居,104年1月離婚,某甲與配偶於104年5月各自分別辦理103年度綜合所得稅結算申報,雙方未於結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號及「分居」字樣,惟某甲與配偶103年度仍有婚姻關係,且無法定得各自辦理結算申報之事由,因未與配偶合併辦理結算申報致短漏稅額,除補稅外,並遭處罰鍰。
該局進一步說明,夫妻應合併辦理結算申報,雙方均有所得時,得選擇各類所得合併計算稅額、薪資所得分開計算稅額或各類所得分開計算稅額之最有利之方式計算稅額。倘夫妻無法定得各自辦理結算申報事由,僅因故分居而無法合併辦理結算申報者,於各自辦理結算申報時,應註明配偶姓名、身分證統一編號及「分居」字樣,否則恐涉有規避累進稅率短漏稅捐,經查獲後除補稅外,亦將處以罰鍰。該局提醒納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,應注意相關規定,以避免遭補稅送罰。
(聯絡人:法務二科劉股長;電話2311-3711分機1931)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2018-05-16

  • 檢視日期:2018-05-16

  • 更新日期:2018-05-16

107,05,16-乘人小客車成本超限之折舊及處分損益計算

張貼者:2018年5月17日 上午9:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


近年來高級轎車進口數量大幅成長,而進口名車之單價動輒數百萬元,財政部南區國稅局表示,為抑遏社會奢靡風氣,節能減碳 ,稅法對營利事業購置乘人小客車之成本除以經營小客車租賃業務者以500萬元為限外,超過250萬元者,超過限額部分之折舊,不予認定。但使用後出售,或毀滅、廢棄時,處分損益之計算,應以實際成本依正常折舊方法計算的未折減餘額為基礎。
該局舉例說明,甲公司104年1月1日購置乘人小客車400萬元,耐用年數5年,估計殘值50萬元,採平均法計提折舊,依實際成本提列折舊額70萬元〔(400萬元-50萬元)÷5年〕,超限折舊額26.25萬元〔70萬元×(1-250萬元÷400萬元)〕不予認定,依稅法規定可認列折舊額43.75萬元(70萬元-26.25萬元)。嗣後於106年12月31日以200萬元出售,依稅法規定計算出售資產利益10萬元〔出售收入200萬元-(成本400萬元-累計折舊70萬元×3年)〕。
該局特別提醒營利事業,乘人小客車成本超過限額之折舊,與為計算出售損益時衡量該資產未折減餘額之折舊計算方式不同,於列報乘人小客車之折舊或處分損益時,應多加注意折舊之正確計算,以免遭剔除補稅並加計利息。

新聞稿聯絡人:法務一科蔡稽核  06-2298068

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2018-05-16

  • 檢視日期:2018-05-16

  • 更新日期:2018-05-16

107,05,16-外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內個人,應自行或委託代理人於申報期間至財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」辦理營利事業所得稅申報

張貼者:2018年5月17日 上午8:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人,106年度如有跨境銷售電子勞務予境內個人,取得非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得者,應由外國營利事業自行或委託代理人於107年5月1日起至5月31日止所得稅申報期限內依有關規定申報納稅。
該局說明,為方便跨境銷售電子勞務予境內個人之外國營利事業辦理所得稅申報,財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)已建置中文及英文介面之「境外電商課稅專區」,外國營利事業可自行或委託代理人於107年5月1日至5月31日期間,至「財政部稅務入口網/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區」項下,辦理106年度營利事業所得稅申報及繳納稅款。
該局指出,跨境銷售電子勞務予境內個人之外國營利事業,辦理106年度所得稅申報時,應注意下列事項:
一、外國營利事業應先至「財政部稅務入口網/境外電商課稅專區/營
利事業所得稅專區」線上申請資格登記,並上傳該外國營利事業經該國政府目的事業主管機關核准登記或許可之資格證明文件,若委託納稅代理人辦理者,另應上傳委任書及承諾書等文件。主管稽徵機關受理前揭申請案件,經審核完竣後,將以電子郵件發送核准通知,外國營利事業或其委託之納稅代理人,應於接獲通知後,至營利事業所得稅專區線上申請專屬帳號密碼,以供辦理營利事業所得稅申報使用。
二、若外國營利事業已於「財政部稅務入口網/境外電商課稅專區/營
業稅專區」辦理稅籍登記,並已申請營業稅申報使用之帳號密碼者,可沿用該帳號密碼申請資格登記及申報營利事業所得稅。惟若委託納稅代理人辦理營利事業所得稅申報者,仍應上傳委任書及承諾書等文件,經主管稽徵機關核准後,另案申請帳號密碼。
三、外國營利事業如欲依財政部107年1月2日台財稅字第106047043
90號令規定,申請按主要營業項目適用之同業利潤標準淨利率或按境內利潤貢獻程度計算我國課稅之所得額,應填具「外國營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、利潤貢獻程度申請書」,並檢附合約、主要營業項目、明確劃分我國境內及境外交易流程對總利潤貢獻程度等證明文件,併同於辦理營利事業所得稅申報納稅時申請,或另案申請適用。
四、外國營利事業所在國家如與我國簽署全面性租稅協定,且在我國
境內無常設機構或未經由該常設機構從事透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予個人,所取得之中華民國來源收入,申請適用依各協定第7條營業利潤相關減免之規定,可自行或委託代理人,檢附外國營利事業所在國稅務機關出具之居住者證明、合約書影本、委任書、所得相關證明,併同於辦理營利事業所得稅申報納稅時申請,或另案申請適用。
五、外國營利事業如利用匯款方式繳納營利事業所得稅,應依「外國
營利事業跨境銷售電子勞務跨國專戶繳納營利事業所得稅匯款說明」填寫各項匯款資訊,並於繳納期間屆滿前將應納稅額匯入「臺灣銀行城中分行財政部臺北國稅局301專戶」。建議外國營利事業可透過其所在國家或地區之金融機構,先以電文方式洽詢該301專戶承辦銀行,當期申報應納稅額之等值外幣,並由該分行利用電文回覆其匯入當日之匯率、應繳手續費或其他費用,外國營利事業再依電文提示匯款。
六、外國營利事業如逾限繳日期繳納者,每逾2日按應納本稅加徵1%滯納金至30日止,逾30日仍未繳納者,應納本稅於滯納期滿(30日)之次日起依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。
該局提醒,相關稅務資訊或申請書表可至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)「境外電商課稅專區」/營利事業所得稅專區/相關法規及函釋或相關書表」下載查詢,國稅局亦將隨時提供最新資訊。
(聯絡人:審查一科曹股長;電話2311-3711分機1337)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2018-05-16

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  • 更新日期:2018-05-16

107,05,16-機關或團體辦理所得稅結算申報之常見錯誤態樣

張貼者:2018年5月17日 上午8:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,為協助機關或團體辦理所得稅結算申報作業,該局列舉查核案件較常發現之錯誤態樣如:有銷售貨物或勞務收入而未辦理結算申報、劃分「銷售貨物或勞務之收入」與「銷售貨物或勞務以外之收入」錯誤、獲配國內營利事業之股利淨額或盈餘淨額未列為「銷售貨物或勞務以外之收入」、未向主管機關辦理結餘經費保留計畫、以前年度結餘款經主管機關核准留供以後年度使用之金額列為以後年度之支出等(如附表),提醒機關或團體留意,以免申報錯誤。
該局特別提醒,本(107)年2月7日修正所得稅法第42條,刪除第2項機關或團體獲配股利或盈餘不計入所得課稅規定,機關或團體係於108年5月辦理107年度結算申報時,始有適用,亦即107年度獲配之股利或盈餘,始應計入其所得額並依所得稅法及「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」規定徵、免所得稅。機關或團體於107年5月1日至5月31日期間辦理106年度所得稅結算申報,仍應適用修正前所得稅稅法第42條第2項規定,獲配之股利或盈餘不計入所得額課稅,股利憑單上所載之可扣抵稅額,不得扣抵其應納所得稅額,亦不得申請退還。
該局呼籲,機關或團體於辦理結算申報時,應檢視申報內容是否符合規定,正確列報銷售貨物或勞務收入,核計相關支出,並得扣除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出,以計算應納稅額,避免遭稽徵機關調整補稅。
(聯絡人:審查一科羅股長;電話2311-3711分機1320)
檔案名稱:附件-機關或團體辦理所得稅結算申報之常見錯誤態樣.pdf
檔案類型:pdf (72KB)
檔案說明:機關或團體辦理所得稅結算申報之常見錯誤態樣
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  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2018-05-16

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  • 更新日期:2018-05-17

107,05,16-有大陸地區來源所得,記得併入綜合所得稅辦理結算申報

張貼者:2018年5月17日 上午8:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,正值辦理106年度綜合所得稅結算申報期間,提醒民眾,如有大陸地區來源所得,記得併入該年度綜合所得稅辦理結算申報,如經查獲有漏報所得情事,將依查得資料核定補稅並處罰鍰。
該局舉一實際案例,甲君為我國居住者,受僱於某知名電子公司,惟外派至大陸地區子公司服務,所領大陸地區子公司給付的薪資所得係屬大陸地區來源所得,甲君辦理105年度綜合所得稅結算申報時,未依規定列報該大陸地區薪資所得,經該局查獲,除補稅外並按所漏稅額處0.2倍罰鍰。甲君不服,復查主張其首次取有大陸地區薪資所得,不知須申報,又其額外增加之海外生活費、伙食費及交通費等,應自大陸地區薪資所得中扣除云云。
該局說明,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定,臺灣地區人民有大陸地區來源所得者,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅,如在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵,此一規定已行之多年,稽徵機關歷年也提供申報方式及說明供民眾參考,又依所得稅法第14條第1項第3類規定,薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額,包含薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費,甲君於職務上取得之各種補助費,均屬於薪資所得範疇,依法均應併計取得年度綜合所得總額課稅。
該局進一步說明,薪資所得無論係屬臺灣地區或大陸地區來源所得,依所得稅法第17條第1項第2款第3目之2規定,每人每年僅能減除定額的薪資所得特別扣除額(106年度薪資所得特別扣除額為128,000元),目前尚無得再減除相關費用之規定。但該年度在大陸地區已繳納的所得稅,可自應納稅額中扣抵,民眾不必擔心重複課稅的問題。
該局呼籲,兩岸人民經濟交流日趨頻繁,因大陸地區來源所得非屬稽徵機關應提供查詢所得資料範疇,民眾辦理綜合所得稅結算申報時,如有大陸地區來源所得,仍應併入該年度綜合所得稅辦理結算申報,並確實依規定檢附相關文件供稽徵機關核認,切勿心存僥倖誤認稽徵機關不易查得而未為申報,以免遭補稅處罰。
(聯絡人:法務二科林股長;電話2311-3711分機1911)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2018-05-16

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  • 更新日期:2018-05-16

107,05,17-納稅義務人申報個人綜合所得稅,在稽徵機關核定前,仍可申請變更適用列舉扣除額

張貼者:2018年5月17日 上午8:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


財政部臺北國稅局表示,106年度綜合所得稅結算申報期間自107年5月1日至5月31日止,納稅義務人如已採用標準扣除額完成綜合所得稅申報後,才發現可列舉扣除之憑證,在稽徵機關核定前,仍可申請變更適用列舉扣除額。
該局說明,依所得稅法施行細則規定,納稅義務人結算申報書中未列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額者,視為已選定適用標準扣除額。經納稅義務人選定填明適用標準扣除額,或依規定視為已選定適用標準扣除額者,其結算申報案件在稽徵機關核定前,可以要求變更適用列舉扣除額。
該局指出,納稅義務人依所得稅法規定申報期限內應辦理結算申報而未申報,在稽徵機關核定應納稅額前,亦得自動補申報並主張採列舉扣除額。如未依規定辦理結算申報,經稽徵機關以標準扣除額核定有應補徵稅額者,則不得改採列舉扣除額。
該局提醒,納稅義務人如欲改採列舉扣除額,除於申報期間內變更外,應儘速於稽徵機關核定前,檢具相關憑證及證明文件併同更正後結算申報書申請更正或補報,以維自身權益。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)
  • 發布單位:財政部臺北國稅局

  • 張貼日期:2018-05-17

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  • 更新日期:2018-05-17

107,05,17-財政部核釋宗教財團法人辦理不動產捐贈移轉與經衛生福利部許可新設之醫療財團法人不課徵土地增值稅及無須課徵印花稅

張貼者:2018年5月17日 上午8:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


       財政部今(17)日發布解釋令,對於宗教財團法人附設醫院經衛生福利部(下稱衛福部)依醫療法第119條規定要求補正,嗣宗教財團法人將原供附設醫院使用之不動產捐助移轉與經衛福部許可新設之醫療財團法人,屬配合政府法令規定辦理,與一般所有權移轉情形不同,該次移轉不課徵土地增值稅;其所持憑向地政機關申請不動產移轉登記之憑證,非屬印花稅第5條第5款規定之課稅範圍,無須課徵印花稅。
       財政部說明,衛福部表示依醫療法第3條至第6條規定,醫療機構設立之權屬別分別為公立醫療機構、私立醫療機構、醫療法人及法人附設醫療機構等4類,宗教法人附設醫院非屬上開規定範圍,亦無其他得設立醫院之法源依據,衛福部爰要求宗教財團法人應另設醫療法人,並將原供附設醫院使用之不動產捐助移轉與經其許可新設之醫療財團法人,不得維持由宗教財團法人附設醫院之現況。
       財政部進一步說明,此類醫院非醫療法第38條第3項規定之私立醫療機構,尚無不課徵土地增值稅之適用,考量宗教財團法人將原供附設醫院使用之不動產捐助移轉與經衛福部許可新設之醫療財團法人,屬配合政府法令規定辦理,與一般所有權移轉情形不同,為減輕醫院租稅負擔,提高配合意願,達到醫療法保障病人權益,增進國民健康之目的,財政部核釋該次移轉不課徵土地增值稅及無須課徵印花稅。但前開土地於再次移轉第三人時,應以該土地無償移轉前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。

新聞稿聯絡人:洪科長嘉蘭
聯絡電話:02-23228145
  • 發布單位:財政部賦稅署

  • 張貼日期:2018-05-17

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  • 更新日期:2018-05-17

107,05,15-當沖稅率降,股民省荷包

張貼者:2018年5月17日 上午8:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  •       本局表示,現股當沖交易證券交易稅稅率減半課徵之降稅措施,延長租稅優惠期間至110年12月31日止,另基於租稅公平,自107年4月28日起,證券商自行買賣現股當沖交易,也可適用該降稅措施。
          本局進一步說明,證券交易稅條例第2條之2修正條文於107年4月27日經總統公布後,自107年4月29日生效施行,該修正條文明定自107年4月28日起至110年12月31日止,同一證券商受託買賣或證券商自行買賣,同一帳戶於同一營業日現款買進與現券賣出同種類同數量之上市或上櫃股票,於出賣時,按每次交易成交價格依千分之1.5稅率課徵證券交易稅。
          本局表示,民眾對相關規定如有不明瞭之處,可撥打免費服務電話0800-000321查詢,或向各地區國稅局總局洽詢,以維護自身權益。
    新聞稿聯絡人:審查三科 蘇股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1471

  • 更新日期:107-05-15

107,05,16-本局貼心輔導措施,服務民眾零距離

張貼者:2018年5月17日 上午8:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  •       本局表示,5月報稅季即將到來,本局已做好各項準備工作,精心打造多項友善貼心服務措施。
          本局於各分局、稽徵所及服務處均設立申報輔導教室,提供網路報稅一站式服務,申報動線採「一站式單一窗口」服務方式,民眾僅需抽一次號碼牌,同時提供「健保卡註冊」、「查調所得、扣除額」及「網路申報」的全方位服務。
          本局表示,為提升服務效能,特別結合轄內高中職及各大專院校共56校10,250人次提供輔導申報服務,另由轄內會計師公會、記帳及報稅代理人及記帳士公會等中介業者組成專業志工團隊414人次,公私協力協助民眾辦理申報。
          為提供民眾行動服務,本局轄區公所除因與國稅局合署辦公(汐止、瑞芳、七堵)、鄰近國稅局(板橋、信義、花蓮、淡水、竹東)或都會區交通便利(中和、永和、基隆地區、新竹地區)等原因未協助辦理外,其餘地區79個公所均提供所得稅申報服務。本局並主動與各大型企業團體及大型商場等聯繫,建立局外服務據點,協助民眾完成綜合所得稅結算申報。
          本局特別提醒,民眾如擔心申報教室現場人潮眾多需要久候,可於本局網站線上預約辦理「查詢所得及扣除額」、「輔導網路申報」及「稅額試算服務」等業務,方便約定時間至預約單位辦理免久候。
        以上訊息若有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細解說。
    新聞稿聯絡人:服務科 呂股長
    聯絡電話:03-3396789轉1263

  • 更新日期:107-05-16

107,05,10-營業人於107年7月起應取得載有其統一編號之公用事業統一發票扣抵銷項稅額

張貼者:2018年5月17日 上午8:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  •       本局表示,營業人繳納承租房屋之水、電及瓦斯等公用事業費用,自繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後,應取得載有其統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額,不能再以出租人名義之統一發票申報扣抵,請於107年6月30日前向公用事業申請並完成統一發票買受人名義變更。
          本局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第33條規定,營業人應取具載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額。鑑於公用事業甫於105年1月轉開立統一發票,爰給予緩衝期,於107年6月以前,營業人承租房屋取得以出租人名義開立之公用事業統一發票繳費通知單或已繳費憑證,仍得依財政部78年9月9日台財稅第780276657號函釋申報扣抵銷項稅額;惟公用事業已提供營業人用戶之承租人得向其申請買受人名義變更,於統一發票登載其統一編號,不受帳單用戶名稱限制,是以,尚未向公用事業完成統一發票買受人名義變更之營業人應儘速向公用事業提出申請。
          本局呼籲,營業人用戶之承租人於107年7月以後,如取具公用事業開立之統一發票買受人統一編號未正確登載者,因未符合營業稅法第33條規定,將無法申報扣抵銷項稅額,請儘速向公用事業申請變更,以免影響申報扣抵銷項稅額之權益。
    新聞稿聯絡人:審查四科   鄭股長
    聯絡電話:(03)3396789轉1233

  • 更新日期:107-05-10

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