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04月


1070430營利事業將未登記所有權之土地移轉予他人而產生出售損益,屬債權買賣性質,應計入所得額申報

張貼者:2018年4月29日 下午5:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,營利事業將未登記所有權之土地持分移轉予他人而取得經濟上利益或損失,核屬債權買賣性質,故其出售損益非屬所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅之所得,應計入所得額並依法申報。
      本局進一步說明,甲公司99年度購買農地,囿於法令限制,借名登記於甲公司董事乙個人名下,取得成本5千餘萬元,甲公司另以該農地向銀行抵押借款。嗣甲公司104年度因財務困難破產,該農地遭法院拍賣,其拍定價格4千餘萬元,減除成本及相關費用(土地執行費及土地增值稅等)後,計算拍賣虧損達1千餘萬元。經查甲公司之財務報表暨會計師查核簽證報告書中,固定資產項下已列示該農地,且甲公司董事乙亦自承無足夠資力購買該農地,其實際所有權屬甲公司,則該農地拍賣虧損應列報於甲公司其他損失項下。
      本局特別提醒,營利事業如有不動產借名登記之情事,應妥適保留相關資料,證明系爭不動產確為其所有及使用,以免影響自身權益。
新聞稿聯絡人:法務一科 鄭股長
聯絡電話:03-3396789轉1616

1070430營所稅申報常見八大錯誤 一次報你知

張貼者:2018年4月29日 下午5:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,5月份所得稅結算申報期即將開跑,為使營利事業正確申報納稅,茲臚列營利事業所得稅結算申報常見八大錯誤或疏漏態樣如下:
1.營利事業於國外設置發貨倉庫,於貨品輸出至發貨倉庫後再銷售時,如於辦理營利事業所得稅結算申報時已實際出售者,應按實際銷售價格核實認定當年度銷貨收入,並檢附當地合格會計師或國內會計師赴國外發貨倉庫所在地,進行存貨盤點之資料及會計師簽證之收入調節表,供稽徵機關核認。
2.營利事業將資金貸與其關係企業,屬關係企業間之資金借貸,應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定計算利息收入,惟申報時誤按所得稅法第24條之3第2項規定,以當年度1月1日臺灣銀行之基準利率設算利息收入。
3.營利事業轉讓未依公司法第162條規定簽證發行之股票,非為證券交易,應屬證券以外之財產交易,該交易所得應依所得稅法第24條規定課徵營利事業所得稅。
4.營利事業取得被投資公司以資本公積發給之現金,該現金屬出資額之返還,營利事業漏未自投資成本減除並重新計算每股平均成本,致短漏報出售資產增益。
5.營利事業之被投資事業因停業產生虧損,惟未辦理減資彌補虧損,或經經濟部核准解散在案,未辦理清算完結,該筆投資損失尚未實現,尚不得依營利事業所得稅查核準則第99條規定列報投資損失。
6.營利事業列報實際無法收回之呆帳損失,係屬與債務人合意放棄之部分債權,因未透過法院、商業會或工業會與債務人和解,與營利事業所得稅查核準則第94條第7款第1目規定不符,不得作為認列呆帳損失之證明文件。
7.營利事業購買「透過損益按公允價值衡量之金融資產」,依國際會計準則第39號公報規定,應於期末按公允價值衡量認列金融資產評價損失,惟辦理所得稅申報時,漏未將該筆未實現之評價損失帳外調減,致短報課稅所得。
8.營利事業列報持有短期票券利息所得之扣繳稅款,抵減當年度應納稅額,惟未依所得稅法第24條之1規定,按其債券持有期間計算並減除屬債券前手息所含扣繳稅款,致有溢扣抵稅款情事。
      本局特別提醒,營利事業於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,請確實注意檢視有無上述情形,並依相關法令規定正確填報,如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢,或撥打免費服務電話0800-000321,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科 李股長
聯絡電話:03-3396789轉1350

1070424買屋時有拿到「銷貨折讓單」的民眾,賣屋時記得要從成本減除!

張貼者:2018年4月24日 上午12:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,房地合一課徵所得稅於10511日正式上路,如屬房地合一課稅範圍者,個人於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內須自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件辦理申報;其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。

該局說明,個人房屋、土地交易所得計算,出價取得者,以交易時之成交價額,減除原始取得房屋、土地成本,及因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。

該局進一步說明,有部分建設公司與買方訂定合約,事後再另開立銷貨折讓單減價,惟未另訂減價後合約。此舉易造成日後該房地再出售時,民眾僅提示買賣契約書而疏忽未提示銷貨折讓單,導致墊高該房地之取得成本而漏報所得。

該局再次呼籲,買屋時有拿到「銷貨折讓單」的民眾,賣屋時記得要從取得成本減除。【#147

提供單位:稅務資訊科 聯絡人:許偉仁科長 聯絡電話:(07)7169181

撰稿人楊淑真 聯絡電話:(07)7256600 分機7915

1070424個人參加多層次傳銷事業的全年進貨低於77,000元免列報營利所得課稅

張貼者:2018年4月24日 上午12:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,常有民眾來電詢問,他在直銷公司賣商品所賺的錢,要不要申報綜合所得稅?
該局說明,參加多層次傳銷事業的個人銷售商品或提供勞務給消費者,如果全年進貨累積金額在77,000元以下,就視為自己使用而不必計算個人營利所得申報綜合所得稅,但超過77,000元的話,則應檢附憑證提供國稅局核實認定所賺取的零售利潤,若是個人沒保存憑證,也可以就超過77,000元或實際自用的部分,依照進貨資料按建議(參考)價格計算銷售額後,再以一時貿易盈餘的純益率6%核計個人營利所得申報綜合所得稅。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 褚股長06-2223111分機8071


1070420企業代外籍員工繳納之所得稅有條件得列為營業費用

張貼者:2018年4月19日 下午7:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

在全球化經營模式下,愈來愈多國內企業聘請外籍研發或高階管理人員來台為企業進行研究計畫或提供管理服務;為吸引外籍專業人員來台服務,部分企業會以代繳外籍員工應納的我國所得稅作為誘因,該代繳的外籍員工所得稅可否列報為企業的費用,應視聘僱契約內容而定。
財政部南區國稅局表示,企業代外籍員工繳納依稅法規定以該員工為納稅義務人之我國所得稅或其他稅捐,如係依聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬之一部分,且已按薪資所得扣繳稅額並填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單,則代繳稅捐可以薪資費用列支;如代外籍員工繳納各項稅捐,非屬聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬之一部分,除了不得列為企業的費用或損失外,其代繳稅捐屬公司對外籍員工的贈與,應列為外籍員工之其他所得課徵該員工所得稅。
該局提醒企業注意代外籍員工繳納之所得稅,如屬員工勞務報酬之一部分,應保存好相關證明文據以供國稅局查核認定,以免查核時因與規定不符,除遭調整補稅外,亦可能因違反扣繳規定而遭處罰,影響權益。


新聞稿聯絡人:審查一科 鄭審核員   06-2298018

1070420廢料變賣折抵工程款,不得以相抵後之淨額開立統一發票

張貼者:2018年4月19日 下午7:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營業人發包營建工程委由承包商施作,若約定以工程廢料直接折抵工程款,係屬在中華民國境內銷售貨物,應依法課徵營業稅,並開立統一發票交付承包商。實務上發現不少營業人,僅向承包商取得折抵後工程淨額之統一發票,卻漏未就該工程廢料開立統一發票予承包商及未向承包商取得同額工程款之進項憑證,而遭國稅局補稅處罰。
財政部南區國稅局舉例表示,其轄區內有某A營造公司於103年間將其道路改善工程總額1,070萬元發包給B公司承作,並約定將所刨除之瀝青混凝土廢料折抵應給付B公司之工程款70萬元,A公司僅須給付工程款1,000萬元與B公司,B公司亦開立工程淨額1,000萬元之統一發票與A公司,上述交易之A公司以該刨除瀝青混凝土廢料為買賣標的出售與B公司,該刨除之瀝青混凝土廢料折抵價值由工程款中扣除,僅是債權債務相互抵銷之計算方式,並非工程總價減少,經折抵刨除瀝青混凝土廢料仍屬工程總額之一部分,自應併入工程總價開立統一發票,乃認定A公司僅取得工程淨額1,000萬元之統一發票,核有漏未取得進項憑證70萬元,應依稅捐稽徵法第44條規定處行為罰;又A公司銷售刨除之瀝青混凝土廢料與B公司,有未開立銷項憑證70萬元之情事,應依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第51條第1項第3款規定擇一從重處罰。另B公司以工程淨額1,000萬元開立銷項憑證與A公司部分,核有短開銷項憑證70萬元,應依稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第1項第3款規定擇一從重處罰;又自A公司取得刨除之瀝青混凝土廢料,有漏未取得進項憑證70萬元之情事,應依稅捐稽徵法第44條規定處行為罰。
該局特別提醒,營業人間互有交易,應就各自交易分別開立統一發票與對方,並如實全額申報營業稅,千萬勿以交易金額互抵後之淨額開立統一發票,否則一經查獲將遭補稅處罰,得不償失。


新聞稿聯絡人:法務一科謝稽核   06-2298067

1070417營利事業同一年度承包多項長期工程應分別計算其工程成本

張貼者:2018年4月16日 下午6:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,營利事業同一年度承包多項工程,因涉及各項工程完工認列損益問題,故其工程成本應分別計算,如混淆不清,致無法分別計算各項工程成本時,稽徵機關得逕依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額。
該局表示,常見營利事業因同一年度承包多項長期工程,雖有編製成本總報表,惟未分別按不同工程計算入帳及編製各項工程成本報表,甚至無法提示工程合約,或是提供之工程合約與工程成本無法勾稽查核,導致各項工程成本混淆不清,又因無法提示工程驗收證明及相關進料、領、退料、工時與工作紀錄之施工日報表,致無法查帳核定其當年度所得額,被依同業利潤標準核定。
該局進一步說明,所得稅法第83條第1項規定,稽徵機關進行調查或復查時,納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據;其未提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額。另同法施行細則第81條所稱之帳簿文據,其關係所得額之一部或關係課稅年度中某一期間之所得額,而納稅義務人未能提示者,稽徵機關得就該部分依查得資料或同業利潤標準核定其所得額。
該局提醒營利事業,如同一年度承包多項長期工程,其工程成本應確實依各工程分別計算,並於國稅局調查時,提示相關證明所得額之帳簿文據供查,以維護自身權益。

新聞稿聯絡人:法務一科蔡稽核  06-2298068

1070417公益出租人」租金收入每屋每月可享1萬元的免稅額

張貼者:2018年4月16日 下午6:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局表示,「住宅法」增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享有不超過1萬元免稅額,將自107年5月申報106年度綜合所得稅時首度實施。公益出租是指將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。
該局舉例,某「公益出租人」106年度出租一屋,每月租金收入1.5萬元,全年租賃收入總額18萬元,減除12萬元免稅額後,則應列報租賃收入6萬元。如對上述說明有任何問題,請利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:中區國稅局竹南稽徵所綜所稅股 林冬彩
聯絡電話:(037)460597轉205

1070416換屋族看過來!重購自用住宅扣抵稅額適用,不是祇要注意以小換大,還要設對戶籍!

張貼者:2018年4月15日 下午5:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  本局表示,納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記之日起2年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度,自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還;先購後售者也可以適用。又「自用住宅之房屋」係指房屋所有權人或其配偶、「受扶養」直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋。
      本局舉例說明,甲君於105年間出售舊房屋,並於同年購入新房屋,購入新房屋價額高於出售舊房屋價額,申請適用重購自用住宅扣抵稅額1萬7千多元。經查甲君之舊房屋係由其母乙君辦竣戶籍登記,惟甲君與其母分別辦理105年度綜合所得稅結算申報,致甲君原有之舊房屋,未有本人、配偶或「受扶養」直系親屬設籍,不符合自用住宅規定,經遭否准認列重購自用住宅扣抵稅額。甲君不服,申請復查,主張新、舊房屋均屬自用住宅,請准予以核認云云。經本局查核發現,該新、舊房屋從未出租或供營業使用,又乙君已年滿60歲,得由其子甲君列報為受扶養親屬,經合併申報後即符合重購自用住宅扣抵稅額之規定,故將結果告知甲君,甲君表示不諳稅法規定,所以與其母分別申報,經此事件非常滿意本局的用心,旋即申請撤回復查,並改將其母列報為受扶養親屬,以辦理退稅。
      本局呼籲,民眾若發現申報時有前述情形,請就近至國稅局洽詢,以保障您的權益。
新聞稿聯絡人:法務二科 陳股長
聯絡電話:03-3396789轉1661

1070416雖未獲得全體繼承人同意,繼承人也可申請以被繼承人名下存款繳納遺產稅喔!

張貼者:2018年4月15日 下午5:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,被繼承人過世時遺有銀行存款,納稅義務人欲以遺產中之銀行存款繳納遺產稅,可由部分繼承人向所轄本局稽徵機關提出申請,免經全體繼承人同意。
      本局指出,為兼顧納稅義務人權益並利稅款徵起,財政部以106年12月6日台財字第10600631250號令釋規定:「繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅,准比照遺產及贈與稅法第30條第7項規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請。」繼承人申請以遺產中之存款繳納遺產稅案件,於符合遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定時,稽徵機關可予受理。
      本局舉例說明,被繼承人甲君遺產稅案應納稅額45萬元,遺產中之銀行存款125萬元,甲君之繼承人為子女A、B、C、D計4人,其中繼承人A、B、C(應繼分計3/4)申請以上開遺產存款繳納遺產稅,符合遺產及贈與稅法第30條第7項繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意之情形,稽徵機關於應納遺產稅額(45萬元)之範圍內,可核發遺產稅同意移轉證明書,供繼承人向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅事宜。
      本局提醒,繼承人申請以被繼承人之銀行存款繳納遺產稅,請填妥同意書向所轄稽徵機關提出申請,相關書表可至財政部稅務入口網下載,下載路徑為「財政部稅務入口網\書表及檔案下載\申請書表及範例下載\遺產稅\遺產稅實物抵繳申請書(A4直印)\空白書表_銀行存款」。
新聞稿聯絡人:徵收科 劉股長
聯絡電話:03-3396789轉1581

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