財政部臺北國稅局表示，近二、三年來房地產交易行情低迷，民眾常因簽訂買賣契約後，未如期交付房地價款而發生違約之情形，此種因他方違約而有取得違約金者，應將該筆款項減除成本及必要費用後之餘額申報綜合所得稅。
　　該局進一步舉例說明，A君104年1月以5,000萬元向B君購入台北市精華區房地一戶，惟因房市價格直落，A君於簽約後反悔，未如期交付後續價金，B君於104年2月沒入500萬元之簽約金做為賠償，惟未併入104年度綜合所得稅申報，經該局查獲，遂將該筆違約金扣除相關仲介代書等費用50萬元後之餘額450萬元，計入B君104年度綜合所得稅，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。
　　該局呼籲，民眾如因買賣不動產而有收取違約金，應將該筆款項扣除相關成本及必要費用後，依法申報當年度綜合所得稅，勿心存僥倖，以免遭補稅處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321或逕洽所轄稅捐稽徵機關，該局將竭誠為您服務。
（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）

財政部臺北國稅局表示，營業人詢問取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，應如何處理呢？
　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項後段規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
　　該局進一步說明，依財政部92年1月10日台財稅字第0910456851號令規定，營業人進口貨物由海關代徵之營業稅額，同時亦為其可扣抵之進項稅額，營業人得依法申報扣抵銷項稅額，至營業人取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，則屬進項稅額之減少，其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同，故營業人已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者，如取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減之。
　　該局特別提醒，營業人如不慎漏未申報上開退稅資料，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款，可免處罰鍰，惟若經檢舉或稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查，除遭補稅外，並將處以所漏稅額5倍以下之罰鍰。
（聯絡人：松山分局曾課長；電話2718-3606分機603）

財政部臺北國稅局表示，營利事業經檢舉虛報薪資，如經查證確有虛報情事，縱使當年度營利事業所得稅經剔除該虛報薪資支出後仍為虧損而無應納稅額者，依所得稅法第110條第3項規定，仍應處罰。
　　該局舉例說明如下，甲公司104年度營利事業所得稅結算申報經人檢舉虛報薪資，經稽徵機關調查後，甲公司無法提示該部分員工薪資給付及任職之相關證明資料，乃認定其虛報薪資費用屬實，並剔除該虛報之薪資支出新臺幣(下同)400,000元，雖甲公司當年度營利事業所得稅經剔除該筆薪資支出後，核定全年所得額仍為虧損而無應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。故本案仍應就甲公司短漏報所得額400,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額68,000元（短漏報所得額400,000元×稅率17%），處以2倍以下之罰鍰，但最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。
　　該局指出，營利事業如對上述問題有任何疑義，可撥打該局免費服務專線0800-000-321洽詢，或至該局網站（網址為http://www.ntbt.gov.tw/）查詢相關規定。
（聯絡人：北投稽徵所黃股長；電話2895-1515分機200）

財政部臺北國稅局表示，營利事業詢問近日行政院勞動部公告每月基本工資107年1月起將調升，薪資所得扣繳是否會因此有所不同？
　　該局表示，扣繳單位扣繳薪資所得應依納稅義務人之身分不同而有差別，說明如下：
一、納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，其取得之薪資所得可以按下列2種方式，由納稅義務人自行選定一種適用：
（一）公、私事業或團體按月給付職工之薪資，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳（該辦法及106年度薪資所得扣繳稅額表可於該局網站 （網址為http://www.ntbt.gov.tw）／服務園地／下載專區）下載。
（二）按全月給付總額扣取5%。
二、納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，全月薪資給付總額不超過行政院核定每月基本工資1.5倍者（106年1月1日起為31,514元，107年 1月1日以後為33,000元），應按給付額扣取6%，如超過上開標準，則按給付額扣取18%。但政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資，按全月給付總額超過新臺幣3萬元部分，扣取5%。
　　該局另外說明，中華民國境內居住之個人取得薪資所得，依薪資所得扣繳辦法第8條規定，每月應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳。其兼職薪資及非每月給付之薪資（如：三節獎金），扣繳義務人應按給付額扣取5%；但每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬之起扣標準者（106年為73,501元），免予扣繳。
　　該局籲請扣繳義務人注意前揭規定，正確辦理扣報繳事宜，以維納稅義務人及自身權益。
（聯絡人：審查二科呂股長；電話2311-3711分機1550）

財政部臺北國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第94條規定，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期二年，經催收後未經收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明，憑以認定呆帳損失。惟依據財政部99年4月15日所訂「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」（以下簡稱呆帳損失認定原則）第6點第1款規定，存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時，應以送達年度列報呆帳損失。
　　該局指出，甲公司於辦理103年度營利事業所得稅結算申報案件時，列報呆帳損失新臺幣130萬元，經查該筆貨款係源於甲公司101年6月間銷貨予乙公司，甲公司經多次口頭催討，皆未獲償還，故於103年12月底時向乙公司寄發存證函催討該筆款項，嗣於104年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為103年度該筆貨款已逾期二年且已向郵政機關交寄存證函，故於103年度列報該筆呆帳損失，惟依呆帳損失認定原則規定，應於存證函送達年度（即104年）視為實際發生呆帳損失；該局依據前揭規定，剔除甲公司呆帳損失130萬元，核定應補徵稅額22萬餘元。
　　該局提醒，營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法及相關法令規定，以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅，影響自身權益。
（聯絡人：大安分局林課長；電話2358-7979分機350）

財政部臺北國稅局表示，營利事業有解散、廢止、合併或轉讓，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。該10日內之起算日，是以主管機關核准日之「次日」起算；而公司於清算期間內有應扣繳申報事項，則以清算完結日的次日做為起算日，但是，清算期間如果跨越兩個年度，就要按不同年度分別依限填報各類所得扣繳憑單。
　　該局舉例說明，臺北市政府核准甲公司解散日為105年10月3日，則甲公司應該在105年10月13日前就已扣繳稅款數額填報扣繳憑單；嗣後甲公司於106年2月13日辦理清算完結，清算期間曾分別於105年12月1日及106年2月10日給付並扣繳會計師勞務費，因為清算期間跨越不同年度，所以甲公司應按不同年度分別依限填報扣繳憑單，也就是說，甲公司105年12月1日所給付之會計師勞務費最遲應該在106年2月6日（因106年1月遇連續3日以上國定假日，各類所得扣繳憑單彙報期間延長至2月5日止，而2月5日適逢例假日，故順延至2月6日）前填報執行業務所得扣繳憑單；另106年2月10日給付會計師勞務費係屬清算完結年度給付之所得，最遲應該在106年2月23日前填報執行業務所得扣繳憑單。
　　該局籲請扣繳義務人務必依限申報各類所得扣繳暨免扣繳憑單，以免因逾期或漏未申報而受罰。
（聯絡人：松山分局顏課長；電話2718-3606分機550）

依據房屋稅條例第3條規定，房屋稅是以附著於土地上之各種房屋及有關增加房屋使用價值之建築物為課徵對象。因此，定著於土地上之樣品屋及接待中心，均屬於房屋稅課徵範圍，在未拆除前都應向所在地稅捐稽徵機關申報設立房屋稅籍繳納房屋稅。

基隆市稅務局表示，樣品屋搭建完成或拆除後應於30日內向稅捐稽徵機關申報設立房屋稅籍或註銷房屋稅籍，經稅捐稽徵機關派員現場勘查，即予設立房屋稅籍或停止課徵房屋稅。

本局表示，營業稅法第8條第1項第30款規定，金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金免徵營業稅，但並非統一發票使用辦法規定得免開統一發票之項目，故銀樓業者銷售黃金條塊及金飾時，仍應依規定開立統一發票，又購買黃金條塊及金飾時，應依規定取得進項憑證，以免遭受處罰。
      本局舉例說明，甲獨資商號係使用統一發票之業者，於106年間購買黃金條塊及金飾，金額合計7百餘萬元，未依規定取得進項憑證；同期間銷售黃金條塊及金飾，金額合計9百餘萬元，未依規定給與他人憑證。依稅捐稽徵法第44條規定，應就甲商號未依規定取得憑證金額7百餘萬元處5%行為罰30餘萬元，另就未依規定給與憑證金額9百餘萬元處5%行為罰40餘萬元，合計應處罰鍰80餘萬元。
      本局特別呼籲，黃金條塊及金飾等之買賣雖係免徵營業稅，惟依統一發票使用辦法尚不屬免用及免開統一發票之範圍，如未依規定給與及取得憑證，將依稅捐稽徵法第44條規定，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，分別處5%罰鍰，並分別適用最高不得超過100萬元之規定，故國內銀樓業者如有上述類似之違章行為，應儘速在未被檢舉或被查獲前給與及取得憑證，以免因違反稅法規定而受罰。
新聞稿聯絡人：法務一科   張股長
聯絡電話：(03)3396789轉1636

臺中訊) 地方稅務局表示，印花稅法第5條所列「銀錢收據」，是指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺、付款簿等都屬印花稅課稅範圍。但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票，則不包括在內。

　　稅務局進一步說明，經主管機關立案或備案而成立之各種才藝班、補習班，向學員收取學（雜）費開立之收據或以簽收之收費袋代替收據，均屬銀錢收據，依規定需按收據金額的千分之四貼用印花稅票。

　　稅務局提醒，印花稅係屬輕稅重罰之稅目，如漏貼印花稅票一經查獲，除補稅外，還須加處5至15倍罰鍰；為避免憑證過多漏貼印花稅票、銷花不完全或金額巨大不便貼花，可運用網路申報印花稅彙總繳納或申請開立大額憑證繳款書繳納完稅，既便利又可避免疏忽受罰，歡迎多加利用。

　　如果您想多瞭解相關稅務規定，或有任何問題，可利用該局0800-086969免費電話或04-

財政部臺北國稅局表示，為落實保障人民之生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利，並實現課稅公平及貫徹正當法律程序，納稅者權利保護法(以下簡稱納保法)經立法院三讀通過，於105年12月28日經總統公布全文23條，並自本(106)年12月28日正式施行。
　　該局說明，納保法重要內容如下：
一、維持基本生活所需費用：納稅者及受其扶養親屬之基本生活所需費用不受課稅之權利。
二、落實稅捐正當法律程序：（一）違法取得之證據，原則上不得作為認定課稅或處罰之基礎。（二）稅捐稽徵機關所為課稅或裁罰處分，原則上應以書面敘明理由及法律依據。（三）稅捐稽徵機關向納稅者進行調查前，原則上應以書面通知被調查者調查或備詢之事由及範圍。（四）納稅者到場接受調查時，有選任代理人或偕同輔佐人到場之權利。（五）被調查者得於告知稅捐稽徵機關後，自行或要求稅捐稽徵機關就到場調查之過程進行錄影、錄音。
三、公平合理課稅：（一）納稅者濫用法律形式，以非常規交易規避租稅構成要件之該當，稅捐稽徵機關依實質課稅原則加以調整補稅，並加徵滯納金及利息，原則上不另課予逃漏稅捐之處罰。（二）稅捐稽徵機關於課稅基礎經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，為維護租稅公平原則，得推計課稅，但納稅者已盡協力義務，不得依推計結果處罰。
四、設置納稅者權利保護組織：（一）財政部以任務編組方式，選任相關政府部門代表、公會、團體或學者專家組成納稅者權利保護諮詢會。（二）納稅者就稅捐案件的溝通與協調、申訴與陳情及救濟案件得向納稅者權利保護官要求提供妥適必要的協助。
五、強化納稅者救濟保障：（一）最高行政法院及高等行政法院應設稅務專業法庭，審理稅務案件。（二）納稅者得於訴願審議委員會決議前或行政訴訟事實審言詞辯論終結前追加或變更主張課稅處分違法事由，受理訴願機關或行政法院應予審酌，俾以維護納稅者權益。
　　該局強調，納保法將自本(106)年12月28日開始施行，為納稅者賦稅權利保護的重要法律依據，該法施行後稅捐稽徵機關會將有關規定及納稅者權利保護官姓名、聯絡方式於網站公告，納稅者直接上網查詢即可得知相關資訊，請密切注意相關宣導內容，共同營造優質賦稅環境。
（聯絡人：法務一科洪股長；電話2311-3711分機1883）