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08月


• 營利事業進貨或進料,應依規定取得合法憑證及相關證明文件

張貼者:2017年8月29日 下午8:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,近年來使用網際網路購物已相當普遍,營利事業利用網際網路進行海外進貨或進料,應取得國外廠商的發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件為入帳憑證。
該局最近查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司104年進料中部分取得大陸地區憑證,其憑證內容雖載有交易雙方名稱、交易事項、銷售額並加蓋對方印章,卻無法提示相關送貨單、申報進口之報單,經查核係甲公司委託國內乙公司代理進口事宜,乙公司為進口貨物之收貨人,應於交付貨物予甲公司時開立發票,卻未依規定開立並給與憑證;甲公司雖已入帳並提示相關大陸地區憑證及支付款證明文件,該部分進貨雖可按核實認列,惟未依規定取得乙公司開立之憑證,依稅捐稽徵法第44條規定須按實際進貨金額處以5%罰鍰(行為罰),惟前項處罰金額最高不得超過100萬元。
該局籲請,營利事業購買貨物應依規定取得合法憑證及相關證明文件,正確紀錄帳簿,以避免查核時產生爭議。
(聯絡人:士林稽徵所許股長;電話2831-5171分機351

 

營業人加收之運費、安裝費或服務費應課徵營業稅

張貼者:2017年8月29日 下午7:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營業人銷售貨物如有加收運費、安裝費或服務費者,該等費用亦屬營業人之銷售額,依法應開立統一發票課徵營業稅。
該局說明,營業人銷售貨物或勞務,依加值型及非加值型營業稅法第16條規定,銷售額係指營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。所以,消費者購買貨物,結帳時營業人如有加收運費、安裝費或服務費等額外費用,則應將該等費用一併列入銷售額計算營業稅額,開立統一發票報繳營業稅。
該局舉例說明,甲君至餐廳消費1,000元套餐,結帳時餐廳加收一成服務費100元,此時餐廳就必須將服務費100元一併列入,開立總額為1,100元之統一發票;又如乙君購買價格20,000元的洗衣機,商家額外收取運費500元及安裝費1,000元,則該商家應將運費500元及安裝費1,000元一併列入,開立總額為21,500元之統一發票。
該局提醒營業人,請確實依規定開立統一發票及報繳營業稅,以免違法受罰;也提醒消費者,購物時請記得索取統一發票,並請留意發票上記載之消費金額是否包括加收之額外費用,以確保個人權益。
(聯絡人:中南稽徵所陳股長;電話2586-8885分機160

公司組織之營利事業出售獲配之股票股利,於申報證券交易損益時得以面額計算成本

張貼者:2017年8月29日 上午2:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,公司因投資國內其他營利事業所獲配股票股利,依所得稅法第42條規定,投資收益(包括現金股利及股票股利)不計入所得額課稅,惟嗣後出售該類股票得以面額為成本,依所得稅法第4條之1或所得基本稅額條例第7條第1項第1款及第2項規定計算證券交易損益。
      
營利事業出售股票股利之證券交易損益計算,財政部於9986日發布台財稅字第09900179790號令規定,公司組織之營利事業出售獲配股票股利所取得之股票,得按其面額列為計算出售該類股票之成本。舉例說明:甲公司100年度買進國內乙公司股票2,000(每股面額10),投資成本70,000元,101年度獲配股票股利500股,101年底以每股45元出售700股,其每股平均成本為30[(70,000+5,000)/(2,000+500)],證券交易所得應為10,500[700×(45-30)]
  本局呼籲,公司組織之營利事業如獲配股票股利,嗣後出售該類股票依所得稅法或所得基本稅額條例規定計算證券交易損益時,均得以其面額依所得稅法第44條及第48條規定計算成本。
      
營利事業如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   陳股長
聯絡電話:(03)33967891340

 

• 營利事業申報商品報廢損失時,應檢附相關資料佐證,以資明確

張貼者:2017年8月29日 上午2:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 本局說明,依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損等因素而報廢者,除可於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定外,亦可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,並檢附相關資料核實認定其報廢損失。
      
本局舉例說明,甲公司104年度經會計師查核簽證,申報存貨報廢損失700萬元,惟該會計師查簽報告並未揭露存貨報廢損失之實地查核內容,亦無法提示報廢相關照片以證實該存貨確已由會計師現場盤點、銷毀、清運處理等報廢過程,故該存貨報廢損失700萬元不予認定,核定補稅119萬元。
     
納稅義務人如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   陳股長
聯絡電話:(03)33967891340

未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司,自107年1月1日起應依法辦理稅籍登記及報繳營業稅

張貼者:2017年8月27日 下午6:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

中區國稅局東山稽徵所表示,財政部106726日發布台財稅字第10600596370號令,廢止財政部77510日台財稅第770531950號函及92122日台財稅字第0920450203號令,有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司收取之補習費收入免徵營業稅規定,並自10711日起生效。
該所進一步說明,加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務免徵營業稅,原立法意旨在於提高國民教育水準,減輕受教育者之費用,並已實施32年之久。為維護租稅公平,重新檢討修正補習班徵免營業稅規定如下:()立案補習班之教育勞務,維持免徵營業稅。()未立案補習班收取之補習班收入應依法辦理稅籍登記報繳營業稅。()核准辦理短期補習班業務之公司,其收取之補習費收入恢復課徵營業稅。
以上如有任何稅務上疑問,可撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:東山稽徵所 銷售稅股 林雅雯
聯 絡 電 話 :(04)24225822307分機

 

經判決確定應追認剩餘財產差額分配請求權扣除額時配偶已死亡,應補申報遺產稅並依法起算核課期間

張貼者:2017年8月27日 下午6:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 本局表示,夫或妻一方死亡,其生存配偶於申報遺產稅時主張差額分配請求權扣除額,嗣因對於計算差額分配請求權扣除額之財產範圍及金額持有異議而進行行政救濟程序,生存配偶於行政救濟程序期間亦死亡,繼承人應於前者遺產稅判決確定應追認剩餘財產差額分配請求權扣除額後,於稽徵機關就遺產稅案重為復查決定送達之日起6個月內,就後者追認差額分配請求權之債權申報遺產稅,並依稅捐稽徵法第22條規定起算其核課期間。
     
本局說明,夫或妻一方死亡,其生存配偶主張行使民法第10301條規定剩餘財產差額分配請求權,係屬生存配偶之財產權,對於被繼承人遺產稅案行政救濟程序終結後,始確定應重新核算其配偶夫妻剩餘財產差額分配請求權價值之案件,須俟稽徵機關就應列入該項請求權價值之財產範圍及價值查明核算,並依判決內容重為被繼承人遺產稅案復查決定後,納稅義務人始能確定該項遺產價值,又因其配偶於判決確定前死亡,屬其配偶死亡後始追認該項請求權價值,如依遺產及贈與稅法第23條規定,納稅義務人於被繼承人配偶死亡之日起6個月內申報,不僅納稅義務人無從於規定期限內據以申報,稽徵機關於規定期限內亦無法據以行使核課權,依據財政部98119日台財稅字第09700527750號函釋規定,為顧全徵納雙方之權益,對於是類遺產稅申報期限及核課期間之計算,明確規範以稽徵機關依判決內容重為被繼承人遺產稅之復查決定,於該復查決定送達納稅義務人確定知悉起6個月內為納稅義務人補申報期間,並依稅捐稽徵法第22條規定起算其核課期間。
     
民眾如有任何疑問,可撥打本局免費服務電話0800-000321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,本局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   鄭審核員
聯絡電話:(03)33967891670

• 個人出售高爾夫球會員證,如有所得,係屬財產交易所得,應依規定申報綜合所得稅,以免被查獲遭補稅處罰!

張貼者:2017年8月27日 下午6:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,個人出售高爾夫球會員證,係屬出售個人財產,若有所得,應依所得稅法第14條第1項第7類規定,以交易時之成交價額,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額申報財產交易所得,否則將遭補稅處罰。
     
本局舉例說明:納稅義務人甲君於103年度購入某高爾夫球會員證,當時支付成本104萬元,加上過戶費2萬元,總計取得成本為106萬元(104萬+2萬)。甲君於105年度以230萬元出售該證,惟甲君辦理105年度綜合所得稅結算申報,漏未申報該筆財產交易所得124萬元(230萬-106萬),經本局查獲除補稅外,並依所得稅法第110條規定處罰鍰17萬元。
     
本局特別提醒,個人取得高爾夫球會員證後,於出售前支付之各項費用,如年(會)費、場地使用費等,均屬使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除。個人出售高爾夫球會員證,應依規定計算財產交易所得並辦理申報,惟如漏未申報者,稽徵機關將依查得資料核實計算交易損益,除補徵應納稅額外,並依規定處罰,切莫輕忽。
新聞稿聯絡人:法務二科   邱股長
聯絡電話:(03)33967891681

未依規定期限辦理綜所稅結算申報,經稽徵機關核定後,不適用列舉扣除額規定

張貼者:2017年8月22日 下午6:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,納稅義務人如自行採用列舉扣除額計算綜合所得稅之應自行繳納稅額為0元,仍應辦理結算申報,如未申報,經國稅局以標準扣除額核定後,即不得主張採列舉扣除額計課應納稅額。
該局說明,按所得稅法第17條第3項規定:「依第71條規定應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,均不適用第1項第2款第2目列舉扣除額之規定。」,意指於稽徵機關核定後,納稅義務人即不得選用列舉扣除額計算其綜合所得稅。因此,無論以列舉扣除額計算之結果有無應自行繳納稅額,納稅義務人均應填具結算申報書(申報方式:網路申報、二維條碼及人工申報)及檢具相關證明文件,向該管稽徵機關辦理結算申報,以供稽徵機關核認。如未依規定辦理結算申報,經國稅局以標準扣除額核定有應補徵稅額者,則不得改採列舉扣除額,除需補繳應納稅額外,還有可能遭國稅局依所得稅法第110條第2項規定處以罰鍰。
該局特別呼籲,如有上述情形之納稅義務人,請儘速辦理補報,在未經稽徵機關進行核定前,自動補報及補繳稅款者,可適用列舉扣除額,請納稅義務人特別留意,以維自身權益。
(聯絡人:中正分局王課長;電話2396-5062分機300

 

營利事業舉辦旅遊活動所支付費用,如何併計參加人員所得課稅。

張貼者:2017年8月22日 下午6:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

某公司會計小姐來電洽詢,該公司暑假期間辦理多場旅遊活動,其中有幾場旅遊活動有限制參加員工資格並招待經銷商及客戶,其公司支付的旅遊費用是否應列入參加人員之所得課稅。

財政部高雄國稅局表示,針對參加人員資格與性質不同,所得有不同之徵免規定:

一、若全體員工均可參加,沒有限制者,免視為員工之所得。

二、若限制特定員工(例如達到一定服務年資、職位階層、業績標準等)

才能參加者,則屬員工所得,但其所得類別又依下列方式區分而有 不同;

(一)依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金者,應先在職 工福利金項下列支,由職工福利委員依所得稅法第89條第3項規 定,列單申報該員工「其他所得」之免扣繳憑單;但若超過職工福 利金動支標準部分,由公司負擔者,此係屬公司對員工之補助, 應合併員工「薪資所得」申報扣()繳憑單。

(二)未依法成立職工福利委員會者,依所得稅法第14條第1項第3類 規定,該旅遊費用屬公司對員工之補助,應合併員工「薪資所得」 申報扣()繳憑單。

三、與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條 件者,核屬參加人員「其他所得」,由公司依所得稅法第89條第3項 規定,列單申報該參加人員「其他所得」之免扣繳憑單。

該局提醒,若非單純全體員工均可參加,則務必依不同參加人員資格與性質予以不同的申報方式,以免因違反扣免繳憑單申報相關規定而遭依所得稅法第111條及第114條之處罰。【#317

新聞稿提供單位:綜合規劃科 職稱:股長 姓名:許心怡

聯絡電話:(077256600 分機:7720

欠稅案件移送強制執行更正應納稅額,不會展延繳納期限重新發單

張貼者:2017年8月22日 下午6:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示:已移送強制執行之欠稅案件,如有更正應納稅額者,不會展延繳納期限重新發單,仍應就更正後稅額加徵滯納金及滯納利息。
       
該局進一步說明:納稅義務人有應納稅捐,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,將由稅捐稽徵機關移送行政執行分署強制執行。已移送執行之案件,納稅義務人如發現有查對更正事項,仍得向稅捐稽徵機關申請更正,但在執行中稅額有變更時,僅為執行事項之更正,其性質與原處分之撤銷尚屬有別,不發生重新發單之問題,故不影響原處分未變更部分的效力。稅捐稽徵機關只會以更正後稅額通知行政執行機關更正執行,不再展延繳納期限重新發單,納稅義務人仍應按更正後之稅額繳納加徵之滯納金及滯納利息。
       
該局呼籲:民眾收到稅捐稽徵機關寄發之稅單時,應於繳納期限內繳清稅款,若有疑問,應於繳納期限內洽詢該管稽徵機關,如屬記載、計算錯誤或重複時,可依稅捐稽徵法第17條規定申請查對更正,以免因逾期未繳稅,增加滯納金及滯納利息負擔,甚至遭移送強制執行,影響自身權益。
新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)33967891571

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