稅務訊息‎ > ‎106年‎ > ‎

05月


106.05.23-營業人銷售貨物,應依「營業人開立銷售憑證時限表」開立憑證時限之規定給與買受人憑證,以免受罰

張貼者:2017年5月25日 下午5:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  •       本局表示,本局轄區A公司於105年11至12月間在傳統市場銷售貨物,未於發貨時開立統一發票,僅係詢問買受人地址,並填寫「客戶開立發票申請表」帶回A公司,再以收銀機開立統一發票後,於次日直接交與買受人,或以平信寄給買受人。銷售額合計8,600,000元,經本局查獲,本局處罰鍰430,000元。A公司不服,申經復查及訴願均遭駁回,猶表不服循序提起行政訴訟,經最高行政法院判決駁回確定。
          按稅捐稽徵法第44條第1項前段明定:「營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與……應就其未給與憑證……經查明認定之總額,處5﹪罰鍰。」及加值型及非加值型營業稅法第32條第1項前段規定:「營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。」本局說明A公司係經營買賣業,依營業人開立銷售憑證時限表規定,其開立憑證時限應以發貨時為限。
          本局提醒,營業人於銷售貨物時,務須依「營業人開立銷售憑證時限表」開立憑證時限之規定給與買受人憑證,以免受罰。

    新聞稿聯絡人:法務一科   游審核員

    聯絡電話:(03)3396789轉1630

     

  • 更新日期:106/05/23


106.05.23-固定資產未達耐用年數報廢損失之認列規定

張貼者:2017年5月25日 下午5:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  •       本局表示,固定資產於未達耐用年限因特定事故而毀滅或廢棄時,雖經會計師所得稅查核簽證申報報告「核實認定」,稽徵機關亦得實質調查審認。
          本局舉例說明,甲公司103年度列報未達耐用年限之固定資產報廢損失,惟未提示報廢事實之證明文件,主張依財政部97年11月12日台財稅字第09704548630號令,可依會計師所得稅查核簽證報告列報未達耐用年限之固定資產報廢損失。然本局於查核時發現,甲公司會計師營利事業所得稅簽證申報查核報告並未詳載報廢事實,且簽證會計師對系爭報廢固定資產執行之查核程序僅係抽查財產異動單並與帳載紀錄核對,並未於實際報廢時監毀,是仍請甲公司提示具體證明文件供核實認定。
          本局進一步說明,固定資產報廢處理,涉及將資產毀滅、廢棄或變賣,且毀滅、廢棄或變賣均有外在資料可供查證,始得認列損益;如於毀滅或廢棄時有委外處理費用,亦可列報費用,廢料之變賣收益則應列為營業外之收入。營利事業如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠為您服務。
    新聞稿聯絡人:法務一科   呂審核員 
    聯絡電話:(03)3396789轉1629

  • 更新日期:106/05/23


106.05.23-營利事業以債權憑證列報呆帳損失,應於呆帳確定年度認列

張貼者:2017年5月25日 下午5:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  •       本局表示,營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,經申請法院強制執行後,如債務人財產不足清償債務,或無財產可供強制執行,由法院發給債權憑證者,當年度得以呆帳損失列帳。
      本局舉例說明,甲公司102年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失380餘萬元,並提出臺灣板橋地方法院發給之乙公司98年度債權憑證為憑,因非屬102年度始確定之呆帳損失,否准認列。甲公司申請復查,另主張該公司102年度營業收入中有部分係來自丙公司,應收帳款因丙公司無預警倒閉,當年度已無法收回,提示臺灣高雄地方法院發給之丙公司債權憑證要求准予列報損失,惟查該債權憑證核發日期為103年度,亦非屬102年度確定之呆帳損失,仍予否准認列。甲公司不服,提起訴願遭駁回,嗣未提起行政訴訟而告確定。
      本局特別呼籲,營利事業一旦發生呆帳損失,要把握時效,保障債權,一旦無法求償,應取具適當之證明文件,並於實際發生呆帳年度列報損失,以維自身權益。
    新聞稿聯絡人:法務一科   鄭股長 
    聯絡電話:(03)3396789轉1616

     

  • 更新日期:106/05/23


106.05.16-如何辦理塗銷因欠稅遭禁止處分登記之財產?

張貼者:2017年5月25日 下午5:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2017年5月25日 下午5:37 ]

  •  

          本局表示,近來接獲民眾來電詢問,因資金需求,急需處分因欠稅遭稽徵機關禁止處分登記之財產,應如何辦理塗銷?
          本局說明,納稅義務人因欠繳稅捐致財產遭稽徵機關予以禁止處分,必須繳清欠稅或提供相當欠繳稅額之財產作為擔保,才能塗銷禁止處分登記,如一時無力繳清全部欠稅或無其他相當財產可提供擔保,可申請由第三人所有之財產提供擔保,以塗銷原禁止處分登記。
          本局進一步說明,欠稅人申請提供之擔保品如屬第三人不動產,依稅捐稽徵法第11條之1第4款及財政部71年1月19日台財稅第30397號函釋規定,必須提供相當欠稅額之不動產,足以保全欠繳稅捐,並符合易於變價及保管,且無產權糾紛。
          本局呼籲欠稅人,如有欠繳稅捐,應依限儘早完納,以免財產遭稽徵機關禁止處分,影響移轉所有財產權益。
    新聞稿聯絡人:徵收科   彭股長  
    聯絡電話:(03)3396789轉1591

  • 更新日期:106/05/16


106.05.15-提醒採委託取款轉帳繳稅的納稅義務人注意囉! 106年6月1日(申報截止日)指定金融(郵政)機構帳戶應預留足夠金額,避免被加徵利息

張貼者:2017年5月25日 下午5:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


      本局表示:國稅局將於106年6月起陸續辦理105年度綜合所得稅繳稅取款委託提兌作業,提醒納稅義務人留意指定帳戶自結算申報截止日 (106年6月1日)至提兌日止,應預留足夠金額,如經提兌無著或提兌不足,事後將接到補繳稅單,需額外負擔遲延繳納稅款加計利息,請納稅義務人多加注意。
      本局說明,納稅義務人使用繳稅取款委託書繳納綜合所得稅結算申報自繳稅款,扣款不足的原因如屬資料填寫錯誤或結算申報截止日存款不足的案件,應按日加計利息,連同扣款不足的稅款一併徵收。
      本局進一步說明,納稅義務人如欲瞭解提兌情形,可於106年6月15日起至107年4月30日止,至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)依下列路徑【首頁/政府資訊公開/業務系統/綜合所得稅/綜合所得稅委託取款查詢】,依序輸入相關資料後,即可查詢提兌狀況;亦可於6月中、下旬至指定扣款金融機構或郵局補登存摺,或電洽戶籍所在地稽徵機關查詢。
新聞稿聯絡人:徵收科   劉股長 
聯絡電話:(03)3396789轉1581

106.05.10-遺產及贈與稅法修正累進稅率自106年5月12日生效

張貼者:2017年5月25日 下午5:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


本局表示,遺產及贈與稅法部分條文修正案於106年5月10日經總統公布,自今(106)年5月12日生效。
    本局進一步說明,本次修正遺產稅、贈與稅,將稅率結構由單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%,並增設各稅率之課稅級距金額(新稅率級距內容詳附表)。調增遺產稅及贈與稅稅率所增加之稅課收入,撥入依長期照顧服務法設置之特種基金,用於長期照顧服務支出。
    本局提醒納稅義務人,自106年5月12日起發生之繼承或贈與案件,適用修正後稅率之規定,民眾辦理遺產稅或贈與稅申報,對適用稅率不瞭解或有其他相關問題,可就近洽詢各地區國稅局免費服務專線0800-000321,以維護自身權益。
新聞稿聯絡人:審查二科   李股長 
聯絡電話:(03)3396789轉1446

附件

106.05.10-建立個人CFC制度之所得基本稅額條例部分條文修正案業經總統公布

張貼者:2017年5月11日 上午1:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 

  總統今(10)日公布建立個人受控外國企業(CFC)制度之「所得基本稅額條例」部分條文修正案,該制度與營利事業CFC制度將同步實施,施行日期由行政院定之。
  財政部說明,建立反避稅制度是全球化趨勢,我國前已增訂公布所得稅法第43條之3建立營利事業CFC制度,為避免營利事業CFC制度實施後,衍生以個人名義設立CFC方式規避適用之弊端,爰參酌營利事業CFC制度及美、日、韓等國家立法例,建立個人CFC制度,俾與國際稅制接軌,同時建置更周延之反避稅制度,維護租稅公平及國家稅收,重點說明如下:
一、中華民國境內居住之個人及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家或地區之外國企業股份或資本額合計達50%以上,或對該外國企業具有重大影響力者,於該CFC個人股東或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該CFC股份或資本額10%以上之情形,該個人股東應適用CFC課稅規定。
二、個人CFC制度有關CFC定義、當年度盈餘計算、虧損扣抵及避免重複課稅等規定,均比照營利事業CFC制度規範;另有關關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,授權財政部定之。
三、適用個人CFC規定之居住者,應就CFC當年度盈餘計算營利所得,併同當年度海外所得計算個人基本所得額及基本稅額,如海外所得加計CFC營利所得合計數未達新臺幣100萬元者,免計入基本所得額課稅。
  財政部表示,個人CFC制度與營利事業CFC制度將視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議之執行情形,及國際間執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後實施。該部將儘速訂定相關子法規,以提供行政院訂定施行日期,並使納稅義務人可充分瞭解新制規定,維護其權益。

新聞稿聯絡人:吳科長秀琳
聯電話:23228423

106.05.10-立法院財政委員會審查通過「遺產及贈與稅法」第51條、「所得稅法」第112條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、第60條、「貨物稅條例」第31條、「菸酒稅法」第18條、第23條及「規費法」第20條修

張貼者:2017年5月11日 上午1:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



*詳細內容
 
  行政院函請立法院審議之「遺產及贈與稅法」第51條、「所得稅法」第112條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、第60條、「貨物稅條例」第31條、「菸酒稅法」第18條、第23條及「規費法」第20條修正草案,業於今(10)日經立法院第9屆第3會期財政委員會第17次全體委員會議審查完竣。主要修正內容如下:
一、刪除上開稅法及規費法有關滯納金加徵利息之規定。
二、刪除所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例及菸酒稅法有關滯報金、怠報金加徵滯納金及利息之規定。
三、增訂上開稅法有關因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由,致不能於法定期間內繳清稅捐,得於其原因消滅後10日內,提出具體證明,向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者,免予加徵滯納金之規定。
  財政部指出,上開修正草案關於刪除滯納金加徵利息之規定,符合司法院釋字第746號解釋意旨;刪除關於滯報金、怠報金加徵滯納金及利息之規定,係考量滯報金及怠報金具行為罰性質,不宜加徵滯納金及利息。本次修法有助落實公平合理課稅,維護人民權益及符合憲法比例原則,該部將賡續與立法委員溝通說明,俾利上開修正草案儘速完成三讀。
新聞稿聯絡人:吳科長惠綺
聯絡電話:02-2322-8193

106.05.10-遺產及贈與稅法部分條文修正案業經總統公布

張貼者:2017年5月11日 上午1:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



 
*詳細內容
 

  財政部表示,遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法部分條文修正案於今(10)日經總統公布,自今(106)年5月12日生效,其修正重點如下:
一、修正第13條、第19條
將遺贈稅稅率結構由單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%,並增設各稅率之課稅級距金額(新稅率級距內容詳附表)。
二、增訂第58條之2
調增遺贈稅稅率所增加之稅課收入,撥入依長期照顧服務法設置之特種基金,用於長期照顧服務(下稱長照)支出,不適用財政收支劃分法之規定。
  財政部說明,本次修正遺贈稅稅率係為落實課徵目的及符合社會期待,配合長期照顧服務法第15條之修正,以調高遺贈稅稅率所增加之稅課收入作為長照特種基金來源,每年約可挹注長照財源新臺幣63億元,將有助於長照制度永續發展。
  財政部進一步提醒納稅義務人,上開遺贈稅法修正生效日(106年5月12日)起發生之繼承或贈與案件,適用修正後稅率之規定,民眾辦理遺產稅或贈與稅申報,對適用稅率不瞭解或有其他相關問題,可就近向各地區國稅局洽詢。

新聞稿聯絡人:羅科長珮儒
聯絡電話:(02)2322-8147


106.05.09-機關團體銷售貨物或勞務適用盈虧互抵之規定

張貼者:2017年5月9日 上午3:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


      本局表示,依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第3條第1項規定,機關團體銷售貨物或勞務之所得,除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出時,得將該不足支應部分扣除外,應依法課徵所得稅;其銷售貨物或勞務之虧損,准比照公司組織之營利事業,如符合所得稅法第39條但書規定,得自以後10年度銷售貨物或勞務之所得中扣除。
      本局進一步表示,機關團體適用盈虧互抵僅限於銷售貨物或勞務之虧損,並不包括非銷售貨物或勞務之虧損,例如甲財團法人103及104年度結算申報均經會計師查核簽證,103年度申報短絀320萬元,其中120萬元為銷售貨物或勞務虧損、 200萬元為非銷售貨物或勞務虧損;104年度結餘650萬元,其中銷售貨物或勞務所得510萬元,非銷售貨物或勞務所得140萬元,並符合免稅標準規定,則該財團法人104年度銷售貨物或勞務課稅所得額為390萬元(= 104年度銷售貨物或勞務所得510萬元-103年度銷售貨物或勞務虧損120萬元)。
      機關團體如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   江股長 
聯絡電話:(03)3396789轉1320

1-10 of 18