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04月


1060428--105年度營利事業所得稅結算申報書修訂重點

張貼者:2017年4月27日 下午6:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,配合端午連續假期,105年度營利事業所得稅結算申報期間,自今(106)年5月1日至6月1日止,提醒營利事業應依期限辦理結算申報,並利用網路申報完稅,省時又便利。
      為使營利事業充分瞭解105年度營利事業所得稅結算申報書修訂重點,本局臚列如下:
一、簡化申報書:
為節能減碳及減少申報頁次,將「財產目錄」及其他非屬必填頁次【房地合一明細表、噸位稅制明細表、公司股東(獨資資本主、合夥人)股份(股票、出資額)轉讓通報表及105年12月31日止已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅之餘額計算明細表】,移至「其他申報書表」,並與「租稅減免附冊」及「關係人交易申報書表」改以電子檔案供營利事業下載,不再印製紙本。   
二、便民措施:
基於簡政便民及降低稽徵成本考量,105年7月25日中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法第6條刪除檢附申請表規定,申報適用增僱員工(含24歲以下)薪資費用加成減除租稅優惠者,祇需於結算申報時填寫租稅減免附冊第A18頁明細表,無須再填報申請表。
本局進一步說明,因申請、審查及營利事業所得稅結算申報單位均為公司或商業登記所在地之稅捐稽徵機關,且申請期間與營利事業所得稅申報期間相同,該辦法即刪除檢附申請表之申請程序規定,併入結算申報程序中辦理。
三、申報注意事項:
(一)公司申請適用產業創新條例第12條之1租稅優惠者,應將中央目的事業主管機關核發之智慧財產權認定函及相關證明文件,於當年度結算申報期間屆滿前送公司所在地之稅捐稽徵機關,以符合申請程序。
(二)公司同時符合產業創新條例第10條、第12條之1第1項及中小企業發展條例第35條第1項規定研究發展支出適用投資抵減稅額或加倍減除金額者,應於申報時擇一填報,在當年度結算申報期間屆滿後不得變更。
(三)105年度享受下列租稅優惠者,申報時應注意計入基本所得額,以免漏報遭補稅處罰:
 1.依中小企業發展條例第36條之2規定,增僱員工(含24歲以下)薪資費用及調高薪資費用加成減除金額。
2.依產業創新條例第12條之1第1項規定,研究發展支出加倍減除金額。
(四)稅法明定稅額扣抵比率,以四捨五入計算至小數點以下第四位為止,為免申報書金額有誤差,特別在本次申報書載明除稅額扣抵比率外,其餘頁次之比率欄一律計算至小數點以下第二位止,第三位以下無條件捨去,以資明確。
    本局特別提醒,營利事業於辦理105年度營利事業所得稅結算申報時,應注意上開新修訂內容,正確填載並如期申報及繳清稅款,以免影響自身權益。營業事業如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 陳股長
聯絡電話:03-3396789轉1340

1060428營所稅申報常見5大錯誤態樣

張貼者:2017年4月27日 下午6:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

   本局表示,105年度營利事業所得稅結算申報期將屆,為提醒營利事業如期誠實及正確完成申報納稅,避免申報錯誤遭補稅,茲臚列營利事業所得稅結算申報常見錯誤或疏漏態樣如下:
1.營利事業為降低研發成本及風險,使用未取得專利權之專門技術,所支付之代價,不屬於所得稅法第60條無形資產之範圍,無成本攤折規定之適用。
2.營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定計算境外所得在所得來源國之已納所得稅額可扣抵限額時,應以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算限額,而非直接以該境外收入計算。
3.營利事業申報扣除源自與我國有簽租稅協定國家之境外所得可扣抵稅額,惟未申請租稅協定減免稅優惠,該溢繳之扣繳稅款,不得申報扣抵應納稅額。
4.營利事業如有出售所得稅法第4條之1規定之股票者,於計算基本所得額時,應注意持有期間未滿3年之股票交易所得,不適用減半計算基本所得額之規定。
5.會計師辦理年度營利事業所得稅簽證申報案件,於結算申報截止日前辦理更正申報,惟其申報應補繳結算稅款未如期繳納,致不符合所得稅法第39條規定,視為普通申報案件辦理。
      本局特別提醒,營利事業於辦理105年度營利事業所得稅結算申報時,請確實注意檢視有無上述情形,並依相關法令規定正確填報,如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢,或撥打免費服務電話0800-000321,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 華股長
聯絡電話:03-3396789轉1350

1060428「產業創新條例」修訂第10條放寬研發投資抵減年限及抵減率,105年度營利事業所得稅結算申報案件可適用

張貼者:2017年4月27日 下午6:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,為鼓勵公司持續投入創新研發活動,配合產業界實際需求及落實政策效果,104年12月30日公布修正「產業創新條例」第10條,增訂抵減年限延長至3年,抵減率調降至10%,公司於辦理105年度營利事業所得稅結算申報時,得選擇以「抵減率15%、抵減年限1年」或「抵減率10%、抵減年限3年」抵減當年度應納營利事業所得稅額,並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限;抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後不得變更。
      本局說明,公司申請適用研究發展支出投資抵減租稅優惠者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月至申報期間截止日內(以105年度採曆年制的公司為例,申請期間為106年2月1日至106年6月1日),檢具有關文件向中央目的事業主管機關(如經濟部工業局)申請研究發展活動之認定。
      本局進一步說明,公司若有(一)專為用於研究發展所購買或使用之專用技術(二)專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用(三)委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用(四)與國內、外公司共同研究發展支出等,須提出專案申請認定者,應與研究發展活動申請認定併案向中央目的事業主管機關提出。
      本局提醒,公司申請適用研究發展支出投資抵減者,除須依限向中央目的事業主管機關申請研究發展活動之認定外,於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報及檢附有關文件送交公司所在地之國稅局,方符合適用投資抵減獎勵之程序要件。
      營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿絡人:審查一科   陳股長

聯絡電話:(03)3396789轉1340

1060426---105年度綜合所得稅結算申報各項便民服務措施

張貼者:2017年4月25日 下午5:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  本局表示,因應今(106)年5月端午節連續假期(5月27日至30日),調整放假日,致減少納稅義務人法定申報日數,105年度所得稅結算申報期間調整為106年5月1日起至6月1日止;查詢所得及扣除額資料期間則自106年4月28日起至6月1日止。
      本局說明,今年5月提供查詢之所得及扣除額資料範圍,所得部分新增個人自不具僱傭關係高爾夫球場分得之球童費(薪資所得)、「智慧財產權作價入股股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單」及「獎酬員工股份基礎給付股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單」等3項所得資料;扣除額部分則新增符合身心障礙者權益保障法規定之醫療輔具並向主管機關申請補助者,其輔具支出超出補助部分之醫藥費資料。
      另為兼顧民眾權益,納稅義務人、配偶、滿20歲子女或直系尊親屬,除得申請所得及扣除額資料與納稅義務人資料分開提供外,新增得申請不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額資料」,一經申請,申請人申請年度及以後年度之扣除額資料將不納入提供查詢之範圍,但嗣後如民眾仍有查詢之需求,仍可攜帶本人身分證正本親自至國稅局申請,列印相關資料明細清單。
      另外,105年度綜合所得稅稅額試算書表將於106年4月25日前送交郵局寄發,如經郵局投遞3次(含假日投遞)不著,即留置郵局招領,本局特別提醒,配合一例一休實施,原夜間投遞取消,僅於假日投遞。民眾如欲查詢是否適用稅額試算服務,自106年4月25日起可至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)、撥打免付費電話0800-000321或臨櫃查詢。
      本局進一步說明,為鼓勵民眾以健保卡辦理105年度綜合所得稅網路申報,民眾除可於衛生福利部中央健康保險署網頁申請註冊外,本局自即日起至6月1日止,亦設置專櫃提供健保卡註冊服務,民眾只要持國民身分證親自或委託代理人至國稅局即可辦理健保卡註冊,註冊完成後,民眾可使用「健保卡+密碼」,透過網路申報綜合所得稅,不用出門,輕輕鬆鬆完成綜合所得稅申報。
    如有任何申報問題,請撥打免費服務電話:0800-000321洽詢。

新聞稿聯絡人:審查二科   郭股長

聯絡電話:(03)3396789轉1406

 

1060426營業人切勿心存僥倖,短漏報二聯式收銀機發票銷售額逃漏稅

張貼者:2017年4月25日 下午5:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,營業人銷售貨物或勞務,使用收銀機開立二聯式統一發票,於每期申報營業稅銷售額所檢附之收銀機統一發票明細表,應載明每部收銀機每日開立統一發票起訖號碼、應稅發票總金額、免稅銷售額及作廢發票號碼,彙總計算當期銷售總額,並應詳細核對收銀機日報表及月報表,覈實申報銷售額及稅額,以免因短漏報銷售額而受罰。
      本局近來發現轄內某知名商號,不論在平面媒體、電視媒體或網路部落客的介紹,都是熱門火紅的排隊店家,經現場實地消費,排隊人潮亦如網路所言大排長龍,營業人雖都依規定開立統一發票,惟經運用營業稅資料庫分析,發現該營業人申報銷售額與實際營業狀況明顯不符,嗣經調查查獲該營業人104年度涉有短漏報銷售額1,860萬餘元,依規定補徵營業稅額及處罰鍰合計達140萬餘元。
      本局進一步呼籲,營業人勿抱持著僥倖心態,以為二聯式發票不易勾稽,故意短漏報銷售額及稅額,為遏止不法逃漏,本局將針對此類案件運用電腦系統分析加強列選查核;營業人如有前開違漏情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

新聞稿聯絡人:審查四科   王股長

聯絡電話:(03)3396789轉1241

 

1060426營業人漏進漏銷係屬各具獨立性之違章行為,應分別處以行為罰及漏稅罰

張貼者:2017年4月25日 下午5:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 本局表示,營業人進貨未依規定取得進貨憑證,並於銷貨時亦未依規定開立統一發票及申報銷售額,致漏未繳納營業稅之漏進漏銷案件,倘經查獲,除進貨未依規定取得進貨憑證部分,應依稅捐稽徵法第44條規定按查明認定總額處以5%之罰鍰(處罰金額最高不得超過100萬元)外,銷貨時漏開統一發票部分,亦應依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條(以下簡稱營業稅法)第1項第3款規定,擇一從重處罰。
      本局舉例說明,轄內營業人甲公司銷售寵物用品,經本局依其銀行帳戶資金存入及支出款項,分別查核其上下游之買賣交易對象,查獲甲公司銷貨對象存入款金額大於其申報之銷售額,甲公司負責人坦承漏開統一發票及漏報銷售額1,200萬元(未稅);又其向乙公司購進寵物電剪用品1,000萬元(未稅)未依規定取得進項統一發票,亦經乙公司負責人承認違章屬實。本局遂就甲公司銷貨時漏開統一發票1,200萬元部分,除補徵營業稅60萬元外,並依營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰90萬元;另進貨未依規定取得進貨憑證部分,依稅捐稽徵法第44條規定按查明認定總額1,000萬元處5%之罰鍰50萬元。
      本局特別提醒,營業人進貨未依規定取得進項憑證與銷貨時應給與他人憑證而未給與致漏報銷售額之行為,於法律評價上為各具獨立性之違章行為,應屬數個違反行政法上作為義務得予併罰之情形,倘經查獲是類漏進漏銷案件,進貨部分及銷貨部分應分別依規定處以行為罰及漏稅罰,籲請營業人注意進貨時應依規定取得進項憑證,銷貨時亦應依規定開立統一發票,以維自身權益。

新聞稿聯絡人:法務一科   陳審核員

聯絡電話:(03)3396789轉1641

1060420境外電商業者自106年5月1日起銷售電子勞務予境內自然人,應辦理稅籍登記並報繳營業稅

張貼者:2017年4月19日 下午8:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,近年來隨著網路快速發展,國人利用網路或行動裝置向境外電商業者購買電子勞務情形日漸頻繁,為掌握稅源及維護境內、外營業人之課稅公平性,加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案,業於105年12月28日經總統公布,明定自106年5月1日起,在我國境內無固定營業場所之境外電商業者銷售電子勞務予境內自然人,應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。
      本局說明,財政部考量境外電商業者依從成本,為便利業者辦理稅籍登記,參考歐盟及韓國等國家作法,採線上登記制度,建置簡易登記及報繳稅平台,境外電商業者應自行或委託我國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為報稅代理人,依規定至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw/境外電商課稅專區)申請稅籍登記及申報繳納營業稅,且為使國內、外電商業者租稅負擔衡平,境外電商業者應辦理稅籍登記門檻為年銷售額新臺幣48萬元。
      本局為加強宣導境外電商營業稅課稅新制,針對境外電商業者、經由境外電商業者銷售電子勞務之營業人、律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理人等,於106年4月12日至14日分別在新北、桃園、新竹及宜蘭等地區辦理4場宣導講習會,且本局網頁設置「境外電商課稅專區」提供本局諮詢窗口及相關法規資訊,如有相關稅務疑問,請至本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)「境外電商課稅專區」查詢或向諮詢窗口洽詢,本局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:審查四科   黃審核員

聯絡電話:(03)3396789轉1256

1060420自有房屋無償借予他人供營業或執行業務者使用,仍應設算核課租賃所得

張貼者:2017年4月19日 下午5:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

自有房屋無償借予他人供營業或執行業務者使用,仍應設算核課租賃所得

      本局表示,依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
      本局舉例說明,轄內納稅義務人甲君將自有房屋無償借予其叔父乙君經營電器行,未列報租賃所得,經稽徵機關按當地一般租金標準核定甲君租賃所得77,000元,並補徵所得稅額,甲君主張該自有房屋係基於親屬間情誼無償借予其叔父使用,故無簽訂租賃契約,實際無租賃事實云云,申請復查。案經本局以系爭房屋有設籍營業,縱雙方無約定租賃事實,仍應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,遂駁回其復查申請。
      本局並進一步指出,個人將自有房屋無償借與他人(指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人),且經查明非供營業或執行業務者使用,是不須計算租賃收入,但是供營業或執行業務者使用,縱未收取租金,稽徵機關仍將依法設算核課租賃所得,提醒民眾務須注意。

新聞稿聯絡人:法務二科   陳股長

聯絡電話:(03)3396789轉1661

1060418個人轉讓未發行股票之公司股份屬財產交易所得

張貼者:2017年4月17日 下午7:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,股東轉讓未依公司法第162條規定簽證之公司股票,核非證券交易,係轉讓其出資額,屬證券以外之財產交易損益,應併入綜合所得總額辦理結算申報。
      本局說明,未發行股票之股份有限公司股東,轉讓股份時所出具之「股份轉讓證書」或「股份過戶書」,並非表彰一定價值之權利憑證,受讓該等書證者,僅發生向出讓人請求讓與該等書證所表彰價值之請求權,屬債權憑據之一種。
      本局補充說明,個人出售上市(櫃)、未上市(櫃)或興櫃股票之所得係屬證券交易所得,依據總統104年12月2日華總一義字第10400140891號令公布修正所得稅法第4條之1、第14條之2及第126條條文,自105年度起停止課徵證券交易所得稅;如有任何申報問題,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細說明。

新聞稿聯絡人:審查二科   邱股長

聯絡電話:(03)3396789轉1436

1060418消費者依據貨物稅條例第12條之5申請退還貨物稅,是否需要併入所得課稅?

張貼者:2017年4月17日 下午7:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2017年4月17日 下午7:10 ]

本局表示,產製廠商或進口人依貨物稅條例第12條之5規定向稽徵機關申請退還新車貨物稅時,產製廠商及進口人取得稽徵機關核退定額之貨物稅轉交與消費者,屬代收代付性質,無取具銷貨折讓單問題;若收付間無差額,亦不生所得課稅問題。
      本局進一步說明,消費者領取之貨物稅退稅款,核屬政府補助性質,若消費者為個人時,係所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,並以收入之100%認列成本及必要費用,扣繳義務人免依所得稅法第89條第3項規定,列單申報主管稽徵機關。若消費者為營利事業時,應列入取得年度之收入,依所得稅法第24條規定,計算營利事業所得額課稅。
      民眾如要查詢中古汽、機車報廢或出口換購新車定額減徵新車貨物稅進度,可透過財政部稅務入口網/稅務資訊/中古汽、機車報廢或出口換購新車定額減徵新車貨物稅作業專區/消費者進度查詢(http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW214W)。

新聞稿聯絡人:審查三科   蘇股長 

聯絡電話:(03)3396789轉1471

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