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105.09.30個人受雇於境內公司,為雇主目的出差至境外客戶提供技術服務,所領取之勞務報酬,仍屬中國民國來源所得,應依法課徵綜合所得稅

張貼者:2016年9月30日 上午12:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局豐原分局表示,公司依照合約計畫或客戶要求派員赴中華民國境外提供技術服務,該員工取自境內公司給付之勞務報酬,仍屬中華民國來源所得,應依法課徵綜合所得稅。
  該分局舉例說明,甲君受雇於境內A公司,經A公司派遣至境外客戶提供售後及客製化修改服務,甲君雖於境外提供勞務,惟領取之報酬係由境內A公司給付,且該勞務提供係基於A公司與境外客戶之市場交易行為,是甲君領取之勞務報酬,仍屬中華民國來源所得,應併計個人綜合所得課徵綜合所得稅。
  如有任何問題歡迎撥打免費服務電話:0800-000321洽詢,該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:豐原分局綜合所得稅課紀淑英
聯絡電話︰04-25291040轉207

105.09.30扣繳單位給付租金予房東,應依規定辦理扣繳及填發扣(免)繳憑單

張貼者:2016年9月30日 上午12:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

中區國稅局豐原分局表示,機關、團體、營利事業及執行業務者向中華民國境內居住之個人房東承租房屋,扣繳義務人應在每次給付租金時扣取10﹪稅款,於次月10日前向公庫繳納扣繳稅款,並在次年1月底前向國稅局申報扣(免)繳憑單。
  該分局進一步說明:扣繳稅款目的在掌握稅源,扣繳義務人未依規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下罰鍰;其未於期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實補報扣繳憑單者,按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下罰鍰。
  該分局特別提醒各扣繳義務人請自行檢視,若發現有短漏扣繳稅款及申報情事,請儘速自動補繳稅款並向國稅局辦理補報。
  如有任何問題歡迎撥打免費服務電話:0800-000321洽詢,該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:豐原分局綜所稅課廖適瑜
聯絡電話︰04-25291040轉203

105.09.30使用商品禮券購物,營業人不用再開立統一發票

張貼者:2016年9月30日 上午12:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

中秋佳節剛結束,屢有民眾詢問,以老闆犒賞的禮券購物為何沒有拿到發票?
南區國稅局表示,隨著時代進步,傳統送禮的物品未必能盡如人意,為犒賞員工的辛勞,公司常以經濟實惠的禮券贈送員工。目前營業人發行的禮券有兩種,禮券上載明憑券兌付一定數量之貨物者,為商品禮券。依統一發票使用辦法第14條規定,營業人應於「出售禮券」時開立統一發票;若禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以兌購貨物者,為現金禮券,應於持有人「兌付貨物時」開立統一發票。所以消費者如果持有載明憑券兌付一定數量貨物之商品禮券購物,因營業人已於銷售禮券時開立統一發票,所以消費者購物兌付時不會再收到營業人開立的統一發票。
該局進一步說明,為避免買賣雙方紛爭,民眾消費購物前可先行檢視禮券上印製之注意事項,如為僅記載金額之現金禮券,請記得索取統一發票;如為商品禮券,營業人不用再開立統一發票。

新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051


更新日期: 105/09/30 

105.09.30營利事業買賣外匯賺取匯差,應依規定申報

張貼者:2016年9月30日 上午12:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業從事外匯交易之所得應按所得稅法第24條規定,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額,依規定申報。
該局說明,營利事業從事外匯交易如進貨、銷貨產生之外匯收支,因入帳匯率與結匯匯率變動產生之損益,應按兌換盈益或虧損入帳;而非為經常買進、賣出之營利活動而持有之財產,如外幣資產,因買賣或幣別轉換之損益,亦應列報為收益或損失。據此,營利事業不論從事外匯交易目的為何,其交易所發生之所得或損失,應按收入減除各項成本費用、損失後之餘額併入營利事業所得額計算,依法課徵營利事業所得稅。
該局舉例說明,該局於查核A公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司漏未申報買賣外幣資產利得30餘萬元,經查該公司因日圓匯率變動大,為賺取外匯匯差,以美金9萬元結購日圓900萬餘元,嗣日圓升值後再結售為美金10萬元,該筆交易賺取美金匯差1萬元約台幣30餘萬元漏未申報,故遭補稅並處以罰鍰。
該局呼籲,營利事業從事外匯交易不論其交易屬利得或損失,應併計營利事業所得申報,以免因漏報所得遭補稅處罰。
 (聯絡人:中南稽徵所李股長;電話2586-8885分機360)


105.09.30營利事業列報債權逾期2年之呆帳損失應檢附適當之證明文件

張貼者:2016年9月30日 上午12:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,依營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定,營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有下列情事之一者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。(一)債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者。(二)債權中有逾期兩年,經催收後,未經收取本金或利息者。上述債權逾期二年之計算,係自該項債權原到期應行償還之次日起算;債務人於上述到期日以後償還部分債款者,亦同。
     本局特別指出,債權中有逾期2年,經催收後未經收取本金或利息者,可視為實際發生呆帳損失,惟應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明(包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件),所以營利事業如未取得上揭證明文件,即便債權已逾2年未收取,仍不得認列為呆帳損失。
     本局進一步說明,呆帳損失之申報,應依稅法相關規定取具相關證明文件,憑以認定。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(網址為http//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科   黃審核員

聯絡電話:(03)3396789轉1363

105.09.30公司虧損年度應先減除免計入所得額之投資收益後,以其餘額盈虧互抵

張貼者:2016年9月30日 上午12:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,依所得稅法第39條規定,以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年度純益中扣除後,再行核課。
     本局指出,依財政部66年3月9日台財稅第31580號函釋規定,公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定,自本年度純益額中扣除前10年各期核定虧損者,應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益,先行抵減各該期之核定虧損後,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。
     本局查核轄內某公司103年度營利事業所得稅結算申報案,列報前10年核定虧損本年度扣除額1,200萬元,經核係屬該公司102年度經稽徵機關核定之虧損,且該公司102年度免計入所得額之投資收益為1,000萬元,依前開財政部函釋規定102年度核定虧損得於以後年度適用虧損扣除之金額為200萬元(1,200萬元- 1,000萬元),經本局核定補稅170萬元。
     納稅義務人如有任何疑問,可至本局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科   曾審核員

聯絡電話:(03)3396789轉1377

 

105.09.30適用最低稅負制營利事業,申請證券及期貨交易等損失自以後年度所得額扣除,應按損失發生年度順序,逐年依序扣除

張貼者:2016年9月30日 上午12:31社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,營利事業計算其依所得基本稅額條例第7條第1項第1款及第9款規定加計之所得額時,如有同條第2項規定經稽徵機關核定之損失,「得」自損失發生年度之次年度起5年內,從當年度各該款所得額中減除。
  依財政部101年8月29日台財稅字第10100119890號令規定,營利事業「得」適用虧損自以後年度所得額扣除,並非指營利事業適用虧損自以後年度所得額扣除時,得自行選擇扣除順序;各該稅款所得額中扣除之順序,應按損失發生年度順序,逐年依序扣除。若當年度無各該款所得額可供扣除或扣除後尚有未扣除餘額者,始得遞延至以後年度扣除。
  本局舉例說明,假設甲公司100年度至103年度證券交易所得(損失)分別為(2,500)萬元、(1,000)萬元、3,000萬元及5,000萬元;102年度及103年度課稅所得額分別為(5,000)萬元及2,000萬元。則甲公司102及103年度申報計算基本所得額時,其100及101年度證券交易損失應依序自102年度及103年度證券交易所得中扣除:(如附件)
  本局呼籲,營利事業於辦理最低稅負申報計算應加計證券及期貨交易所得及國際金融業務分行所得時,如有經稽徵機關核定之前5年損失可供扣除,應按各該款損失發生年度順序,以當年度各該款所得額為限,逐年依序扣除,尚不得自行選擇扣除年度及金額。 
   營利事業如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科   陳股長

聯絡電話:(03)3396789轉1340

105.09.30機關團體如與其捐贈人、董監事間有業務上或財務上不正當往來,當心遭國稅局補稅

張貼者:2016年9月30日 上午12:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 本局表示,教育文化公益慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)如與其捐贈人、董監事間在業務上或財務上有不正當往來,致違反教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(以下簡稱免稅標準)第2條第1項第7款規定者,當心遭國稅局就當年度全部結餘款補稅。
     本局說明,某財團法人100至103年度間,其董事長侵占資產及挪用公款,經地方法院檢察署查獲並起訴,因該財團法人涉嫌與董事間業務及財務上不正當往來,遭國稅局以其違反免稅標準第2條第1項第7款規定,就前揭各年度結餘款補稅。
     本局特別呼籲機關團體應注意免稅標準第2條第1項各款相關規定,以避免因不符免稅標準規定而遭國稅局就全部結餘款補稅,以維護自身權益。
     機關團體如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科   江股長

聯絡電話:(03)3396789轉1320

105.09.30繼承不動產所立契據如何貼用印花稅票?

張貼者:2016年9月30日 上午12:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

臺中訊)陳先生兄弟三人繼承父親之遺產,欲以公同共有辦理繼承,向地方稅務局詢問是否要繳印花稅?

  臺中市政府地方稅務局表示,繼承人遺產分割協議書,如包括不動產分割在內,且係持憑該分割協議書向主管機關申請物權登記者,該協議書就分割不動產部分,核屬印花稅法第5條第5款典賣讓受及分割不動產契據,應就分割不動產部分按協議成立時價值之千分之一,貼用印花稅票。

  該局進一步說明:若繼承人未訂遺產分割協議書,僅持土地登記清冊申請物權登記為公共同有者,因該清冊並未載明協議辦理之內容,則該清冊不具上開規定買賣、交換、贈與或分割不動產之性質者,核非屬印花稅之課稅範圍,無需貼用印花稅票。

  如有任何問題,可利用0800-086969免費電話或04-225850001接電話客服中心,將有專人提供服務。

105.09.30實作實算之承攬契約如何貼用印花稅票?

張貼者:2016年9月30日 上午12:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

甲公司與營造廠簽訂按完工後實際結算價額付款的工程承攬合約,其會計人員詢問地方稅務局要如何貼用印花稅票?
稅務局表示:工程承攬合約應按合約金額貼用千分之一的印花稅票,如合約上沒有載明工程總價,必須工作完成後才能計算出確實金額者,應在合約書立後交付或使用時,先以預計金額貼用印花稅票,等到工作完成時,再按確實金額補足應貼之印花稅票或退還溢貼之印花稅額。
該局進一步說明:上開承攬契據,若因中途無法施工而終止契約,屬契約無法履行,與印花稅法施行細則第9條所稱工作完成尚有不同,則已貼之印花稅票金額無法申請退還。為維護權益,建議是類承攬契約勿預計貼用過多印花稅票。
如有任何疑問,請向該局消費稅科洽詢,電話:7748893。


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