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105.04.29營利事業適用中小企業增僱員工薪資費用加成減除租稅優惠者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申

張貼者:2016年4月28日 下午5:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2016年4月28日 下午5:41 ]

本局表示,104年度營利事業所得稅結算申報期間將屆,營利事業如欲申請適用中小企業發展條例第36條之2第1項增僱員工薪資費用加成按130%限度內減除之租稅優惠者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時(以今年會計年度採曆年制之公司為例,應於105年5月1日至5月31日止提出),填報中小企業增僱員工薪資費用加成減除申請表、切結書及相關證明文件,並於營利事業所得稅結算申報書表封面勾選申請適用該項租稅優惠。逾期申請者,不予受理。
本局並提醒,依據財政部105年1月27日公告,有關增僱本國籍員工之薪資費用加成減除,屬減免營利事業所得額之租稅優惠,應依所得基本稅額條例第7條第1項第10款規定,計入營利事業之基本所得額。
本局進一步說明,適用優惠之營利事業,可至本局網站「首頁>分稅導覽>營利事業所得稅>書表下載」下載申請書及切結書,於辦理當年度結算申報時,依式填報及檢附有關文件,送交營利事業所在地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處,方符合適用獎勵之程序要件。有關申請日之認定,以申請表送達公司或商業登記所在地之稅捐稽徵機關之日期為準;但以掛號郵寄方式提出者,以交郵當日之郵戳所載日期為準。
本局提醒,薪資費用加成減除優惠申請,與採網路申報之相關附件可延至6月30日前寄交之作業期限不同,請適用優惠之營利事業注意,於申報期限內提出申請,並應將上述增僱員工薪資費用加成減除金額,計入營利事業之基本所得額,以維護自身權益。
營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(http//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 陳股長

聯絡電話:(03)3396789轉1340

105.04.25非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業104年度營所稅欲採擴大書審申報者,應注意於申報期限截止前「繳清應納稅款」之規定。

張貼者:2016年4月24日 下午11:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:104年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點業經財政

10521日台財稅字第10400697450號令訂定發布。依該要點規定,營利事業全年營業

收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得

課稅之所得額】合計在新臺幣3,000萬元以下,其年度結算申報,書表齊全,自行依法調整之純

益率在書面審核純益率標準以上,並於申報期限截止前繳清應納稅款者(獨資、合夥組織以其全

年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額),國稅局可就其申報

案件予以書面審核。

該局進一步表示:因所得稅法第71條第2項修正後,非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業自辦

104年度營利事業所得稅結算申報,須計算及繳納其應納之結算稅額。營利事業選擇適用擴

大書面審核結算申報之案件,於申報期限截止前,若有應納稅款而未繳,依規定無法適用擴大

書面審核實施要點。

該局特別提醒104年度營所稅欲採擴大書審申報的獨資、合夥組織,應注意於申報期限截止前「繳

清應納稅款」之規定,避免喪失適用擴大書面審核報稅的權利。【#135

新聞稿提供單位:楠梓稽徵所 職稱:股長 姓名:王美芳

聯絡電話:(077256600 分機:5030

105.04.25工程雖未取得驗收證明,惟已交付使用,仍應列報完工

張貼者:2016年4月24日 下午11:27社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局表示,營利事業承攬工程,其完工日期之認定係依據營利事業所得稅查核準則第24條第3項規定,應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準,如無法查考實際完成日期,其屬承造建築物工程,應以主管機關核發使用執照日期為準;其屬承造非建築物之工程者,應以委建人驗收日期為準。
該局說明,轄區內甲工程公司承攬乙公司之辦公室建築物工程,並追加「燈具工程」及「裝修工程」,該建築物工程於101年度完工並交付乙公司,惟甲公司僅認列建築物工程收入,追加「燈具工程」及「水電工程」仍帳列在建工程,經該局查獲除補稅外並按所漏稅額處以罰鍰。甲公司不服主張,「燈具工程」及「裝修工程」為非建築物,101年度尚未取得驗收證明,應以委建人出具驗收日期102年度為準;惟該2項工程委建人(乙公司)已於101年度帳列資產,並提列折舊,顯示該追加工程於101年度已交付委建人受領使用中,委建人雖於102年度始出具驗收證明,仍應依規定以實際完成交由委建人受領之日期101年度認列收入,本案經復查未獲變更,提起訴願亦遭駁回確定。
該局特別提醒,營利事業承攬工程,應注意工程實際完工日期之相關規定,並依實際完工日期申報收入,以免影響損益之計算,造成漏報而遭補稅處罰。

新聞稿聯絡人:法務一科蔡稽核 06-2298068

105.04.20領有佃農補償費之承租人應依規定辦理綜合所得稅結算申報

張貼者:2016年4月19日 下午5:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

洪先生詢問:個人為佃農身分,向地主承租耕地,去(104)年因地主終止租約給予土地補償費及農作改良物補償費,是否須列報綜合所得稅?

高雄國稅局說明:佃農承租耕地,因地主終止租約,依平均地權條例第77條規定,給予佃農土地補償費,屬所得稅法第14條第3項規定之變動所得,以其半數合併申報繳納104年度綜合所得稅。

高雄國稅局指出,佃農除領有土地補償費外,另領有農作改良物補償費者,其農作改良物補償費若係賠償佃農所受損害部分,免納所得稅。若其受領補償非屬填補佃農所受損害部分,核屬所得稅法第14條第1項第9類規定之其他所得,應依法課徵綜合所得稅。

高雄國稅局提醒,地主若確係依平均地權條例第77條規定收回原耕地三七五減租條例之耕地給予佃農之土地補償費及農作改良物補償費,其土地補償費佃農得僅以半數作為當年度所得課稅,其餘半數免稅;另農作改良物補償費若係賠償佃農所受損害部分,免納所得稅。【#125



新聞稿提供單位:審查二科 職稱:稅務員 姓名:張秀珍

聯絡電話:(077256600 分機:7256

105.04.20個人對依法設置之私立學校家長會之捐贈申報綜所稅列舉捐贈扣除額之規定

張貼者:2016年4月19日 下午5:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2016年4月19日 下午5:12 ]

財政部臺北國稅局表示,依據相關法令規定向主管機關登記或立案成立之各級私立學校家長會,核屬所得稅法第11條第4項規定所稱之團體,所以,個人對私立學校家長會之捐贈,可於申報當年度綜合所得稅時,列報捐贈扣除額。
該局說明,個人對私立學校家長會之捐贈,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,其列報扣除之總額最高不得超過綜合所得總額20%。
該局進一步舉例說明,甲君於申報103年度綜合所得稅時,將捐給某大學家長會120萬元填寫申報書於「依私立學校法第62條規定之捐贈」欄內,全額列報扣除,惟查甲君該筆捐贈非屬透過「財團法人私立學校興學基金會」對私立學校之捐贈,經稅捐稽徵機關轉正為一般捐贈,重新計算甲君103年度捐贈總額已超過綜合所得總額20%,經剔除超限部分,計補徵稅款30萬餘元。
該局提醒,個人對私立學校家長會之捐贈,須依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,與其他對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈合併計算,其列報扣除之金額最高不得超過綜合所得總額20%,若有超限情形,超過部分將會被稽徵機關剔除並補徵稅款。如有不明暸之處,可就近向國稅局洽詢,或利用免費服務電話0800-000321,以維護自身權益。
(大同稽徵所黃股長;電話2585-3833轉分機500)

105.04.13個人賣車子給公司要申報個人一時貿易所得嗎?

張貼者:2016年4月12日 下午5:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

個人出售自用小客車,如非利用個人名義從事汽車買賣者,應適用所得稅法第4條第16款之規定,其交易所得免納所得稅。如有交易損失,依同法施行細則第8條之4規定,亦不得扣除。(財政部80/12/23台財稅第800761311號函)

【函號】:

財政部80/12/23台財稅第800761311號函

【法條】:

所得稅法第4

【要旨】:

非從事汽車買賣之個人出售自用小客車其所得免稅

【內容】:

個人出售自用小客車,如非利用個人名義從事汽車買賣者,應適用所得稅法第4條第16款之規定,其交易所得免納所得稅。如有交易損失,依同法施行細則第8條之4規定,亦不得扣除。(財政部80/12/23台財稅第800761311號函)

105.04.07營利事業列報派駐海外人員費用,除有僱用及支付薪資之事實外,仍應證明其為經營本業及附屬業務所必須

張貼者:2016年4月6日 下午5:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 本局表示,營利事業列報員工薪資支出,除需有僱用及支付薪資之事實外,應先證明員工所從事之工作為經營本業及附屬業務所必須,其支出對價所創造之收入,已全數貢獻(直接或間接)營利事業,且符合費用認列之真實、必要及合理性,依收入與成本費用配合原則,始可核實認列費用。
本局查核某營利事業所得稅結算申報案件時,發現該營利事業申報長期派駐海外員工薪資支出,且主張係為確保順利達成客戶之交貨期限及品質,故派駐員工至供應商,負責生產產品之管控及驗收,惟未能提示足資證明與營業有關之出差報告單及相關證明文件供核,經本局否准認列渠等人員薪資支出、保險費、伙食費及旅費等費用。
本局進一步表示,營利事業如主張派駐海外人員所從事之勞務屬經營本業及附屬業務,應提示下列證明文件供稅務機關核實認列:
一、派駐海外員工之業務職掌及擔任工作細項。
二、營利事業與子公司或關係企業間經濟活動(買賣、委外加工等)之合約(該合約應詳載權利義務關係)或其他足以佐證之資料。
三、依營利事業所得稅查核準則第74條規定,應提示足資證明與營業有關之詳載逐日前往地點、訪洽對象及具體工作明細之出差報告單。
營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至本局網站(http//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 陳股長

聯絡電話:(03)3396789轉1340

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