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105.03.31修正「房地合一課徵所得稅申報作業要點」第4點及第18點

張貼者:2016年3月30日 下午5:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2016年3月30日 下午5:39 ]

配合105年1月1日起實施房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制),財政部業訂定「房地合一課徵所得稅申報作業要點」,俾利實務施行。因應都市更新事業及土地重劃規範與實務,該部於 03/09 修正該要點第4點及第18點,規範納稅義務人實施都市更新事業取得房屋、土地,以及以資金參與自辦土地重劃取得之抵費地,其取得日之認定規定,並修正個人從事房地交易應認屬營利事業之認定條件,俾使規定更臻合理明確。
  財政部說明,該部洽詢都市更新事業及土地重劃業務主管機關內政部意見後,修正本要點第4點第2款第4目及第5目、第18點第1款第2款規定,說明如下:
一、本要點第4點第2款規定房屋、土地取得日之認定
(一)營利事業實施都市更新事業取得都市更新後之房屋、土地,採「協議合建」方式實施者,與「權利變換」規定相同,均以都市更新事業計畫核定之日為該房屋、土地之取得日。
(二)營利事業或個人以資金參與自辦土地重劃取得抵繳出資金額之抵費地,與營利事業受託辦理土地重劃規定相同,均以「重劃計畫書核定之日」為該土地之取得日。
二、個人以自有土地與營利事業合建分售或合建分成認屬本法第11條第2項規定之營利事業,其中認定要件第2目有關個人5年內參與之興建房屋案件數,由現行達2案以上修正為逾2案,俾更臻明確。
  財政部說明,配合新制105年1月1日上路,本次修正規定可溯及至該施行日起適用,以保障納稅義務人權利。
附「房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點、第18點修正對照表」。
新聞稿聯絡人:楊科長純婷
聯絡電話:2322-8423

105.03.29以健保卡辦理綜合所得稅結算申報之新增便民服務措施

張貼者:2016年3月28日 下午5:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部表示,為減輕民眾報稅負擔、提供更便捷之網路報稅管道,該部今(105)年推動納稅義務人(含外僑)利用已申辦「健保卡網路服務註冊」之「健保卡+密碼」為通行碼,透過(外僑)綜合所得稅電子結算申報系統查詢104年度所得、扣除額資料及辦理該年度綜合所得稅結算申報之便民服務措施。
  該部說明,為便利納稅義務人辦理104年度綜合所得稅結算申報,降低民眾依從成本,該部已責令各地區國稅局就本項新增措施加強宣導,納稅義務人可自行至衛生福利部中央健康保險署網站(http://www.nhi.gov.tw/)申辦「健保卡網路服務註冊」,或向國稅局所屬分局、稽徵所及服務處詢問,另於今年5月報稅期間,衛生福利部中央健康保險署亦將派員進駐國稅局輔導民眾辦理健保卡網路服務註冊,歡迎民眾多加利用。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122


105.03.24營利事業支付國外代理商或代銷商之佣金,已辦理結匯者,應提示結匯證明及仲介文件供核

張貼者:2016年3月23日 下午11:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  本局表示,本局轄區A公司102年度營利事業所得稅結算申報,列報佣金支出2千6百萬元,A公司雖提示佣金合約、商業發票及水單(銀行賣出外匯水單收據)及其他相關文件等資料供核,惟經查核除合約簽署人與當時之代表人不符外,另各筆水單之匯款分類皆書明「已進口之貨款(貨物已經國內通關進口後支付之貨款)」核與「貿易佣金及代理費支出(貿易有關的服務所支付之佣金及代理費用)」之匯款分類不符,且提示之文件未載明居間仲介之貨品名稱、數量、價格及交易條件等,無法證明有仲介之事實,否准認列。
本局指出,營利事業所得稅查核準則第92條第1款及第5款第4目前段規定:「一、佣金支出應依所提示之契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,核實認定。……五、佣金支出之原始憑證如下……(四)支付國外代理商或代銷商之佣金,應提示雙方簽訂之合約;已辦理結匯者,應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名(名稱)、地址、結匯金額、日期等之結匯證明。」 是銀行出具之水單為證明匯款人、受款人、支付金額及其性質之原始憑證,皆應與所列報之項目內容一致,方符上開查核準則規定,另列報佣金支出尚須提示居間仲介事實之往來文件,始可據以核實認定。

新聞稿聯絡人:法務一科 游審核員

聯絡電話:(03)3396789轉1630

105.03.21公告個人符合因「調職、非自願離職或其他非自願性因素」交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得按20%稅率課徵房地合一所得稅類型

張貼者:2016年3月20日 下午5:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部於近日公告,個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,致須出售持有期間在2年以下之房屋、土地之情形。符合前開公告情形時,納稅義務人於依房地合一新制規定計算應繳納稅額時,得按較低之20%稅率課徵所得稅。
  財政部說明,房地合一新制業於105年1月1日施行,中華民國境內居住之個人交易該制度課稅範圍之房屋、土地,係依持有期間在1年以內、超過1年未逾2年、超過2年未逾10年、超過10年,分別適用45%、35%、20%及15%稅率。惟符合該部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得適用較低之20%稅率課徵所得稅。該部公告適用案件類型如下:
一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務使用,嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事,或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約,須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。
三、個人因無力清償債務(包括欠稅),其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。
四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房屋、土地負擔醫藥費者。
五、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。
  財政部進一步說明,配合房地合一新制於105年1月1日上路,本次公告規定自該施行日(即105年1月1日)起適用,以保障納稅義務人權利。

新聞稿聯絡人:楊科長純婷
聯絡電話:2322-8423

105.03.17採購佣金和銷售佣金有別, 廠商需正確申報

張貼者:2016年3月16日 下午5:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部關務署表示,海關於實施事後稽核調查進口貨物之交易價格時,偶有發現進口人未正確申報完稅價格、虛報採購佣金增加進口成本,涉嫌逃漏內地稅情事。
  關務署指出,「採購佣金」與「銷售佣金」不同,「採購佣金」係指代理商(中間商)為買方利益代替買方採購進口貨物,所獲得報酬,進口人如能出具與其代理商所簽合約,其內容確實為代替進口人在國外進行採購業務,並經查證該代理商係獨立執行業務且與出口人無關聯,相關支出可認定為採購佣金,視為進口人的活動費用,依關稅法施行細則第12條規定,該支出不必計入進口貨物完稅價格;而「銷售佣金」係指代理商(中間商)為賣方利益代替賣方銷售進口貨物,所獲得報酬,依交易條件由買方支付予代理商(中間商)之銷售佣金,需計入完稅價格。類此進口人虛增採購佣金增加進口成本案件,已涉及繳驗不實發票,海關將依相關規定處罰,並移送內地稅機關查核,予以補稅及罰鍰處分。
  該署呼籲進口人應正確並誠實申報進口貨物完稅價格,以免因誤報或漏報造成補稅甚至遭處罰鍰之處分,得不償失。若對佣金加計與否不能確定者,可在貨物進口前檢附相關證明文件向關務署申請估價預先審核,該署會以書面答復,以減少爭議並提升貨物通關效率。

新聞稿聯絡人:李光惠 
聯絡電話:(02)25505500分機2782

105.03.15身心障礙者輔具支出超過補助金額部分,可以列報醫藥費列舉扣除額

張貼者:2016年3月14日 下午5:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,納稅義務人、配偶及受扶養親屬因身心障礙購買身心障礙者權益保障法第26條規定之醫療輔具及同法第71條第2項授權訂定之身心障礙者輔具費用補助辦法第2條所列「身體、生理與生化試驗設備及材料」、「身體、肌力及平衡訓練輔具」及「具預防壓瘡輔具」3項輔具,向直轄市、縣(市)主管機關申請補助核准者,納稅義務人可檢附主管機關函復之審核結果及統一發票或收據影本,就超過補助部分之輔具支出,依所得稅法第17條規定列報醫藥費列舉扣除;主管機關未予補助或納稅義務人未申請補助者,應檢附醫師出具之診斷證明及統一發票或收據正本,核實列舉扣除。
如有不明瞭之處,歡迎民眾利用免費服務電話0800-000321詢問,本局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:服務科 詹股長

聯絡電話:(03)3396789轉1271

更新日期: 105/03/14


 

105.03.11公司以禮券取代現金發放獎金給員工,以規避公司及員工之補充保險費?

張貼者:2016年3月10日 下午5:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

回覆內容:
一)補充保險費之計費基礎係以現金、票據、股票及可等值兌換現金之禮券為限。故若
  公司以可等值兌換現金之禮券發放獎金給員工,則仍須於給付時依補充保險費率
  扣取員工之補充保險費。
(二)另因禮券係屬所得稅法第14條第1項第3類之薪資所得(所得代號50),故無論發放
  之禮券是否可等值兌換成現金,皆應納入計繳投保單位(公司)的補充保險費之
  費基中。
更新日期: 2016/01/07

1050307營利事業購物贈送顧客應行注意事項

張貼者:2016年3月6日 下午4:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,營利事業購買贈品,贈送顧客,依據財政部65年12月17日台財稅第38342號函釋,應於購買時列入資產帳戶,於顧客兌領時再轉相關費用帳戶。
本局說明,甲公司102年度營利事業所得稅結算申報列報鉅額廣告費,該內容為產品促銷之費用,依甲公司提示之購買憑證與贈送紀錄,發現實際贈送數量與購入贈品數量不一致,經查核發現甲公司於購入贈品時,已全數認列為廣告費,年底時並未將尚未送出之贈品轉列贈品盤存,而遭剔除補稅。
本局進一步說明,營利事業購入樣品、物品作為贈送者,依營利事業所得稅查核準則第78條第2款第6目規定應以統一發票或普通收據為憑,贈送樣品,依同條款第7至11目規定,應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據;銷貨附贈物品,應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記,並編製書有統一發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表;舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品活動,應以買受者寄回空盒之信封及加註贈品名稱、數量及金額之贈領清冊為憑;以小包贈品、樣品分送消費者,得以載有發放人向營利事業領取贈品、樣品日期、品名、數量、單價、分送地點、實際分送數量金額及發放人簽章之贈品日報表代替收據;給付獎金、獎品或贈品,應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址及簽名或蓋章之收據。
本局特別提醒,列報贈品費用,應以贈品是否送出為準,營利事業於購入贈品贈送顧客時應依前開規定辦理,以免遭剔除補稅。營利事業如仍有不明瞭之處,可至本局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 黃審核員

聯絡電話:(03)3396789轉1368


更新日期: 105/03/03

105.03.02自有房屋無償借予他人供營業或執行業務者使用,仍應核課租賃所得

張貼者:2016年3月1日 下午4:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本局表示,依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
本局舉例說明,轄內納稅義務人甲君將自有房屋無償借予其弟乙君經營企業社,未列報租賃所得,經稽徵機關按當地一般租金標準核定甲君租賃所得128,903元,並補徵所得稅額,甲君主張該自有房屋係基於兄弟間情誼無償借予弟弟使用,故無簽訂租賃契約,實際無租賃事實云云,申請復查。案經本局以系爭房屋有設籍營業,縱雙方無約定租賃事實,仍應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,遂駁回其復查申請。
本局並進一步指出,個人將自有房屋無償借與他人(指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人),且非供作營業或執行業務使用,如經查明屬實,是不須計算租賃收入,但是供作營業或執行業務使用,縱未收取租金,稽徵機關仍將依法核課租賃所得,提醒民眾務須注意。

新聞稿聯絡人:法務二科 蔡股長

聯絡電話:(03)3396789轉1661

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