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104.09.30104年度暫繳申報繳納期限將於今(30)日到期,提醒營利事業依規定辦理繳納及申報

張貼者:2015年9月29日 下午9:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

104年度營利事業所得稅暫繳稅額之報繳期間為今(104)年9月1日起至9月30日止,將於今(30)日到期,財政部賦稅署提醒營利事業依規定辦理繳納及申報。
  財政部賦稅署說明,營利事業按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之半數為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵繳者,僅需向國庫繳納暫繳稅額,免再填具申報書辦理申報,以簡化營利事業作業負擔;如有應辦理申報情形者,亦可利用24小時提供服務之網路申報方式辦理,以節省人工申報之成本負擔。此外,營利事業倘未能於前開申報期間內辦理暫繳,而於10月31日前補報及補繳暫繳稅額者,則應自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,依今年1月1日中華郵政股份有限公司1年期定期儲金固定利率,按日加計利息一併繳納。
  財政部賦稅署表示,9月29日因杜鵑颱風來襲部分縣市停止上班1天,因該日非屬暫繳申報期間之末日,故尚無延長申報期間至10月1日問題,惟營利事業如有因該風災影響且有非屬人力所能抗拒因素,致不能於今年9月30日前繳清暫繳稅額者,得於該期限前,依據「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」規定,填具申請書,敘明無法繳清稅捐之理由,並檢附規定之證明文件,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,如因前開原因致不能於上開期限內提出申請者,得於該風災過後10日內申請回復原狀,並同時補行延期或分期繳納應納稅捐之申請。
  該署提醒,尚未辦理104年度營利事業所得稅暫繳之營利事業,請務必儘早報繳,以維自身權益,如有相關疑問,得向所屬國稅局洽詢。

新聞稿聯絡人:賴專門委員基福
聯絡電話:(02)23228118

 

104.09.30杜鵑颱風造成之災害損失,稅捐減免規定

張貼者:2015年9月29日 下午9:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部表示,杜鵑颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,受災戶依法領取政府發放之災害補助款(如農漁民救助金),免納綜合所得稅。另外,財政部特別就與納稅義務人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定(詳附表),提醒納稅義務人可依法申請稅捐減免。

財政部說明,為協助受災地區納稅義務人申請減免各項稅捐,財政部已責成各稅捐稽徵機關依據該部99年10月4日台財稅字第09904539120號函修訂之「稽徵機關輔導受災納稅義務人申報減免稅捐服務注意事項」規定,成立「災害減免勘查服務小組」主動派員赴受災地區協助納稅義務人申辦各項稅捐減免。

財政部指出,納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報(請)方式有不明瞭的地方,可就近向所在地稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打國稅局免費服務專線0800-000-321、地方稅稽徵機關免費服務專線0800-086-969查詢。   

 

新聞稿聯絡人:黃科長佳玉

聯絡電話:(02)23228203(賦稅)

104.09.24中區局發布103年度營利事業所得稅申報案件選案原則

張貼者:2015年9月24日 上午1:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

為維護租稅公平、防杜逃漏,財政部各地區國稅局每年均會對營利事業所得稅結算申報案件,進行選案查核作業,財政部中區國稅局表示,103年度營利事業所得稅結算申報案件將於近期陸續展開選案查核作業,鑑於以往部分營利事業及稅務代理人常反映該局選案比率偏高,而有查核較嚴苛以至營利事業有出走之情事,該局說明,以近3年度選查比率為例,其平均選查比率2.99%已相較全國選查比率3.42%為低,且對於營利事業所得稅結算申報案件之各年度選查比率,也已由95年度3.58%逐年下降至102年度2.96%。

中區國稅局指出,該局於辦理選案作業時會根據各申報案件的申報類型、案件特性及查核資源多寡,於排除符合特定條件(績優營業人、連續數年度選查及已停歇業案件等)得不予選查之對象後,在考量查核人力、時間及成本等因素下來決定選查對象,若營利事業所得稅結算申報有下列情形之一者,將較有可能列為選查對象:

  1. 營業收入淨額1億元以上未委託會計師查核簽證申報者。
  2. 依各類稅法或其他法律規定,申報適用租稅優惠減免稅捐者。
  3. 新興行業及從事新金融商品交易之申報案者。
  4. 依所得基本稅額條例辦理申報者。
  5. 課稅年度及課稅年度之前二年度內經查獲逃漏所得稅情節重大者。
  6. 涉有不合常規移轉訂價、對關係人負債之利息支出不得列為費用者、依金融控股公司法及企業併購法規定,合併辦理申報者。
  7. 經書面審核發現申報異常或涉嫌違章情節重大者。

另今年度為提高選案之公平性,除加強查核連續5年未列入選查之案件外,對於已依規定申報繳納稅款,且連續3年經列選無異常應調整項目者,本年度將得免再列入選查之對象。

該局特別呼籲,營利事業請自行檢視營利事業所得稅申報情形,若發現有短漏報營利事業所得稅者,請儘速向各地區國稅局自動補報並補繳稅款,以適用免罰規定。納稅義務人對上述問題有任何疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000321查詢或進入該局網站撥打網頁電話,該局將竭誠為您服務。

(提供單位:審查一科洪專基,電話:04-23051111轉7165)

104.09.23出口C2報單採行無紙化通關作業於104年9月23日上路 海關鼓勵業者多加使用

張貼者:2015年9月23日 上午2:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部關務署表示,依貨物通關自動化實施辦法第14條規定,連線通關之報單經電腦抽中C2(文件審核)通關者,應於接獲連線核定通知之翌日辦公時間終了前補送書面報單及其他相關文件以供查核。自104年9月23日開始,出口報單經核列為得選擇辦理C2無紙化通關者,報關人可以即時連線方式,將通關須檢附之裝箱單、發票、商標圖檔相關電子檔案資料,透過通關網路傳送至海關,免再補送報單及相關文件紙本,減少人工遞送之時間成本加速通關,同時為鼓勵業者採行本項出口C2報單檢附文件無紙化作業,關務署已協調通關網路公司,今年年底前免收取上述檢附文件之傳輸費。
  又為進一步簡化作業流程,以C2無紙化通關放行且未補送書面報單者,貨物輸出人向海關申請簽發出口報單副本第5聯時,免再向海關遞送出口報單書面複本,可利用工商憑證或自然人憑證登入關務署網站,線上申請出口報單第5聯(證明聯)(每次可申請核發1份,驗證查詢1次),方便又省時。

新聞稿聯絡人:施宛吟
聯絡電話:(02)25505500分機2552

104.09.23改裝車輛,補稅百萬,國稅局獵稅成功!

張貼者:2015年9月23日 上午1:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局表示,近來休旅風氣盛行,民眾越來越重視戶外休閒生活,喜歡利用閒暇假日開車出遊,為增加車輛功能性及便利性,常會要求車廠改(加)裝車身或加裝設備,業者因應這個市場,提供消費者五花八門的車輛改裝需求,惟常疏忽改(加)裝價格在新臺幣(下同)10,000元以上者,應報繳貨物稅之規定。

中區國稅局近期透過汽車車體製造廠商申報之營業稅與貨物稅資料進行比對,針對兩者稅額差距異常案件深入追查,查獲改(加)裝車身或加裝設備達10,000元以上者,未報繳貨物稅,遭補稅及罰鍰1,521,282元。該局並表示,將持續加強運用貨物稅申報資料與營業稅及營利事業所得稅申報資料,進行跨稅目比較分析,勾稽追查貨物稅產製廠商繳稅情形,提醒廠商千萬不要心存僥倖,以身試法。

該局進一步說明,車輛改(加)裝車身或加裝設備,其改(加)裝價格在10,000元以上者,應依規定申報繳納貨物稅。所以,凡是能固定於車身上,使其與車身不可分離,其裝置後能增加該車輛之功能或提升該車輛之使用價值者,均屬汽車加裝設備,一般常見加裝設備有車頂置物架、電動遮陽棚、固定裝置的寢具設備及冰箱、汽車衛星導航或數位電視等。

該局特別呼籲,車體產製廠商若有已稅車輛或底盤改(加)裝車身或加裝設備,其改(加)裝價格在10,000元以上,應自行檢視有無應報繳貨物稅情事。倘因一時不察,未依規定申報繳納貨物稅,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,均可依稅捐稽徵法第48條之1規定,加計利息自動補報補繳免罰。如有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321或上該局網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。

(提供單位:審查三科李芳麗,電話:04-23051111轉7314)

104.09.23營業人將借名登記他人名下未取得所有權之土地再行出售,遭國稅局查獲補稅及處罰。

張貼者:2015年9月23日 上午1:57社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局表示,營業人出售已取得所有權之土地,其增益免納所得稅,並應於  營利事業所得稅申報時載明於損益及稅額計算表第101欄「免徵所得稅之出售土地增益(損失)」,但營業人買進土地係借名登記於他人名下再行出售,其性質屬債權買賣行為,應依營業稅法規定,按出售價格開立「應稅」統一發票,並依所得稅法規定以出售收入減除成本及相關費用後計算所得額,歸課營利事業所得稅。

        該局近期查獲2個案例,都是早期囿於法令限制,將購買之農業用地登記於他人或公司員工名下,於公司帳列為「其他土地」,近年來因土地價格飆漲,乃將前揭農業用地整筆出售或整併後分割出售,惟公司誤以為該項交易係屬出售土地免徵營業稅,因此於銷售時開立「免稅」銷項發票,以致短漏報營業稅,經該局查獲後補徵營業稅1,100萬餘元;又申報營利事業所得稅時,亦將前項債權買賣所得1億5,200萬餘元(甲公司5,000萬餘元+乙公司1億200萬餘元)列於「免徵所得稅之出售土地增益」欄位予以調減,致短漏報所得額,補徵營利事業所得稅2,550萬餘元(甲公司850萬餘元+乙公司1,700萬餘元),並處罰鍰580萬餘元。

        該局進一步指出,不動產所有權係採登記要件及絕對效力主義,營業人出資購買土地,如將該土地借名登記於他人名下,該營業人並未取得土地所有權,其並非系爭土地之所有權人,僅對名義登記人有返還土地登記之請求權,而該請求權係屬「債權」性質。當營業人銷售前項土地所取得經濟上之利益,則屬銷售該請求權,為債權買賣行為,並非處分土地之直接對價,所以並沒有買賣土地免徵營業稅及營利事業所得稅規定之適用。營業人應按出售價格開立「應稅」發票給買受人,並依所得稅法第24條規定,以其出售收入減除成本及相關費用後計算所得額課徵營利事業所得稅。

        營業人出售土地時,應多加注意是否已取得土地所有權,以免因適用法令規定不同,損害自身權益。民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321或上網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話諮詢,該局將竭誠為您服務。

(提供單位:服務科紀賀耀,電話:04-23051111轉8921,審查一科陳姿媚,電話:04-23051111轉7121,審查二科趙雅琪,電話04-23051111轉2237)

104.09.23營利事業列報佣金支出應提供居間仲介事實之證明文件

張貼者:2015年9月22日 下午11:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,營利事業列報佣金支出應提示契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,供稽徵機關核實認定。
該局進一步說明,佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務,而由該事業支付之報酬,故有無支付佣金之必要,應以該經紀人、代理人或代銷商有無實際提供仲介勞務來認定,若無實際提供仲介勞務,雖形式上具備有合約書及結匯支付證明,該項支出尚非屬經營本業所必需之必要或合理費用。
該局查核某公司102年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司列報國外佣金支出9千萬元,該公司雖已提供佣金契約、銀行結匯證明等形式要件,惟未能提示具體勞務仲介事實及佣金計算等資料以證明確屬經營本業所需,經該局剔除並補稅;又類此案例經提起救濟,訴經最高行政法院,均經駁回。
該局特別提醒,營利事業列報佣金支出應為營業所需,並提示居間仲介事實之證明文件,以符稅法規定。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 曹審核員
聯絡電話:03-3396789轉1522

104.09.23公司負責人將所有房屋作營業或執行業務使用,若約定之租金顯較當地一般租金為低,應參照當地一般租金情況設算調增租賃收入

張貼者:2015年9月22日 下午11:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,房屋所有權人將房屋借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅;又財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
該局舉例說明,甲君於102年間將房屋出租予自己設立之A公司使用,已依A公司開立之扣繳憑單申報綜合所得稅,嗣經國稅局以其約定之租金顯較當地一般租金為低,設算調增租賃所得。甲君不服,主張其為A公司負責人,僅於系爭房屋設立營業登記,實際並無承租等情申請復查。該局以甲君將系爭房屋出租予A公司(法人)供營業使用,並無所得稅法第14條第1項第5類第4款規定之適用,且約定租金顯較當地一般租金為低,依同法第14條第1項第5類第5款規定,仍應參照當地一般情況,調增租賃所得,駁回其復查申請。
該局特此提醒民眾,注意上述租賃所得核定調增之規定,以免遭補稅。
新聞稿聯絡人:法務二科 邱股長
聯絡電話:03-3396789轉1671                 

104.09.23房地合一課徵所得稅申報,可扣除的成本費用項目

張貼者:2015年9月22日 下午9:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 (彰化訊)中區國稅局彰化分局表示,房地合一明(105)年1月1日正式上路,個人房屋、土地交易所得要在所有權移轉登記或房屋使用權完成交易的次日起算30天內申報並繳納所得稅。
  該分局進一步說明,個人房屋、土地交易所得計算,以成交價額,減除房屋、土地取得成本,及因取得、改良及移轉而支付費用後的餘額。取得成本指買賣取得者,以成交價額為準。費用認定:包括購買房屋及土地時達可供使用狀態前,所支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費及效能非2年所能耗竭的修繕費等)與出售房屋及土地所支付的必要費用(如:仲介費、廣告費、清潔費、搬運費)及改良土地已支付之全部費用(如、工程受益費、土地重劃費用、因土地使用變更而無償捐贈一定比例土地作為公共設施用地,其捐贈時之土地公告現值總額)。若未提示費用的證明文件,稽徵機關得按成交價額5%計算費用。
  該分局提醒,取得房屋及土地所有權後,應繳納的土地增值稅、房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息,則不能列為成本及費用減除。
民眾如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。
(提供單位:綜所稅課黃瀞慧,電話:04-7274325轉203)

104.09.23獨資、合夥組織之營利事業,免辦理暫繳申報

張貼者:2015年9月22日 下午9:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(竹南訊)中區國稅局竹南稽徵所表示,所得稅法第69條第3款有關暫繳規定,已於98年5月27日修正,增列獨資、合夥組織之營利事業不適用同法第67條及第68條之暫繳申報規定,另獨資、合夥組織之營利事業,仍應依規定辦理營利事業所得稅結算申報,並自104年度之結算申報案起,以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依同法第14條第1項第1類規定列為營利所得,依法課徵綜合所得稅。
該所呼籲獨資、合夥組織之營利事業,稅法已修正免辦理暫繳申報,但仍應依修正後之所得稅法第71條第2項規定如期辦理營利事業所得稅結算申報。若有疑義,請利用該所免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。 (提供單位:竹南稽徵所葉子菁,電話:037-460597轉505)

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