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104.08.27經查獲短、漏報銷售額,始提出合法進項憑證者,仍應受罰

張貼者:2015年8月26日 下午10:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

經查獲短、漏報銷售額,始提出合法進項憑證者,仍應受罰

財政部南區國稅局表示:最近轄內有營業人短報或漏報銷售額,經該局查獲,除補徵營業稅外,並裁處罰鍰,營業人不服,補附進項憑證,申請復查,主張所漏報營業稅額,經減除所取具之進項稅額後,實際上並無逃漏稅額,請予撤銷原罰鍰處分,經該局復查決定,維持原處分。
該局進一步說明:依加值型及非加值型營業稅法第15條第1項規定當期銷項稅額得扣減之進項稅額,以營業人取得同法第33條所列之合法憑證,且於申報期限內向主管稽徵機關申報扣減,而據以計算當期應納或溢付營業稅額為前提。故營業人有短報、漏報銷售額,致逃漏營業稅額者,除於主管稽徵機關查獲前補報補繳營業稅,而得適用稅捐稽徵法第48條之1第1項規定,免依營業稅法第51條第1項第3款規定處罰外,如經主管稽徵機關查獲後始提出之進項稅額,自與上開規定得扣抵銷項稅額之要件不符。是財政部89年10月19日台財稅第890457254號函釋規定,營業人違反營業稅法第51條第1項第1款至第4款及第6款,據以處罰之案件,營業人如於經查獲後始提出合法進項憑證者,稽徵機關於計算其漏稅額時不宜准其扣抵銷項稅額。故前揭營業人短、漏報銷售額,於申請復查時,始補附進項憑證,自不得准予扣抵。
最後,該局特別籲請營業人為維護自身權益,應依規定申報繳納營業稅,以避免遭補稅處罰。

新關稿聯絡人:法務一科謝稽核 06-2298067

104.08.27將房子無償借予他人做生意,仍應申報租金收入

張貼者:2015年8月26日 下午10:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

將房子無償借予他人做生意,仍應申報租金收入
財政部北區國稅局表示,納稅義務人將財產無償借予他人供營業或執行業務使用,於辦理當年度綜合所得稅結算申報時,若未申報或參照當地一般租金情況計算租賃收入,或顯較當地一般租金為低者,稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入。
該局進一步表示,按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用者外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。所稱他人,係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。
該局呼籲納稅義務人如果對個人綜合所得稅結算申報有疑問,可撥免費服務電話0800-000321洽詢,或就近向轄區國稅局各分局、稽徵所及服務處洽詢,以免影響自身權益。
新聞稿聯絡人:審查三科 蘇股長
聯絡電話: 03-3396789 轉1472

104.08.27開學季即將來臨,房東如將房屋出租收取租金,記得要併入綜合所得稅申報!

張貼者:2015年8月26日 下午10:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

開學季即將來臨,房東如將房屋出租收取租金,記得要併入綜合所得稅申報!

財政部高雄國稅局表示,開學季即將來臨,很多學生面臨離家租屋情形,而房東如將房屋出租所取得租金收入,應申報租賃所得,另若有收取押金,也應按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入一併申報,漏未申報所得稅將受罰。

國稅局舉例說明:A房東將房屋出租供他人使用(租約自104年9月1日至105年1月31日),每月收取租金5萬元,104年度共收取20萬元租金收入且另收有押金5萬元,則A房東當年度之租賃收入合計數應為 200,228 元(200,000+50,000×1.37﹪× 4/12=200,228),於105年5月間綜合所得稅結算申報時,A房東應就 200,228 元之租賃收入減除必要之損耗及費用後,以餘額列報「租賃所得」,惟若無法舉證,則可按財政部頒訂之43﹪費用率計算扣除必要費用86,098元,剩餘之114,130元即為A房東104年度之租賃所得,應憑以申報個人綜合所得稅;否則,除被追補所漏稅款外,可能加處漏稅額2倍以下之罰鍰,不可不慎!【#323】

新聞稿提供單位:岡山稽徵所職稱:綜所稅股股長 姓名:莊永婕

聯絡電話:(07)6260123分機5350

104.08.27租車載運員工上下班,除融資租賃乘人小汽車外,其進項稅額准予扣抵

張貼者:2015年8月26日 下午10:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

租車載運員工上下班,除融資租賃乘人小汽車外,其進項稅額准予扣抵

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定,營業人購進自用乘人小汽車,其取得之進項憑證,依規定不得申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明,營業人以融資租賃方式向租賃業者承租乘人小汽車,因融資租賃係分期付款買賣性質,致其給付與租賃業者之租金、利息及手續費等進項稅額不得扣抵銷項稅額。至營業人租用汽車載運員工上下班,係屬購買本業或附屬業務使用之勞務,其有關之進項稅額,除依上開規定不得扣抵外,應准予扣抵。

該局特別提醒,倘營業人誤申報融資租賃乘人小汽車之進項稅額扣抵者,請儘速向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,得適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報繳加息免罰之規定。

民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話 0800-000-321洽詢,或上該局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。(提供單位:綜合規劃科何鳳珠,電話: 04-23051111 轉8506)

104.08.27以個人名義向大陸淘寶網購買東西進口,是否要繳營業稅,如何繳?

張貼者:2015年8月26日 下午10:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

以個人名義向大陸淘寶網購買東西進口,是否要繳營業稅,如何繳?

     【虎尾訊】虎尾稽徵所表示:進口貨物完稅價格逾3,000元,非屬下列物品,將由海關代徵營業稅:(一)國際運輸用之船舶、航空器、遠洋漁船、肥料、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。(二)本國之古物。(三)依關稅法第49條規定之貨物,但因轉讓或變更用途依照同法第55條規定補徵關稅者除外。該所提醒民眾,貨物進口由海關代徵營業稅,其徵收及行政救濟程序,準用關稅法及海關緝私條例規定辦理,如有進口貨物請確實申報貨物完稅價格,以免被查獲而遭受處罰。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。(提供單位:虎尾稽徵所銷售稅股林雍盛,電話:(05)6338571轉318)

104.08.11營利事業漏報收入,核定所得額縱無應納稅額,仍會受罰

張貼者:2015年8月10日 下午9:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業漏報收入,核定所得額縱無應納稅額,仍會受罰

 

財政部南區國稅局表示,營利事業漏報收入,經加計該筆收入後,核定當年度營利事業所得額仍為虧損,雖無應納稅額,仍應依所得稅法第110條第3項規定仍應處罰。
該局查核甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司當年度有一筆保險收入60萬元未申報,該公司表示,該筆保險收入係因遭受火災取得的保險理賠金,相關損失該公司已列報,但漏未申報該筆保險收入。經加計該筆漏報收入後,核定全年所得額仍為虧損,雖無應納稅額,該局仍依所得稅法規定,處罰鍰51,000元。
該局特別提醒營利事業,倘因疏失致短漏報收入,應儘速向所轄稽徵機關辦理更正申報,對於未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查納稅義務人自動補報並補繳所漏稅款之案件,可適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定;否則,加計短漏報所得額後縱使無應納稅額,仍會受罰。

新聞稿聯絡人:稅務資訊科趙股長06-2998110免費  

 

104.08.11營利事業列報ETC通行費應取具之憑證

張貼者:2015年8月10日 下午9:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業列報ETC通行費應取具之憑證

 

國稅局近來常接到詢問,營利事業繳納ETC(高速公路電子收費系統)通行費,如要列報為費用,必須檢附那些憑證?
南區國稅局表示,ETC通行費繳納方式主要有預先儲值扣款及事後補繳兩種方式,前者是先行購買IC儲值卡,實際通行費由儲值卡自動扣款,後者則是收到通行費補繳通知後再行繳納;營利事業列報ETC通行費時,應注意按不同的繳納方式取具憑證:
一、預先儲值扣款
營利事業購買(或加值)IC儲值卡時,應取具遠通公司直營門市或指定通路商開立之代收收據,如以刷卡方式購買者,得以銀行寄發之信用卡扣款對帳單作為繳款憑證。但購買(或加值)IC儲值卡是屬於預付性質,實際使用高速公路部分之通行費才能列報為當年度費用,實際使用高速公路證明包括經手人或出差人證明(適用於企業車主或個人證明)、遠通公司寄送之通行紀錄表(適用於企業客戶)。
至當年度結束時尚未實際使用部分,就不能列報為當年度費用,而應列為預付費用。
二、事後補繳通行費
若是到遠通公司直營門市或指定通路商以現金繳費者,應取具代收收據,若採銀行帳戶扣款或刷卡繳費,得以銀行寄發之銀行帳戶或信用卡對帳單作為繳款憑證。
另外,採用事後補繳者,如遠通公司額外收取通知補繳作業處理費,則應取具遠通公司開立之統一發票,以憑核認。
該局提醒營利事業注意,所列報之通行費除應取得前揭憑證外,尚應與經營本業及附屬業務有關,才得以列報費用。

新聞稿聯絡人:審查一科吳秀玉06-2298019免費  end_of_the_skype_highlighting

 

104.08.11承租人提前終止租約之違約金,出租營業人應併入租金收入課徵營業稅

張貼者:2015年8月10日 下午9:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2015年8月10日 下午10:13 ]



承租人提前終止租約之違約金,出租營業人應併入租金收入課徵營業稅


 


台南某公司劉小姐詢問:營業人出租房屋後,若承租人提前終止租約,所收取的違約金,是否需開立統一發票予承租人?
南區國稅局表示,營業人出租房屋後,若承租人提前終止租約,所收取的違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票,課徵營業稅。
國稅局進一步說明,如承租人及出租人同為營業人,因提前終止租約,出租人所收取違約金,應依規定開立發票,而承租人則應依規定取得發票,若雙方未依規定開立及取得統一發票時,則出租人將涉有未依規定給與銷項憑證暨漏報收入,除應補徵營業稅外,並依營業稅法第51條第1項第3款規定及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰,而承租人亦涉有未依規定取得進項憑證,應依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
該局再度提醒營業人,出租房屋如經承租人提前終止租約,而收取違約金時,應併入租金收入課徵營業稅,以免遭補稅及處罰,影響自身權益。


新聞稿聯絡人:綜合規劃科蔡審核 06-2223111-8055


 



 

104.08.11蘇廸勒颱風影響,營利事業如遭受災害,可向國稅局報備列報損失

張貼者:2015年8月10日 下午9:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

蘇廸勒颱風影響,營利事業如遭受災害,可向國稅局報備列報損失

 

財政部高雄國稅局表示:近日受蘇廸勒颱風影響,高雄地區遭受局部大雨或強風侵襲,營利事業若因此而遭受財物損失,應於災害發生後30日內,檢具清單及證明文件向該局所轄分局、稽徵所報備,經核備後,得於辦理104年度營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。

該局進一步說明其相關規定為:

一、符合下列情形及檢附相關證明文件者,得予書面審核,其餘仍應依規定實地勘查,核實認定。

()受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者,不論金額多寡,均予書面審核。

()受損標的物未投有保險部分,報備損失金額在新臺幣500萬元以下者。

二、應檢附之證明文件及資料:

()災害現場及毀棄之照片(須加註日期)。

()保險或公證公司出具之損失清單(未投保者免附)。

()營利事業固定資產或商品、原物料災害報告表。其屬固定資產,並須檢附截至災害發生前1日之財產目錄及為回復原狀所支出之憑證影本。

該局提醒營利事業,報廢損失申請書可至該局網站下載,路徑:財政部高雄國稅局首頁/服務園地/申報書表/書表及範例/各稅常用書表下載/營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書。【#294

新聞稿提供單位:審查一科 職稱:稅務員 姓名:林瓊芬

聯絡電話:(077256600 分機:7148

104.08.11提醒颱風受災民眾記得把握時效申報災害損失

張貼者:2015年8月10日 下午9:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

提醒颱風受災民眾記得把握時效申報災害損失
財政部北區國稅局表示,因蘇迪勒颱風來襲,該局除即時成立災害減免勘查服務小組,主動輔導受災民眾辦理災害損失申報外,並於網站建置災害損失申報專區,提供申請書表下載。
    該局特別提醒受災納稅義務人,記得於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件,報請該管稽徵機關派員勘查,以維護自身權益。
    該局就與納稅義務人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅稅目之減免規定,提醒納稅義務人應依下列規定辦理:
一、所得稅:
(一)個人受災金額在新臺幣15萬元以下、企業受災金額在500萬元以下或受損標的投有保險者(不論金額多寡),可免報國稅局派員勘驗,直接於上述規定期限內申報受災相關資料或證明供當地稅捐稽徵機關書面審核,憑以核發災害損失證明。
(二)納稅義務人遭受不可抗力之災害損失,於扣除保險賠償及救濟金後之金額,可憑稽徵機關勘驗後出具之損失證明,於申報綜合所得稅時申報列舉扣除,或申報營利事業所得稅時列報災害損失費用,即可減免稅捐。
二、營業稅:
(一)小規模營業人因天然災害遭受損失無法營業者,得申請准予扣除其未營業天數,以實際營業天數查定營業稅。
(二)一般營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有災害損失情事,報經管轄國稅局分局、稽徵所或服務處核准後,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條規定予以認定。
三、貨物稅:
(一)受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則第87條規定辦理退稅。
(二)貨物稅廠商因災害致無法如期申報繳納貨物稅者,應於當月申報期限截止前向管轄國稅局提出展延之申請,經國稅局查明屬實者,得准其申報繳納期限展延1個月。
四、菸酒稅:
受災之菸酒稅廠商,其已納菸酒稅之菸酒如受損或消滅致不能出售者,得依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後30日內,檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備,俾據以向管轄國稅局或海關辦理退還菸酒稅及菸品健康福利捐或銷案。
    該局進一步說明,納稅義務人辦理申報災害損失,申請稅捐減免或報備,除可親自或以郵寄方式申請外,亦可利用電話、傳真及發送電子郵件至該局網站(網址:http//www.ntbna.gov.tw)等方式向國稅局轄區分局、稽徵所及服務處先行報備,再補填損失清單以便書面審核或勘查,如果尚有疑問,歡迎撥打該局免費服務電話0800-000321查詢,或向轄區分局、稽徵所及服務處查詢。
新聞稿聯絡人:服務科 詹股長
聯絡電話: 03-3396789 分機1271

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