稅務訊息‎ > ‎104年‎ > ‎

07月

01月    02月    03月    04月    05月    06月    07月    08月    09月    10月    11月    12月

104.07.29 營業稅選案將對8種情形加強查核。

張貼者:2015年7月28日 下午8:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營業稅選案將對8種情形加強查核。

     財政部中區國稅局大智稽徵所表示,營業稅選案查核即將自41日展開,將針對8種情形加強查核,包括,一、以觀光客(大陸團)消費為主的營業人未依規定開立統一發票報繳營業稅,二、網路交易營業人,未依規定開立統一發票報繳營業稅,三、漏進漏銷或進項金額偏高而加值率偏低,四、將不得扣抵進項稅額申報扣抵,五、取具或開立不實統一發票,六、開立(收銀機)二聯式統一發票未據實申報銷售額,七、將應稅銷售額申報為零稅率或免稅銷售額,八、總額型營業人購買國外勞務未依規定報繳營業稅等。
   
該所籲請營業人,自行檢視帳簿憑證及相關文據資料,如有漏稅情形,儘速自動補報補繳所漏稅額,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查  前,主動向轄區稽徵機關補報並加計利息補繳稅額,即免予漏稅與刑事處罰。
   
如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。(提供單位:中區國稅局大智稽徵所游崇熙,電話:
04-22612821 begin_of_the_skype_highlighting 04-22612821 免費  end_of_the_skype_highlighting308

104.07.29 個人間出租房屋租金屬所得稅法第14條租賃收入,應依法確實申報

張貼者:2015年7月28日 下午8:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

個人間出租房屋租金屬所得稅法第14條租賃收入,應依法確實申報

 

財政部臺北國稅局表示,個人間租賃房屋出租人收取租金,係屬所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃收入,應依法確實申報。若出租人有另收取押金,亦須按郵政儲金一年期定期儲金固定利率設算租賃收入一併申報。
該局舉例說明,甲君將房屋出租供他人使用,租賃期間10311日至1031231日,每月租金10萬元,另收取押金20萬元,經計算甲君103年度租賃收入為1,202,740(10x12+20x1.37%=1,202,740)。因出租房屋予個人之租賃收入無法於國稅局結算申報期間所提供之所得清單及稅額試算通知書等資料中查得,辦理個人綜合所得稅結算申報時,甲君應就該筆租賃收入1,202,740元減除必要損耗及費用,或財政部頒定之費用標準43%後,自行以餘額列報租賃所得。若未依規定申報者,除補繳稅款外,尚須依所得稅法第110條規定處所漏稅額3倍或2倍以下之罰鍰。   
該局呼籲,個人間租賃房屋出租人收取租金,有短漏報租賃所得情事者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,納稅義務人自動向戶籍所轄稽徵機關辦理補申報並補繳所漏稅款,可依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰,倘未申報,經該局查獲有短漏報情事者,將依規定補稅處罰,攸關自身權益,納稅義務人千萬別心存僥倖,以免因小失大。
(聯絡人:中南稽徵所姜股長;電話2586-8885分機260

 

104.07.29 存款餘額在20萬元以下之繼承移轉免附繳清或免稅證明,但仍應列入遺產申報

張貼者:2015年7月28日 下午8:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

存款餘額在20萬元以下之繼承移轉免附繳清或免稅證明,但仍應列入遺產申報

【埔里訊】埔里洪小姐問:被繼承人死亡時遺留之銀行存款,是否不論金額大小,都要國稅局核發之遺產稅繳清證明書或免稅證明書,才能提領?
   
中區國稅局埔里稽徵所答覆,被繼承人在金融機構及郵政儲金單位之存款,繼承人於辦理該項存款之繼承移轉或提領時,存款餘額在新臺幣20萬元以下者,可免檢附國稅局核發之遺產稅繳清或免稅證明書,但該存款仍應列入被繼承人之遺產申報遺產稅。

(提供單位:埔里稽徵所,聯絡人姓名:蔡益銘 電話:2990991轉分機101

104.07.28 匯款至國外供子女置產者 別忘申報贈與稅

張貼者:2015年7月28日 上午2:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

匯款至國外供子女置產者 別忘申報贈與稅 

台南市吳先生來電詢問:為資助子女於國外置產,將資金匯至子女國外帳戶,是否需申報贈與稅?
財政部南區國稅局表示,只要贈與人是中華民國的國民,以自己之動產、不動產及其他一切有財產價值之權利,無償給予他人,經他人允受而生效力之行為,即為遺產及贈與稅法第4條所稱之贈與行為。因此,無論是以自己名義匯至子女國外帳戶,或提供資金以子女名義結購外匯,轉匯至子女國外的帳戶,支應其購置海外資產,係屬父母對子女之贈與行為,應在贈與行為發生後的30天內向稽徵機關辦理贈與稅申報並繳納贈與稅。
該局進一步說明,因子女至國外就業、定居,進而置產等情事,父母或親友常會提供資金贊助,惟依遺產及贈與稅法第22條規定,贈與人每年得自贈與總額中減除免稅額為220萬元,超過部分則需課徵10%之贈與稅。若漏未申報贈與稅,經稽徵機關查獲屬實者,除補徵稅款外,並按核定應納稅額處2倍以下之罰鍰;籲請民眾如有類似情事,未依規定申報繳納稅捐者,在未經國稅局調查或經人檢舉前,儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款,可免予處罰。

新聞稿聯絡人:審查三科陳股長06-2228047

104.07.28 未繳納結算申報應自繳稅款,國稅局可逕予禁止處分財產或限制出境!

張貼者:2015年7月28日 上午1:58社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

未繳納結算申報應自繳稅款,國稅局可逕予禁止處分財產或限制出境!

今年所得稅結算申報期間已經結束一個多月了!南區國稅局特別提醒民眾再次檢視,確認結算申報應自繳稅款是否已經繳納,以免因未繳納,而被加計滯納金、滯納利息,甚至被禁止處分財產或限制出境。
該局表示,為防止欠稅、維護租稅公平,依照稅捐稽徵法第24條規定,納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得辦理禁止欠稅人處分財產或限制其出境等稅捐保全措施;稅捐稽徵機關原則上應將繳款書合法送達給納稅義務人,納稅義務人逾繳納期限未繳時,才能辦理稅捐保全。值得特別注意的是,未繳納結算申報應自繳稅款案件,依規定得免經催繳取證手續,就可直接辦理稅捐保全。
國稅局進一步說明,所得稅結算申報應自繳稅款的繳納期限是結算申報期間最後一天(今年為6月1日),結算申報應自繳稅款過了申報期限仍未繳納,就是屬於欠稅案件,因此,國稅局得免經催繳取證,就可直接辦理禁止欠稅人處分其財產或限制其出境。
該局再次提醒民眾確認今年所得稅結算申報應自繳稅款是否已全數繳納,如尚未繳納或繳納不足者,請儘速至國稅局索取繳款書並至各金融機構完成繳納,以免財產被禁止處分或受限制出境。

新聞稿聯絡人:徵收科葉股長 06-2298065

104.07.28 獨資商號變更負責人,其存貨移轉與新負責人視為銷售,應開立統一發票及報繳營業稅

張貼者:2015年7月28日 上午1:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

獨資商號變更負責人,其存貨移轉與新負責人視為銷售,應開立統一發票及報繳營業稅

台南市民眾陳小姐來電詢問所經營的獨資商號因轉讓或變更負責人,其存貨或固定資產隨同移轉給新負責人,是否需要開立統一發票?
財政部南區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,視為銷售貨物。因此使用統一發票之獨資商號因轉讓或變更負責人時,原負責人隨同將存貨及固定資產移轉給新負責人,依法視為銷售貨物,應開立統一發票及報繳營業稅。
該局進一步說明,獨資商號雖然是以所經營商號名義對外營業,實際上仍屬個人之事業,該獨資經營之自然人才是權利義務的主體,故獨資商號辦理負責人變更登記,實際上是商號權利義務的轉讓。因此原負責人將商號之存貨或固定資產轉讓給新負責人時,依上開稅法規定視為銷售貨物,應開立統一發票並報繳營業稅,縱使為無償轉讓,依法也是視為銷售貨物,仍應開立統一發票並報繳營業稅。
該局呼籲獨資商號若有此種情形應注意相關規定,以免遭查獲補稅處罰。

新聞稿聯絡人:綜合規劃科涂審核員(06)2223111-8059

104.07.27 104年8月1日起,「證券交易稅專業代徵稅額繳款書」、「證券交易稅自繳稅額繳款書」及「期貨交易稅代徵稅額繳款書」取消報核聯

張貼者:2015年7月26日 下午6:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

104年8月1日起,「證券交易稅專業代徵稅額繳款書」、「證券交易稅自繳稅額繳款書」及「期貨交易稅代徵稅額繳款書」取消報核聯

財政部臺北國稅局表示,自104年8月1日起,利用證券交易稅或期貨交易稅電子申報繳稅作業系統列印三段式條碼繳款書,僅能產出收據聯及留存聯,取消報核聯,代收稅款之金融機構於代收上開繳款書,免再將報核聯送交國稅局。
該局說明,現行代收稅款之金融機構於代收「證券交易稅專業代徵稅額繳款書」(稅目:491)、「證券交易稅自繳稅額繳款書」(稅目:494)及「期貨交易稅代徵稅額繳款書」(稅目:451)後,須將報核聯回送國稅局,造成金融機構支出相當之郵寄及倉儲費用。
該局進一步表示,為考量成本效益,國稅局業已調整上開繳款書條碼格式,將必要欄位資訊置入條碼中,自104年8月1日起取消報核聯,以簡化金融機構臨櫃代收稅款作業,惟手寫紙本版繳款書及「證券交易稅一般代徵稅額繳款書」(稅目
:492)仍須將報核聯回送國稅局登錄建檔,以維護課稅資料的完整性。
該局提醒,電子申報繳稅作業系統及稅務入口網之新版程式將配合於104年8月1日更新上線,至於新舊版程式係依該張繳款書之成交日期判斷,即成交日期為104年8月1日(含)以後者為新版繳款書,反之,則為舊版繳款書。

(聯絡人:審查三科張股長;電話2311-3711分機1710)

104.07.27 103年度綜合所得稅第1批退稅,將於7月31日入帳, 請納稅義務人特別留意!

張貼者:2015年7月26日 下午6:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

103年度綜合所得稅第1批退稅,將於7月31日入帳, 請納稅義務人特別留意!

財政部高雄國稅局表示,103年度綜合所得稅第1批退稅,將於104731日存入受退稅人指定的金融機構帳戶,或寄發退稅憑單給受退稅人,統計本批次退稅件數計243千餘件,退稅金額約536千餘萬元。

符合本批次退稅的案件,包含網路申報、稅額試算線上確認、電話語音確認之退稅案件及511日前向戶籍所在地之稽徵機關完成申報之人工申報、二維條碼或人工遞送稅額試算退稅確認申報書,且核定有退稅之案件,均為本批次優先退稅之範圍,請納稅人特別留意。
若退稅憑單金額在5千元以下者,受退稅人除可持身分證、印章及退稅憑單逕向臺灣銀行高雄市各分行兌領現金外,亦可存入各金融機構存款帳戶兌領;金額在5千元以上者則須存入存款帳戶方得兌領。本次退稅憑單有效兌領期限至104930日截止,若逾期需至戶籍所在地國稅局分局或稽徵所辦理展延申請,故籲請各受退稅人,收到退稅憑單後,務必儘速於兌領期限內辦理兌領手續。
國稅局指出:為了節省您奔波兌領退稅憑單之時間,也避免退稅憑單遺失、污損或過期,而要求補發或延期,平白浪費許多寶貴的時間,所以再次呼籲納稅人,下年度辦理綜合所得稅結算申報時,除記得要利用稅額試算回復或採用網路申報外,如經計算後有應退稅款,也務必記得利用安全、便捷又快速的「存款帳戶退稅」方式喔!如此就可在7月底自動撥入您指定的金融機構帳戶了!能更快運用這筆退稅款,同時,再也不用為收不到退稅憑單而擔心,一舉多得喔!

高雄國稅局表示:納稅義務人如欲查詢綜合所得稅退稅撥付狀況,可至財政部高雄國稅局網站查詢,或利用自然人憑證至財政部稅務入口網查詢。【#273


新聞稿提供單位:徵收科 職稱:助理員 姓名:孫瑞霞

聯絡電話:(077256600 分機:7682

104.07.24夫妻贈與土地可以申請不課徵土地增值稅但並非免稅?!

張貼者:2015年7月23日 下午6:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

夫妻贈與土地可以申請不課徵土地增值稅但並非免稅?!
發佈日期:2015-07-24

(臺中訊)配偶互相贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅,但再移轉第三人時,並非以夫妻贈與時之當期公告現值為原地價,而是以該土地贈與前之原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。

  臺中市政府地方稅務局表示,夫妻間相互贈與土地,可以自由選擇是否申請不課徵土地增值稅,由於土地增值稅計算方式係採倍數累進稅率結構,若選擇申請不課徵土地增值稅,未來土地移轉第三人時,土地漲價倍數可能較高,屆時可能須適用較高稅率,稅負反而更重。在此特別提醒民眾注意,夫妻間贈與土地僅為暫時不課徵土地增值稅並非免稅,應仔細評估該筆土地未來漲價空間,選擇對自己最有利的繳稅時機。

  如仍有任何問題,可利用免費電話:0800-086969(04)225850001轉該局電話客服中心將有專人提供服務。

104.07.21訂定「房地合一課徵所得稅申報作業要點」

張貼者:2015年7月21日 下午6:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2015年7月21日 下午6:43 ]

 

  配合房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制)將自105年1月1日起施行,財政部於今(21)日發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」(以下簡稱本要點),供徵納雙方遵循。
   財政部表示,自105年1月1日起,個人及營利事業有所得稅法(以下簡稱本法)第4條之4規定之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地)交易所得,應按新制申報所得稅。為利實務執行,該部特訂定本要點,規範新制相關所得計算及申報作業規定,共分為「總則」、「交易日、取得日及持有期間」、「個人房屋、土地交易所得計算及相關調整」、「營利事業房屋、土地交易所得計算」及「附則」等5大部分,計21點(詳附件)。重點如下:
一、 總則
個人及營利事業自105年1月1日起交易下列房屋、土地應適用本要點規定課徵所得稅:(一)103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地;(二)105年1月1日以後取得之房屋、土地。另個人交易105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權,亦有本要點之適用。
二、 交易日、取得日及持有期間
(一) 房屋、土地「交易日」及「取得日」之認定,原則以完成所有權移轉登記日為準。另配合其他法令及實務作業為例外規定,例如:
1. 因強制執行交易者,按領得權利移轉證書之日認定。
2. 交易屬無法辦理建物所有權登記之房屋(如違章建築),以訂定買賣契約日認定。
(二) 房屋、土地「持有期間」之計算,以自房屋、土地取得之日起算至交易之日止為原則。另對個人因繼承或受遺贈等取得房地情形為例外規定,例如:
1. 因繼承、受遺贈或配偶贈與取得之房屋、土地,得將被繼承人、遺贈人或其配偶之持有期間合併計算。
2. 適用自住房屋、土地租稅優惠時,個人、配偶及未成年子女應符合於該房地辦竣戶籍登記、持有並居住連續滿6年之條件,如該房地係因繼承、受遺贈或配偶贈與而取得者,得再加計被繼承人、遺贈人或配偶持有該房地且符合自住條件之期間。
三、 個人房屋、土地交易所得計算及相關調整
(一) 個人交易房屋、土地,不論有無應納稅額,均應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內申報納稅。
1. 居住者:向戶籍所在地稽徵機關辦理。
2. 非居住者:向房屋、土地所在地稽徵機關辦理。
3. 交易之房屋、土地屬信託財產者,得由受託人代為申報。
(二) 個人房屋、土地交易所得之計算,以成交價額減除房地取得成本(出價取得者)及因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。取得成本及費用認定如下:
1. 取得成本:買賣取得者,以成交價額為準。另下列支出經提示證明文件,亦得包含於成本中減除:
(1) 購入房屋、土地達可供使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等),以及房屋、土地所有權移轉登記完成前,向金融機構借款之利息。
(2) 取得房屋後,於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非二年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。
2. 費用:如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等交易房屋、土地所支付之必要費用等,但不包括依土地稅法規定繳納之土地增值稅。個人未提示費用之證明文件或所提示之費用證明金額未達成交價額5%者,稽徵機關得按成交價額5%計算其費用。
(三) 個人與其配偶如因感情不睦或婚姻暴力等因素而有分居情形,符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第2條規定得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額條件者,得個別認定自住房屋、土地交易前6年未曾適用優惠規定之條件。
(四) 適用新制之房屋、土地交易損失僅得減除新制房屋、土地交易所得,不得與舊制互為減除。
(五) 適用自住房屋、土地重購退稅或扣抵時,個人或其配偶、未成年子女應於該房屋辦竣戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務使用;如以配偶之一方名義出售自住房地,並以配偶之他方名義重購者,亦得適用。
四、 營利事業房屋、土地交易所得計算
依營利事業之總機構在中華民國境內、境外,分別規定其房屋、土地交易所得計算及申報方式。總機構在中華民國境外之營利事業,交易境外公司股權符合本法第24條之5第4項規定應適用新制課稅規定,於第20點明定其股權持有期間、持有股權比例之認定、境內房屋、土地價值占該境外公司股權價值比例之認定、所得計算方式及應檢附證明文件等規定。
五、 附則
個人逾期繳納房屋、土地交易所得應納稅額,應依規定加徵滯納金及移送強制執行。
  財政部說明,房地合一課徵所得稅制度是我國稅制改革上之重要里程碑,所增加稅收將用於住宅政策及長期照顧服務支出,逐步落實居住正義並改善貧富差距。該部已成立「推動房地合一稅制改革作業小組」積極推動,除發布本要點外,亦將儘速研訂模擬問答(Q&A)、作業手冊及申報書表並對外辦理多場講習會,加強宣導,俾利新制於105年1月1日順利上路。
      附「房地合一課徵所得稅申報作業要點」。


新聞稿聯絡人:楊科長純婷,聯絡電話:2322-8423
                 王稽核俊龍,聯絡電話:2322-8123

1-10 of 17