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104,06,17營業人開立有載具電子發票宣導活動本局開跑了

張貼者:2015年6月22日 上午3:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  本局為響應節能減碳及無紙化政策,特舉辦「營業人開立有載具電子發票」租稅宣導活動,以鼓勵轄區內使用電子發票營業人,向消費者推廣以會員卡、悠遊卡、i-cash卡及共通性載具索取無實體電子發票,提升營業人開立有載具電子發票張數,提高無實體電子發票比例,並呼籲民眾消費購物時請多使用載具索取電子發票。
  本局表示,對於使用電子發票營業人(不論以前年度或自本年度起申請使用),於活動期間(104年1月1日至9月30日止)開立有載具電子發票張數達一定成長率,前50名(分績優獎及進步獎)即可獲得價值5千元至5萬元不等之商品禮券。
  本局說明,本項活動的評比,將以財政部電子發票整合服務平台查詢開立無實體電子發票張數,作為比率、成長率計算排名依據,詳細活動內容,請上本局網站(http://www.ntbna.gov.tw/服務園地/主題類/稅務專區/營業稅-電子發票專區/「營業人開立有載具電子發票」活動項下)查詢。
新聞稿聯絡人:審查四科 鄭股長
聯絡電話:03-3396789轉1233

104,06,18營利事業辦理未分配盈餘申報,列報減除彌補以往年度之虧損 ,應經股東會會議決議,有實際彌補虧損行為,始得扣除

張貼者:2015年6月22日 上午3:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  本局表示,營利事業於計算未分配盈餘應加徵10%營利事業所得稅時,如欲減除「彌補以往年度之虧損」,應有實際彌補虧損之行為。虧損之彌補,依公司法第20條規定,應提請股東會同意或股東常會承認,並依商業會計處理準則第29條第2項規定,應俟業主同意或股東會決議後方可列帳,如有虧損彌補之議案,應在當期財務報表附註中註明,始可列報。
  本局表示,轄內甲公司98年度未分配盈餘申報,列報減除彌補以往年度虧損900餘萬元,因無法提供「實際」彌補虧損之股  東會議事錄或經股東承認之盈餘分配表等具體事證供核,否准減除,除按短漏報未分配盈餘補徵10%營利事業所得稅外,並依所得稅法第110條之2規定處以罰鍰。甲公司不服,主張公司因合併而消滅,無法召開股東會,以往年度虧損數經國稅局核定,應准予減除,循序提起行政救濟,經臺北高等行政法院判決甲公司敗訴。
  臺北高等行政法院判決理由指出,所得稅法第66條之9關於未分配盈餘之課稅規定,係指營利事業當年度之盈餘未作分配者,即應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅,縱該營利事業合併於另一存續之營利事業,其合併前之權利義務,仍應由合併後存續之營利事業概括承受,且最高行政法院99年度7月份第2 次庭長法官聯席會議決議,明揭所得稅第66條之9第2項第2款規定所謂「彌補以往年度虧損」,係指營利事業以當年度之未分配盈餘,「實際」彌補以往年度之虧損,乃闡明法規之原意。不論營利事業是否經解散或合併,其當年度之未分配盈餘,仍以「實際」彌補以往年度之虧損,始得列為未分配盈餘之減除項目。
  本局特別呼籲,營利事業申報未分配盈餘,列報減除彌補以
  往年度虧損,須經股東會會議決議,有實際彌補虧損行為,始得扣除,俾免遭補稅及處以罰鍰。
新聞稿聯絡人:法務一科 黃審核員
聯絡電話:03-3396789轉1640


更新日期:2015/06/17

104,06,12營利事業因信託契約所獲配之股利淨額或盈餘淨額,並非投資所獲配,無所得稅法第42條第1項及第66條之3規定之適用

張貼者:2015年6月22日 上午3:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  本局表示,轄內甲公司100年度營利事業所得稅結算申報,營業收入淨額中列報股利淨額700餘萬元,惟係受贈於他人信託股票之孳息他益,非屬所得稅法第42條第1項所稱因投資於國內其他營利事業而獲配之股利淨額,本局乃轉正為其他收入並補稅,且就其獲配股利總額所含之可扣抵稅額自其股東可扣抵稅額帳戶餘額予以剔除。甲公司不服,主張本局拘泥於所得稅法第42條文字,有違信託導管理論之精神,且逕予剔除股東可扣抵稅額,使股東可扣抵稅額憑空消失,顯悖常理等語,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經最高行政法院判決駁回而告確定。
  本局進一步解釋,所得稅法第42條第1項規定公司組織之營利事業所獲配之股利淨額或盈餘淨額,得不計入所得額課稅,須以因「投資」於國內其他營利事業為要件。營利事業因信託契約取得之股利淨額或盈餘淨額,並非因投資所獲配,無所得稅法第42條第1項不計入所得額課稅規定之適用,應計入所得額課徵營利事業所得稅;其獲配之可扣抵稅額,不得依所得稅法第66條之3規定,計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。前揭案例,甲公司並未提出其有投資該公司之相關資料,故其獲配之股利淨額,係基於信託契約之受益人所致,本局予以調整補稅並無不合。
  本局特別提醒,營利事業並未「投資」其他營利事業,而係基於「投資」以外原因取得之收益及可扣抵稅額,尚非所得稅法第42條第1項及第66條之3兩稅合一制度規範之範疇,營利事業應自行調整以免遭補稅及處罰。
新聞稿聯絡人:法務一科 鄭股長
聯絡電話:03-3396789轉1616


更新日期:2015/06/09

104,06,12調高員工每人每月伙食費免計入薪資所得之上限金額,以增進員工福利

張貼者:2015年6月22日 上午3:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  本局表示,財政部近日核釋,自本(104)年1月1日起,非屬航運業或漁撈業之營利事業及執行業務者實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金,每人每月伙食費,包括加班誤餐費,在新臺幣(下同)2,400元內,免視為員工之薪資所得。其超過部分,如屬按月定額發給員工伙食代金者,應轉列員工之薪資所得;如屬實際供給膳食者,除已自行轉列員工薪資所得者外,不予認定。
  本局說明,營利事業或執行業務者因營業需要提供員工膳食或按月定額發給員工伙食代金,係屬對員工之補助,原應歸併員工薪資所得課稅。惟考量雇主之業務便利及營業需要,營利事業所得稅查核準則第88條及執行業務所得查核辦法第20條之1規定,營利事業及執行業務者實際供給員工膳食或按月定額發給伙食代金,在每人每月1,800元限額內,得免視為員工薪資所得。為鼓勵事業為員工提高伙食費補助,同時減輕員工之租稅負擔,財政部於本(104)年3月10日發布解釋,自本(104)年1月1日起,營利事業及執行業務者提供員工膳食或按月發給員工伙食代金,免視為員工薪資所得之金額,提高為每人每月2,400元。
  本局進一步說明,營利事業或執行業務者發給員工之伙食費超過調整後限額,其超過限額部分仍得按實際支付金額列報費用減除,惟應配合轉列員工薪資所得。本次調高伙食費免計入薪資所得課稅之限額,是希望藉鼓勵雇主實際增加支出方式提高對員工伙食費補助,落實照顧員工,達到為員工加薪之效益。
  營利事業如仍有不明瞭之處,可至本局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科 劉股長
聯絡電話:03-3396789轉1330


更新日期:2015/06/08

104,06,12立法院三讀通過土地稅法第31條之1條文修正草案

張貼者:2015年6月22日 上午3:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 

  立法院第8屆第7會期第16次會議今(12)日三讀通過「土地稅法第31條之1條文修正草案」,修正自益信託土地之課徵土地增值稅規定。
  財政部說明,上開修正草案旨在考量土地所有權人以自有土地交付信託,且享有全部信託利益者,其信託利益(含本金及孳息)仍全部歸屬原土地所有權人,該土地交付信託後,原土地所有權人所享有之土地權益,實質上未變動,不因信託成立而有不同,原土地所有權人倘於信託關係存續中死亡,其信託利益之權利未領受部分即納入遺產稅課徵範圍,惟於該信託土地再移轉時卻無法比照繼承土地,以受益人死亡日當期之公告土地現值為原地價,稅負較未交付信託之繼承土地為重。基於租稅合理及公平,爰明定自益信託之土地比照繼承土地課稅規定,受益人於信託關係存續中死亡者,該土地有應課徵土地增值稅之情形時,其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。另為保障納稅義務人權益,明定該修正條文施行時,已發生而尚未核課或尚未核課確定案件,亦可適用修正後規定。

 

新聞稿聯絡人:葉科長慧娟
聯絡電話:02-23228145

104,06,11營利事業銷貨應依法覈實開立統一發票並申報營業收入

張貼者:2015年6月22日 上午3:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 

  財政部賦稅署稽核單位最近查核國內珠寶零售業者,查得其中2家業者銷貨涉嫌漏開統一發票並漏報營業收入共9,008萬餘元,需補繳稅款及罰鍰金額高達2,622萬餘元。
  賦稅署表示,近年來珠寶產品在國內頗受消費者喜愛,國人亦常以其作為餽贈、收藏或投資之標的。由於購買珠寶者大多為個人,且以現金付款居多,又未主動向業者索取統一發票,以致給有心逃漏稅之業者有可乘之機。經該署運用方法蒐集進、銷貨相關資料及掌握資金流向等,查獲珠寶零售業者普遍涉有漏開統一發票並漏報銷貨收入等違章情事,其中又以查獲被檢舉之某業者漏開統一發票並漏報銷貨收入4,237萬餘元,為其原申報營業收入之7倍多,最為嚴重,除需依稅法規定補稅外,並處以罰鍰。
  該署呼籲,營利事業銷售貨物,不論其銷售對象為何,均應依法覈實開立統一發票並申報銷貨收入,如有短、漏報情事,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未被檢舉或未經調查前,自動補報並補繳所漏稅款及利息,以免被查獲而受罰。消費者如發現營業人有不法逃漏稅情事,經舉發查證,如逃漏稅案件經裁罰確定者,稽徵機關就會將所繳納罰鍰提撥20%給舉發人當獎金,每案最高額度以新臺幣480萬元為限。

新聞稿聯絡人:袁科長鎮中
聯絡電話:02-27642296分機720

104,06,10財政部核釋隱名合夥營利事業之盈餘分配課徵所得稅規定

張貼者:2015年6月22日 上午3:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 


  財政部表示,該部近期將核釋隱名合夥營利事業之盈餘分配課徵所得稅規定如下:
  依民法第702條及第704條第2項規定,隱名合夥人出資之財產權屬於出名營業人,且就出名營業人所為之行為對第三人不生權利義務之關係,是其投資於營利事業之盈餘分配所得,應併入出名營業人所得課徵綜合所得稅。但出名營業人於簽訂契約後曾檢約報經該管稽徵機關核備,或稽徵機關查得隱名合夥人及出名營業人實際獲配之盈餘者,應按實際分配情形,分別核課隱名合夥人及出名營業人之個人綜合所得稅,並廢止財政部44年台財稅發第7014號令及63年9月4日台財稅第36543號函。
  財政部說明,參據上開民法第702條及第704條第2項規定,該部44年令爰規定隱名合夥人投資於營利事業之盈餘分配所得,應併入出名營業人所得課徵綜合所得稅。惟出名營業人於簽訂契約後如檢約報經該管稽徵機關核備者,因稽徵機關已可查得盈餘分配情形,財政部63年函爰明定該等情況應按實際分配情形,分別核實歸課隱名合夥人及出名營業人之個人綜合所得稅。
  另基於實質課稅原則,稽徵機關依據查得資料,查得納稅義務人所為經濟行為係屬隱名合夥關係,又得以掌握各合夥人分配損益及出資比例者,自得依稅捐稽徵法第12條之1及所得稅法第14條第1項第1類營利所得之規定,核實歸課實際所得人各自之綜合所得稅。是以,為避免財政部44年令及63年函使人誤解僅於出名營業人有檢約報備之情形,始得按實際分配比例,核實歸課隱名合夥人及出名營業人之所得稅,該部爰重行發布新令,核釋隱名合夥營利事業之盈餘分配課徵所得稅規定,並廢止前揭2則令函。

 

新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104,06,10核釋稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表為不利變更之適用

張貼者:2015年6月22日 上午3:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 

  財政部預定於明(11)日發布解釋,稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表(以下簡稱裁罰參考表)變更,如不利於納稅義務人者,對於變更前應裁處而未裁處及已裁處尚未確定之罰鍰案件,不適用之。
  財政部說明,為使稅捐稽徵機關對稅務違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考,該部訂有裁罰參考表,並視社會經濟環境變遷及稽徵實務需要,適時檢討。稅捐稽徵法第1條之1第4項規定:「財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時,有利於納稅義務人者,對於尚未核課確定之案件適用之。」因該規定就裁罰參考表不利變更時之適用,並未規範,故有釋明的必要,以利徵納雙方遵循。依上開規定,新修正之裁罰參考表若為「有利」於納稅義務人之變更,始適用於尚未核課確定之案件;若新修正之裁罰參考表係對納稅義務人為「不利」之變更,依上開規定之反面解釋,並考量裁罰參考表實質上亦構成處罰整體法規範之一部,該部爰釋明對於變更前應裁處而未裁處及已裁處尚未確定之罰鍰案件,尚無該變更後(不利)裁罰參考表之適用。
  財政部舉例說明如下,裁罰參考表規定某違章漏稅行為於102年12月31日前係按所漏稅額處0.5倍之罰鍰,103年1月1日修正裁罰參考表,改按所漏稅額處1倍之罰鍰,屬裁罰參考表不利之變更。某國稅局於103年6月查獲A公司100年有該違章漏稅行為,該局於裁處時,應依「103年1月1日修正前」裁罰參考表規定,按所漏稅額處0.5倍罰鍰,尚無103年1月1日修正後(即裁處時)裁罰參考表規定,按所漏稅額處1倍罰鍰規定之適用。

 

新聞稿聯絡人:梁科長真榆
聯絡電話:02-23228193

 

104,06,05-本局於農曆端午節前一週暫停調閱帳冊及外查業務

張貼者:2015年6月6日 上午12:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  本局表示,104年6月20日(星期六)為農曆端午佳節,為維護優良稅務風紀,端午節前1週,即104年6月12日至6月18日,非有必要,所屬業務單位、分局、稽徵所及服務處,將暫停調閱帳冊及外查業務。 
  農曆端午節為國人三大民俗節日之一,親友間相互送禮表達關懷乃人之常情,但對稅務人員而言,依法執行職務,絕不允許有利用職務之便,收受饋贈情事,本局於端午節前1週暫停調閱帳冊及外查業務,即為避免納稅人誤會,引起瓜田李下之嫌,亦希望全體納稅人共同配合,建立優良稅務風紀。
  另外,近來不法集團利用各種「假退稅、真詐財」方式詐騙民眾仍時有所聞;本局鄭重表示,稅務機關絕不會以電話或簡訊通知民眾辦理所謂「退稅」,民眾如接獲上述通知,請小心查證,不要輕易相信,本局設有廉政專線:(03)3396845、廉政信箱:桃園郵政第392號信箱、傳真專線:(03)3396844、本局網際網路http://www.ntbna.gov.tw下設之資訊服務/民意交流/意見信箱/政風信箱及廉政全功能服務櫃檯免付費服務專線:0800–895–678或(03)3396789轉1918等多種管道受理各項政風反映及檢舉事項。歡迎民眾多加利用,踴躍糾舉不法。
新聞稿聯絡人:政風室 鄭股長
聯絡電話:03-3396789轉1911


更新日期:2015/06/05

104,06,05-房地合一課徵所得稅制度

張貼者:2015年6月6日 上午12:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

房地合一課徵所得稅制度 一、個人部分 項目 內容 課稅範圍 (含日出條款) ◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。 ◎105 年 1 月 1 日起交易下列房屋、土地者:  105 年 1 月 1 日以後取得。  103 年 1 月 1 日之次日以後取得,且持有期間在 2 年以內。 課稅稅基 房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額 課稅 稅率 境內居住者 註 1 持有 1 年以內:45%、持有 2 年以內超過 1 年:35%、持有 10 年 以內超過 2 年:20%、持有超過 10 年:15% 非境內 居住者註 2 1.持有 1 年以內:45% 2.持有超過 1 年:35% 境內 居住 者 自住 房地 減 免 1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿 6 年且無供營業使用或出租。 2.按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在 4 百萬元以下免稅;超過 4 百萬元部分,按 10%稅率課徵。 3.6 年內以 1 次為限。 重 購 退 稅 ‧換大屋:全額退稅(與現制同) ‧換小屋:比例退稅 ‧重購後 5 年內不得改作其他用途或再行移轉 課稅方式 分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算 30 天內申報納稅 朝野 協商 增修 部分 1.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在 2 年 以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之 日起算 2 年內完成並銷售該房屋、土地,按 20%稅率課徵。 2.繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。 3.課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出。 註 1 境內居住者係指符合下列條件之ㄧ者: (1)在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。 (2)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿 183 天者。 註 2 非境內居住者係指上述規定以外之個人。 二、營利事業部分 項目 內容 課稅範圍 同個人 課稅稅基 房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額 課稅稅率 1.17%(與現制同) 2.總機構在中華民國境外之營利事業: (1)持有 1 年以內:45%;(2)持有超過 1 年:35% 課稅方式 併入年度結算申報課稅(與現制同)

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