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104,05,20財政部將就行政院初審通過之房地合一稅制改革修法案持續蒐集各界意見

張貼者：2015年5月24日上午7:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



	詳細內容
	行政院於5月13日初步審查通過房地合一課徵所得稅之稅法修正草案，為期審慎，財政部將持續蒐集各界意見後，提供行政院參考。　　財政部表示，房地合一課稅新制適用對象原則上為105年1月1日以後取得之房地，對民眾目前已持有之不動產，仍按舊制課稅，不受影響。另外，對於105年1月1日以後取得之自用住宅，民眾若因換屋而出售自用住宅，如以小屋換大屋(以金額區分)，得全額退稅或扣抵，故無所得稅負擔；如以大屋換小屋，則得按出售價格比例退稅或扣抵，較現制更為優惠。此外，出售自用住宅後未再購屋，不適用重購退稅者，亦得享有4百萬元之免稅額；交易所得超過4百萬元部分，始按10%優惠稅率課稅，稅負合理。　　對非自用住宅部分，其稅率採取｢短期從重｣、｢長期較低｣方式，配合不動產特銷稅轉型改課房地合一所得稅，將持有1年以內房地交易所得稅稅率訂為45%；另將持有超過1年而在2年以內者，稅率訂為35%。至於持有超過2年在10年以內者稅率訂為20%；持有期間超過10年稅率訂為15%。另外，為抑制外資炒作房地產，對於非居住者之稅率從高訂定，持有1年以內之稅率訂為45%，持有超過1年之稅率訂為35%。　　另外，外界有認為上開稅率設計較營利事業所得稅稅率17%為高，恐衍生以成立公司買賣不動產方式規避稅負問題。財政部說明，公司出售土地和房屋之交易所得除須繳納17%營利事業所得稅外，盈餘分配予股東時，尚須歸課個人股東營利所得，按綜合所得稅5%～45%累進稅率課稅；倘公司盈餘不分配時，則須加徵10%營利事業所得稅，且公司交易房屋另需負擔5%營業稅，又公司持有房地不適用長期持有或自用住宅等優惠稅率。　　財政部強調，目前全國房屋計有970餘萬棟，房地交易所得稅制改革影響層面廣大，為利改革順利推行，爰採取｢縮小影響層面｣、｢保障自住權益｣、｢鼓勵長期持有｣及｢對短期投機交易合理加重課稅｣等改革策略。該部將持續蒐集各界意見後，提供行政院參考，期盼能取得各界支持，儘速完成立法。新聞稿聯絡人：吳科長君泰聯絡電話：2322-8122

104,05,22我國進口與國產車輛貨物稅課徵稅率均一致且未較他國偏高

張貼者：2015年5月24日上午7:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



	詳細內容
	有關今(22)日中華民國消費者文教基金會舉行記者會表示，進口車國內售價較其他國家偏高，肇因於進口車輛課徵之貨物稅太高部分，財政部特別提出說明：一、我國貨物稅是針對特定貨物課徵之特種銷售稅，於貨物產製出廠或進口時，對貨物產製廠商或進口人課徵。除可彌補一般銷售稅之累退外，尚具有經濟政策及社會政策之功能，世界各國在複式稅制下多有採行。二、我國目前對車輛課徵貨物稅，除考量稅收因素外，旨在對車輛使用者所造成之外部環境成本課以稅捐，且對國產及進口車輛課徵貨物稅之稅率均相同，按車輛出廠或進口時完稅價格課徵貨物稅，汽缸排氣量2,000cc以下稅率25%，2,001cc以上目前稅率30%。三、特種銷售稅之課徵方式，各國基於經濟、財政及政策目的等因素考量，其課徵方式各有不同，以中國大陸為例，車輛除課徵購置稅10%外，尚依其汽缸排氣量課徵不同稅率之消費稅，稅率最高達40%；另新加玻除對進口汽車於進口時課徵20%貨物稅，另外於註冊登記時徵收高額之登記費，高達車價的1至1.8倍，顯示我國車輛之貨物稅未必較其他國家為高。新聞稿聯絡人：游科長素菁聯絡電話：02-23227589

104,05,21財政部核釋，房屋經法院判決確定應辦理所有權移轉登記，得由勝訴之當事人代理申報及繳納契稅規定

張貼者：2015年5月24日上午7:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



	詳細內容
	財政部將於近日核釋，房屋經法院判決確定應辦理所有權移轉登記，且勝訴之當事人(原所有權人)經地政機關認定符合土地登記規則第27條第4款規定，得單獨申請將房屋所有權移轉登記予敗訴之當事人(新所有權人)者，該勝訴之當事人得代敗訴之當事人申報及繳納契稅。　　財政部說明，依契稅條例第4條規定，買賣不動產之契稅，應由買受人申報繳納。目前實務上發生一起不動產買賣糾紛案例，經法院確定判決敗訴之當事人(買方)應協同勝訴之當事人(賣方)辦理不動產所有權移轉登記，倘該敗訴之當事人未協同辦理，勝訴當事人仍得依土地登記規則規定單獨申請登記者，基於契稅申報係不動產所有權移轉登記之前置作業程序，宜准該勝訴之當事人代敗訴之當事人申報及繳納契稅，俾利勝訴當事人持憑繳納契稅收據，據以向地政機關辦理登記，爰發布上開釋令，以維護其權益。新聞稿聯絡人：楊科長純婷聯絡電話：（02）23228148

104,05,14行政院初步審查通過房地合一稅制改革之稅法修正草案

張貼者：2015年5月24日上午7:06社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

詳細內容

　　行政院今日審查房地合一稅制改革之「所得稅法」部分條文修正草案及「特種貨物及勞務稅條例」第6條之1修正草案，業全案審查完竣。
　　財政部說明，目前房屋、土地交易分開課稅，土地按公告現值計徵土地增值稅，不再課徵所得稅；房屋絶大多數按房屋評定現值計徵所得稅，致稅負偏低，且與國際稅制不一致，為建立合理透明稅制，擬具房地合一課徵所得稅之租稅改革方案，輔以特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)不動產部分轉型，並配套將所增加稅收用於住宅政策及長期照顧，以維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源。
　　本次稅制改革營利事業部分大致與現制相同(詳細請參見附表)，至個人部分外界關注之課稅範圍、稅基、稅率、長期持有優惠、自用住宅優惠及配套措施等項目，財政部進一步說明如下：
一、課稅範圍
　　(一)為保障現行自有房屋者之權益，將105年1月1日以後取得之房地，其交易始納入課稅範圍。
　　(二)惟為抑制短期投機，配合特銷稅不動產部分將於同日停徵，將103年1月1日之次日以後取得之房地，且持有期間在2年以內，於105年1月1日以後出售，納入課稅範圍。
二、稅基
　　房地合一稅基，原則上係以房地收入減除成本、費用所計算之所得額為準，惟為避免土地已課徵土地增值稅再併入課徵所得稅產生重複課稅，爰採稅基相減之方式處理，亦即以房地收入減除成本、費用，及公告土地現值漲價總數額之餘額做為課稅稅基，使土地增值稅之租稅優惠措施，得以同步轉軌適用。
三、中華民國境內居住者稅率及長期持有優惠
　　(一)配合不動產特銷稅轉型改課房地合一所得稅，將持有1年以內房地交易所得稅稅率訂為45%；另將持有超過1年而在2年以內者，稅率訂為35%。
　　(二)持有超過2年在10年以內房地交易所得稅稅率訂為20%；持有期間超過10年稅率訂為15%，以鼓勵長期持有。
四、自用住宅優惠
　　(一)有關自用住宅優惠規定如下：
1.夫或妻、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。
      2.課稅所得在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10%稅率課徵。
3.6年內以適用1次為限。
    (二)有關自用住宅優惠規定，訂定理由如下：
      1.為保障民眾居住權益，各國對自用住宅多給予優惠。
      2.各國對於自用住宅優惠之方式不一，有採所得額定額免稅者，例如：美國；有採特別扣除額者，例如：日本；有以成交價額為門檻者，例如：韓國；有以面積為門檻者，例如：英國；亦有以持有年限為門檻不另設其他條件者，例如：法國及德國等。
      3.上開自用住宅優惠方式，各有其利弊，考量以所得額高低認定免稅條件，可衡酌納稅義務人實質納稅能力，公平性較佳。復參考房地交易案件獲利率，一般約為每年3%，自住房地倘持有6年後出售，總獲利率將近20%，如以房地交易金額2千萬元(約占總交易件數91.04%)計算，其獲利金額約4百萬元，依此，為使多數出售自用住宅之案件不受影響，爰將免稅所得額訂在4百萬元以下；至於超過4百萬元部分，所得額較高，不宜予以免稅，但係出售自用住宅，爰參照土地增值稅自用住宅優惠稅率按10%課徵所得稅。
    (三)重購優惠
      1.現行個人綜合所得稅重購自用住宅，僅限於小屋換大屋(以金額區分)始得退稅或扣抵，為因應高齡化社會，民眾或有大屋換小屋需求，爰規定大屋換小屋亦得按出售價格比例退稅或扣抵。
      2.配合自用住宅優惠6年適用1次為限，另規定於重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。
五、配套措施
    (一)增加之稅收用於住宅政策及長期照顧，以落實居住正義及改善貧富差距。
    (二)特銷稅不動產部分停徵，有助不動產相關產業健全發展。
    (三)土地增值稅維持現制，漲價總數額自房地交易所得中減除，避免重複課稅，土地增值稅優惠亦可同步轉軌。
　　財政部表示，房地合一課徵所得稅之稅法修正草案業經行政院初步審查通過，惟考量稅率及自用住宅優惠與原陳報行政院之版本不同，為期審慎，將由該部再舉行座談會，徵詢各界意見，行政院將儘速提報院會並送請立法院審議，期盼各界支持，儘速完成立法。

新聞稿聯絡人：吳科長君泰
聯絡電話：2322-8122

	相關附件：
		》附表

104,05,06行政院院會通過土地稅法第31條之1條文修正草案

張貼者：2015年5月7日上午4:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



	詳細內容
	今(7)日行政院召開第3447次會議，決議通過財政部所擬土地稅法第31條之1條文修正草案。　　財政部說明，考量土地所有權人以自有土地交付信託，且享有全部信託利益者，其信託利益(含本金及孳息)仍全部歸屬原土地所有權人，該土地交付信託後，原土地所有權人所享有之土地權益，實質上未變動，不因信託成立而有不同，原土地所有權人倘於信託關係存續中死亡，其信託利益之權利未領受部分即納入遺產稅課徵範圍，惟於該信託土地再移轉時卻無法比照繼承土地，以受益人死亡日當期之公告土地現值為原地價，稅負較未交付信託之繼承土地為重(如例示)。基於租稅合理及公平，爰擬具土地稅法第31條之1條文修正草案，明定自益信託之土地比照繼承土地課稅規定，受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值，並將委託人藉由信託契約不當為他人或自己規避或減少納稅義務之案件排除適用。另為期課稅更臻合理，明定是類信託土地於核課土地增值稅時可減除之稅費範圍，又為保障納稅義務人權益，明定本次修正條文修正施行時已發生而尚未核課或尚未核課確定案件可適用上開修正規定。　　財政部表示，待行政院將上開修正草案函請立法院審議後，將積極與立法院朝野各黨團溝通，期能儘速完成立法。新聞稿聯絡人：葉科長慧娟聯絡電話：02-23228145

104,05,05核釋營業人銷售免稅貨物或勞務符合一定條件得追溯適用放棄免稅之規定

張貼者：2015年5月7日上午4:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



	詳細內容
	財政部將於明(7)日核釋，營業人銷售免稅貨物或勞務之始未申請核准放棄適用免稅，即開立應稅統一發票並申報應稅銷售額，且未藉應稅、免稅交互開立統一發票規避稅負者，如經主管稽徵機關輔導申請放棄免稅規定者，得核准自開始銷售免稅貨物或勞務申報應稅銷售額之當期適用放棄免稅規定，但核准後3年內不得變更。　　財政部說明，加值稅稅額計算係採進、銷項扣抵方式，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條第2項及第3項規定，營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還，屬兼營者，其進項稅額不得扣抵比例由財政部定之。次依同法第8條第2項規定，銷售免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放棄適用免稅規定，依規定開立應稅統一發票，但核准後3年內不得變更。查其立法意旨，係為使營業人作有利之選擇，但為避免營業人在進項金額多時放棄免稅、進項金額少時申請免稅之取巧行為，並避免使稅務行政趨於複雜，爰明定營業人銷售貨物或勞務須經申請核准始得放棄適用免稅，且自核准後3年內不得變更，以杜取巧。　　財政部表示，考量營業人銷售免稅貨物或勞務，雖未申請核准放棄免稅，但自始即開立應稅統一發票，且未有藉應稅、免稅交互開立統一發票，並無取巧規避稅負之情事，非屬上開立法意旨欲防杜取巧之對象，又為期兼顧申請放棄適用免稅案件之核准制度，爰核釋是類案件如經主管稽徵機關輔導，營業人已補填具放棄免稅申請書及相關書表者，得核准自開始銷售免稅貨物或勞務申報應稅銷售額之當期適用放棄免稅規定，但核准後3年內不得變更。　　財政部最後表示，是類案件經稽徵機關查獲尚未核課確定，抑或營業人自行發現，如符合首揭規定者，可補填具放棄免稅申請書及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」向主管稽徵機關申請，相關書表可於「財政部稅務入口網」(http://www.etax.nat.gov.tw)/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載。新聞稿聯絡人：李專門委員志忠聯絡電話：2322-8166

104,05,04-103 年度房屋及土地之「當地一般租金標準」

張貼者：2015年5月5日上午9:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

一、房屋（含土地）之當地一般租金標準：

(一)臺北市部分：

１、住家用：依房屋評定現值之 19％計算。

２、非住家用：依實地調查租金狀況編訂「103 年度非住家用

房屋當地一般租金標準表」，並考量特定情形予以核定。

(二)新北市部分：

１、住家用：

（１）板橋區、三重區、永和區、中和區、新莊區、新店區、

土城區、蘆洲區、汐止區及樹林區：依房屋評定現值之

18％計算。

（２）鶯歌區、三峽區、淡水區、瑞芳區、五股區、泰山區、

林口區、深坑區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、

八里區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及

烏來區：依房屋評定現值之 15％計算。

２、非住家用：依實地調查租金狀況編訂「103 年度非住家用

房屋當地一般租金標準表」，並考量特定情形予以核定。

(三)高雄市部分：

１、住家用：

（１）鹽埕區、鼓山區、左營區、楠梓區、三民區、新興區、

前金區、苓雅區、前鎮區、旗津區及小港區：依房屋評

定現值之 17％計算。

（２）鳳山區、林園區、大寮區、大樹區、大社區、仁武區、

鳥松區、岡山區、橋頭區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、

路竹區、湖內區、茄萣區、永安區、彌陀區、梓官區、

旗山區、美濃區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、

茂林區、桃源區及那瑪夏區：依房屋評定現值之 14％

計算。第 2 頁共 2 頁

裝

訂

線

２、非住家用：依實地調查租金狀況編訂「103 年度非住家用

房屋當地一般租金標準表」，並考量特定情形予以核定。

(四) 臺中市、臺南市、準用直轄市之縣(即桃園縣，103 年 12

月 25 日改制為桃園市)及其他縣（市）部分：

１、住家用：依房屋評定現值之 14％計算。

２、非住家用：依實地調查租金狀況編訂「103 年度非住家用

房屋當地一般租金標準表」，並考量特定情形予以核定。

二、土地之當地一般租金標準：依土地申報地價之 5％計算。

104,05,04樣品屋或接待中心應課徵房屋稅

張貼者：2015年5月5日上午8:57社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

建設公司在尚未動土的工地或鄰近地點搭建樣品屋及接待中心來促銷預售屋，均屬房屋稅課稅範圍，在未拆除前都應申報，依法課徵房屋稅。

高雄市東區稅捐處表示，房屋稅，以附著於土地之各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物，為課徵對象。建設公司為銷售房屋而建造附著於土地之樣品屋或接待中心，應於建造完成日起30日內檢附有關文件，向當地稽徵機關申報房屋稅有關事項及使用情形，依法繳納房屋稅；拆除後也要記得立即向當地稽徵機關申報，才得免予課稅。

該處特別提醒，房屋於建造完成日起30日內未申報者，將依法補稅外，並處以2倍以下罰鍰，納稅義務人應確實掌握申報期限，避免漏稅受罰而權益受損。

如尚有疑義，可以電話或至該處鳳山、岡山、旗山分處洽詢，鳳山分處電話：（07）7410141；岡山分處電話：（07）6256811；旗山分處電話：（07）6612021。

更新日期：2015/05/01

發佈單位：高雄市東區稅捐稽徵處

104,05,04診所內擺設一些維他命、保養、護膚等商品、供來看診之病患購買，是否需辦理營業登記？

張貼者：2015年5月5日上午8:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部中區國稅局大智稽徵所表示：按加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款及同法第29條規定，醫院、診所、療養院專營醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，得免徵營業稅並免辦營業登記。是以，醫療機構從事專營上開免徵營業稅業務者，得免辦營業登記；惟是類機構倘兼營應稅貨物或勞務者，如非屬醫療業務延續之美容業務，則屬一般商業行為，仍應依規定辦理營業登記及課徵營業稅。

如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。
（提供單位：財政部中區國稅局大智稽徵所銷售稅股林淑美，電話04-22612821轉318）

更新日期：2015/04/30

發佈單位：財政部中區國稅局大智稽徵所

105,05,05醫美診所及其異業結盟之化妝品零售公司雙雙漏報收入，遭補稅、處罰

張貼者：2015年5月5日上午8:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



	詳細內容
	財政部賦稅署近日查獲某家醫美診所99及100年度分別漏報業務收入915萬餘元及1,520萬餘元，致診所合夥人漏報執行業務所得。另外，與該診所異業結盟之化妝品零售公司99及100年度涉嫌漏開銷貨統一發票分別為381萬餘元及691萬餘元，共補稅及處罰達885萬餘元。　　賦稅署指出，時下醫美診所之業務收入大多來自施打玻尿酸、肉毒桿菌等自費型醫美療程，因常以現金交易且業者多未依規定入帳，致有短、漏報業務收入之情形，近2年該署稽核單位業已查獲多起醫美診所違章漏稅。而此次查獲之某醫美診所，其業務除提供一般微整形療程外，尚有自體脂肪隆乳、抽脂塑身等外科醫美療程，並透過與化妝品零售公司異業結盟，由化妝品公司出面購進醫療耗材轉供該診所業務上使用，除化妝品公司將該等醫療耗材列為成本外，尚藉以掩飾醫美診所實際耗用醫療耗材數量之營運情形。經該署稽核單位運用方法、相關資料及資金流向等，查得化妝品公司於99及100年度銷售該等醫療耗材予該診所時，漏未開立銷貨統一發票，並漏報已列成本之銷貨收入分別為381萬餘元及691萬餘元；而該醫美診所除未將該等醫療耗材入帳，並漏報耗用該等醫療耗材所產生之業務收入各計915萬餘元、1,520萬餘元，經減除該診所必要費用後，致漏報所得額各計209萬餘元及447萬餘元，均應歸課其合夥人各該年度之執行業務所得，並依法補稅、處罰。　　該署表示，醫美診所為病患施作微整形、抽脂塑身等醫療行為所收取之自費收入，均應依法申報業務收入，且營利事業銷售予集團診所之醫療耗材，亦應如實開立銷貨統一發票並列報營業收入。稅捐稽徵機關將持續加強查核醫美診所逃漏稅，故呼籲相關業者，如有短漏報情事，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或查獲前，自動補報並補繳所漏稅款及利息，以免因違章漏稅而受罰。新聞稿聯絡人：許科長文和聯絡電話：02-27642296分機710

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