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新竹市稅務局即日至4月30日舉辦網路問卷調查抽獎、至5月31日舉辦網路有獎徵答活動

張貼者:2015年4月27日 下午11:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

新竹市稅務局網站滿意度問卷

http://goo.gl/UQDAnA

結合統一發票推行辦理稅務加油站網路租稅常識有奬徵答抽獎活動

104.04.28個人於103年度出售股票如屬應核實課稅範圍,要申報證券交易所得

張貼者:2015年4月27日 下午5:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 本局表示,依所得稅法第14條之2規定,自102年1月1日起,個人出售股票有下列情形者,應核實計算及申報證券交易所得:
一、課稅範圍
(一)出售未上市未上櫃股票。
(二)出售興櫃股票:當年度出售數量100,000股以上者。
(三)出售IPO股票:初次上市、上櫃前取得之股票,於上市、上櫃以後出售者。但排除下列情形:
1.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。
2.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000股以下。
(四)非中華民國境內居住之個人出售股票者。
二、核實課稅方式
(一)申報方式:分開計稅、合併報繳。
(二)單一稅率:15%。
(三)所得=出售收入-原始取得成本-必要費用。
(四)盈虧互抵:當年度自同一個人證券交易所得中減除,虧損不得後延。
(五)長期持有優惠:持有股票1年以上,所得減半課稅;IPO股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3年以上者,按所得1/4課稅。
(六)推計純益率:已提供或未提供但查得交易時的實際成交價格,但無法證明原始取得成本者:
1.上市、上櫃或興櫃股票:
(1)IPO股票:以實際成交價格的50%計算其所得額。
(2)其餘上市、上櫃或興櫃股票:以實際成交價格的15%計算其所得額。
2.未上市未上櫃股票:以實際成交價格的20%計算其所得額。
  本局說明,辦理證券交易所得申報時應以交易時之成交價格,減除原始取得成本及必要費用計算證券交易所得,並檢附買賣報告書、對帳單、收付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格及日期之文件辦理申報事宜。
  本局提醒,個人於103年度出售股票如屬應核實課稅範圍,記得辦理年度綜合所得稅結算申報時,要合併報繳,以免因短漏報所得而遭受補稅及處罰。如有任何疑義,可撥打免費服務電話:0800-000321洽詢,本局將有專人竭誠為您服務,亦可至本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)證券交易所得課稅專區查詢相關規定及資訊。
新聞稿聯絡人:審查二科 廖股長
聯絡電話:03-3396789轉1436

104.04.23夫妻所得合併申報新規定

張貼者:2015年4月22日 下午5:30社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

有關夫妻非薪資之所得強制合併計算,較之單獨計算稅額,增加其稅負部分,經司法院釋字第696號解釋違反憲法第7條平等原則,應自該解釋公布之日起至遲於屆滿2年時(103年1月19日)失其效力。
本局表示:依所得稅法第15條修正規定,自103年1月1日起,納稅義務人、配偶及受扶養親屬之各類所得,除納稅義務人與配偶分居,符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」規定者,得各自辦理結算申報及計算稅額外,應由納稅義務人合併申報及計算稅額;其稅額計算方式,除維持現行(1)夫、妻及受扶養親屬各類所得合併計算稅額,及(2)夫或妻薪資所得分開計算稅額,夫、妻及受扶養親屬其餘各類所得合併計算稅額之方式外,新增(3)夫妻各類所得分開計算稅額之方式,由納稅義務人就前開3種計算方式擇一適用,並自103年1月1日起實施。103年度綜合所得稅報稅期間將屆,亦請納稅義務人多多利用網路申報,以節省您寶貴時間。
新聞稿聯絡人:審查三科 李股長
聯絡電話:03-3396789轉1481

104.04.21財政部104.02.11台財稅字第10300705330令號

張貼者:2015年4月20日 下午7:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

摘要:
核定一百零四年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準
主旨:
核定「一百零四年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準」。
一、一百零四年度營利事業借款利率最高標準:
(一)向金融業借款之利息,依約載利率,核實認定。
(二)向非金融業借款之利息,其利率最高不得超過月息一分三厘,超過部分不予認定。
二、一百零四年度營利事業員工薪資通常水準:
(一)公司組織及合作社職工之薪資(包括年節獎金),核實認定。
(二)獨資或合夥事業之資本主、執行業務合夥人、經理及特聘技術人員之薪資(包括年節獎金),核實認定。
(三)獨資或合夥事業之高級職員(副理、單位主管、秘書、工程師、技師等)月薪最高以新臺幣八二、000元為限,一般職工以新臺幣五七、五00元為限,超過部分不予認定。至年節獎金部分,於其併同當年度經認定之薪資數額後,不超過上述月薪標準按支薪月數另加二個月為基數之累積數額者,准予核實認定。
說明:

104.04.16稅額試算服務,今年新增提供「查詢碼」

張貼者:2015年4月15日 下午6:56社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,為提供民眾更便利的報稅服務,今年綜合所得稅稅額試算服務新增提供「查詢碼」,讓報稅手續更便利。民眾在收到稅額試算通知書後,如不同意所提供資料,可以查詢碼、身分證統一編號、出生年月日及戶口名簿戶號上網下載103年度的所得、扣除額及稅籍資料,改以網路辦理申報,納稅義務人毋須再到國稅局申請查調所得、扣除額資料,報稅服務更精進。
該局說,近年來國稅局在結算申報前都會主動幫符合條件的納稅義務人試算應補退稅額,並寄發稅額試算通知書,民眾只要繳稅或確認即可完成申報。但是,以往年度納稅義務人如不同意稅額試算通知書內容,有查調所得、扣除額資料之需求時,必須再到國稅局排隊申請。今年為了因應納稅義務人的報稅需求,特別在稅額試算通知書上附印了「查詢碼」,民眾不需再到國稅局排隊申請查詢所得及
扣除額資料,可以自行上網透過電子結算申報繳稅軟體,登入「查詢碼」、身分證統一編號、出生年月日及戶口名簿戶號後,即可下載103年度的所得、扣除額及稅籍資料或上次上傳的申報資料。民眾只要動動手,即可下載資料,依網路申報方式輕鬆完成所得稅結算申報。
該局提醒納稅義務人,103年度綜合所得稅結算申報期間為104年5月1日起至6月1日止,請依限辦理申報。

新聞稿聯絡人:稅務資訊科吳股長 06-2223111轉8109

104.04.13若子女婚嫁時贈與財產,是否會課徵贈與稅?

張貼者:2015年4月12日 下午5:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:很多新人都趕在農曆7月前完成終身大事,該局提供準新人的父母一項合法節稅的方法,父母於子女婚嫁時各自贈與不超過新台幣100萬元之財物是不計入贈與總額的。
該局說明,一般民眾於子女婚嫁時所贈與之財物,常與每年220萬元的贈與稅免稅額發生混淆,依遺產及贈與稅法第20條第7款規定,父母於子女婚嫁時所贈與之財物,金額不超過100萬元,是不計入贈與總額。所以父母各自均可贈與結婚子女財物100萬元,免課徵贈與稅。
該局進一步指出,所謂子女「婚嫁時」之認定,原則上以結婚前後6個月內之贈與皆認定為婚嫁之贈與,故父母若欲在子女婚嫁時贈與財物,主張不計入贈與總額,於辦理免課徵贈與稅申報時,應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身份資料及子女有結婚事實之相關證明。【#128】


新聞稿提供單位:左營稽徵所 職稱:助理員 姓名:吳秀蘭
聯絡電話:(07)5874709分機6936

104,04,02財政部修正發布「執行業務所得查核辦法」部分條文

張貼者:2015年4月10日 上午12:57社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 
  執行業務所得查核辦法第10條第2項有關聯合執行業務者或執行業務收入經由公會代收轉付者,得申請按權責發生制計算所得之規定,因未涵蓋業務收支跨年度、經營規模大且會計事項複雜而與公司經營型態相類似之單獨執行業務者在內,前經司法院釋字第722號解釋與憲法第7條平等原則不符。
為配合上述司法院解釋意旨及相關法令規定,並切合稽徵實務,財政部於3月26日修正發布「執行業務所得查核辦法」部分條文。主要修正內容如下:
一、放寬適用權責發生制計算所得之條件,執行業務者依規定保持足以正確計算其執行業務所得額之帳簿憑證及會計紀錄者,均得於年度開始3個月前向該管稽徵機關申請採用權責發生制計算所得,不以聯合執行業務者或其收入經由公會代收轉付者為限。(修正條文第10條)
二、增訂聯合執業事務所可檢附相關證明文件,將其前一年度取自大陸地區之所得及已繳納所得稅,按盈餘分配比例轉開扣繳憑單予各執行業務者辦理申報及扣抵。(修正條文第11條)
三、參照營利事業所得稅查核準則修正相關規定:
(一)修正新開業之執行業務者計算當年度所得額之原始憑證因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱,以致滅失者,該年度所得額之計算規定,開業未滿3年無前3個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者,其無核定純益率資料之年度(含未滿1年無全年度核定資料之年度),以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之;前3個年度資料,如有執行業務者申報之純益率尚未經稽徵機關核定者,暫以申報數為準,俟稽徵機關核定時,按核定數調整之。(修正條文第8條之1)
(二)修正職工退休金費用認列相關規定。(修正條文第18條)
(三)增訂租金支出應取得之合法憑證,以資明確。(修正條文第19條)
(四)修正旅費支出,將其區分為膳宿雜費及交通費,並明定應出具之合法憑證,以利遵循。(修正條文第20條)
(五)員工每人每月伙食費免計入薪資所得之上限金額,由1,800元修正調高為2,400元。(修正條文第20條之1)
(六)修繕或購置耐用年限超過2年之固定資產而得將該支出列為當年度費用之金額限制,由6萬元修正調高為8萬元。(修正條文第23條)
(七)修正為員工投保得定額免視為被保險員工薪資所得之團體保險範圍,增列團體健康保險及團體傷害保險。(修正條文第24條)
(八)刪除固定資產殘值預計標準,並配合所得稅法第54條規定,修正續提折舊計算公式。(修正條文第30條)
四、增列網際網路之廣告費並明定應檢附之相關文件。(修正條文第23條之1)
五、依據所得稅法施行細則第10條規定,將災害損失報備期限由災害事實發生後之次日起15日內,延長為30日內。(修正條文第31條之1)
  財政部指出,本次修正條文,除第10條有關執行業務者得於年度開始3個月前,申報該管稽徵機關核准採用權責發生制計算所得之規定,自104年3月26日施行;第20條之1有關員工伙食費免計入薪資所得之上限金額之規定,自104年度綜合所得稅結算申報案件適用外,其他修正條文均自102年度綜合所得稅結算申報案件適用。
  財政部特別提醒執行業務者注意本次修正內容,並正確辦理申報,以維護自身權益。
附執行業務所得查核辦法部分條文修正總說明及對照表。

新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

 

104,04,01財政部訂定個人出售房屋之財產交易所得計算規定,於今年申報103年度綜合所得稅適用

張貼者:2015年4月10日 上午12:29社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2015年4月10日 上午12:53 ]

 財政部於今(1)日訂定發布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。
  財政部表示,依所得稅法施行細則第17條之2第1項規定,個人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者,其財產交易所得之計算,依法核實認定;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依該部核定標準核定之。該部爰發布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,其重點如下:
  個人出售房屋,未核實申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:
一、稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:
(一)臺北市,房地總成交金額新臺幣(以下同)7千萬元以上。
(二)新北市,房地總成交金額6千萬元以上。
(三)臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。
二、除前述規定情形外,按房屋評定現值之一定比例(詳見附件)計算其所得額。
  財政部說明,上開以房屋收入之15%計算房屋交易所得額範圍,係參照中央銀行於103年6月26日修正對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅而訂定,以改善以往年度僅能按房屋評定現值之一定比例核定所得額,致生所得額偏低及未符實際之情形。
  至於非屬上開高價住宅者,其房屋交易所得額標準係維持往年按房屋評定現值之一定百分比核定,該百分比係由各地區國稅局實地調查並按區域適度分級訂定,以反映地區差異及市場行情,俾趨近實情。
  財政部進一步說明,為遏止房地投機炒作,維護租稅公平正義及符合量能課稅,除由各地區國稅局詳予調查擬訂財產交易所得額標準外,該部已將不動產相關交易及所得查核作業列為104年度維護租稅公平重點工作計畫項目,以防杜租稅規避。
附「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122


 

 

 

104.04.10臺灣子公司與國外母公司交易應符合營業常規

張貼者:2015年4月9日 下午5:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2015年4月10日 上午12:59 ]

臺南張小姐詢問,公司為外國營利事業的在臺子公司,與美國母公司交易是否需依移轉訂價相關法規辦理?其相關規定為何?
財政部南區國稅局表示,營利事業與國內外具有從屬或控制關係之營利事業相互間,有關收入、成本、費用或損益攤計等交易,應符合營業常規,以正確計算在中華民國境內之納稅義務。所以,從事受控交易之營利事業辦理結算申報時,應依所得稅法、營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則及相關解釋函令規定,決定其常規交易結果,並據以申報所得額;且申報時,應依規定格式揭露關係企業或關係人之資料,及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料,並備妥移轉訂價報告或相關文據。因此,臺灣子公司與國外母公司的交易,係屬受控交易,應依前揭移轉訂價相關法令規定辦理。
該局並特別提醒,營利事業辦理結算申報時,倘有未依規定辦理致減少納稅義務,經稽徵機關依所得稅法及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定調整並核定相關納稅義務人之所得額者,如有具體短漏報情事,將依規定處罰。

新聞稿聯絡人:審查一科邱股長 06-2298034

房屋及土地之「當地一般租金標準」經財政部備查,於今年申報103年度綜合所得稅適用

張貼者:2015年4月9日 上午12:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 
  財政部表示,各地區國稅局業於日前訂定103年度房屋及土地之「當地一般租金標準」,並報經該部備查。
  依所得稅法第14條第1項第5類規定,財產租賃所得應以全年租賃收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額;惟財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。另外,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,亦應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。準此,各地區國稅局每年均調查其轄內房屋及土地之租金情況,訂定當地一般租金標準。
  103年度土地之當地一般租金標準,維持102年度之標準,依土地申報地價之5%計算。房屋租金標準則分為住家用及非住家用2個部分,103年度各地區住家用房屋租金標準,經各地區國稅局實地調查後,亦維持102年度標準;非住家用(含營業用)之租金標準,則由各地區國稅局蒐集資料並實地調查後,按各區域繁榮程度及實際租金情況,酌予調整訂定。
  財政部指出,納稅義務人如有租賃所得,應依法辦理申報,前開標準係針對個人未申報財產租賃所得或所申報之財產租賃所得顯較當地一般租金為低等情形時,稽徵機關據以調整租賃收入之準據。
<附103年度房屋及土地之「當地一般租金標準」>


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

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