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104.02.26公司組織之營利事業,虧損年度短漏報情節輕微者仍准適用盈虧互抵之規定。

張貼者:2015年2月25日 下午7:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2015年2月25日 下午7:19 ]

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,為提高企業競爭力,並促進稅制公平合理,並考量企業永續經營及課稅能力之正確衡量,依所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年度純益額中扣除,以減少以後年度之稅負。

該局說明,適用藍色申報或經會計師查核簽證申報之營利事業,其虧損年度經稽徵機關查獲短漏之所得額,依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額不超過新臺幣10萬元,或短漏之所得額占全年核定可供以後年度扣除之虧損金額之比例不超過百分之五,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,免認定為會計帳冊簿據不完備,仍准適用上述盈虧互抵之規定。

該局指出,轄內甲公司102年度營利事業所得稅結算申報列報扣除以前年度(100年度)之虧損數85萬餘元,惟查核發現該公司虧損年度(100年度)經稽徵機關查獲短漏報所得額100萬元,依當年度稅率17%計算其漏報稅額為17萬元(超過10萬元),且短漏報所得額100萬元,占全年核定可供以後年度扣除之虧損金額1,800餘萬元之比例約5.56%(超過5%),故依上揭規定認定其虧損年度之會計帳冊簿據不完備,否准適用盈虧互抵,予以補稅14萬餘元。

該局特別提醒公司組織之營利事業,應遵守商業會計法及稅

法相關規定設置帳冊,依法給予並取得憑證,誠實辦理申報,以免因違反稅法規定,致無法享有上述之優惠。納稅人如有任何疑

問,歡迎利用該局免費服務電話 0800-000321 詢問,或上網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話諮詢,該局將竭誠為您

服務(提供單位:審查一科李智惠,電話:04-23051111轉

7118)

104.02.26營利事業列報投資損失應以實現者為限,並需注意列報時點

張貼者:2015年2月25日 下午7:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示:投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業如果是設在國外而且無實質營運活動者,應以其再轉投資具有實質營運活動之事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件,並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。列報投資損失科目除需符合前揭實質及形式要件外,尚需注意列報時點如下:

(一)因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,其須經主管機關

核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準;其

無須經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。因

被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定之重整

計畫所訂減資基準日為準。

(二)因被投資事業合併而發生投資損失,以合併基準日為準。

(三)因被投資事業破產而發生投資損失,以法院破產終結裁定日為

準。

(四)因被投資事業清算而發生投資損失,以清算人依法辦理清算完

結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。

該局呼籲,營利事業應注意相關列報時點,以利日後稽徵機關

查核認定。

如有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321或進入該局網頁(http://www.ntbca.gov.tw)撥打免費網路電話,該局將竭誠為您服務。

(提供單位:審查一科李文惠,電話:04-23051111轉7139)

104.02.26營利事業列報外銷損失時,應提示那些證明

張貼者:2015年2月25日 下午7:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,營利事業經營外銷業務,若因解除或變更買賣契約,致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失時,得檢附相關證明文件列報外銷損失。

該局進一步說明,外銷損失之認定,營利事業除應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)及國外進口商索賠有關文件供核外,損失金額每筆超過新臺幣90萬元(103年4月9日修正)時,尚需檢附國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件。經國稅局查核確實應由該營利事業負擔者,始得就損失金額減除受有保險賠償部分後之金額,列為當年度之外銷損失。

納稅義務人對上述問題如有任何疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000321或進入該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)撥打網路電話,該局將竭誠為您服務。(新聞稿提供單位:審查一科張麗雪,電話:04-23051111轉7119)

104.02.26財政部已重新核釋有關納稅義務人以土地、房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的之估價原則囉!

張貼者:2015年2月25日 下午7:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,財政部已於103年11月7日重新核釋納稅義務人以土地、已辦妥建物所有權登記之房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的時,土地按公告現值加2成、房屋按稅捐稽徵機關核計之房屋現值加2成估價。但納稅義務人主動提示足供認定各該不動產時價資料及證明文件,並經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定。

該局進一步說明,內政部自101年8月1日起實施不動產實價登錄制度,各大型仲介公司均主動揭露不動產之買賣價格,目前我國不動產交易價格資訊已較透明客觀,不動產估價制度亦日趨成熟,財政部爰核釋納稅義務人以不動產提供繳稅擔保或為稅捐保全之標的且主動提示足供認定該不動產時價資料及證明文件,經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定,以資衡平,至所稱時價資料及證明文件係指:

一、報章雜誌所載市場價格。

二、各直轄市、縣(市)同業間帳載房地之加權平均售價。

三、不動產估價師之估價資料。

四、銀行貸款評定之房屋及土地款價格。

五、大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價。

六、法院拍賣或國有財產署等出售公有房地之價格。

七、其他公允客觀之不動產時價資料。

八、時價資料同時有數種者,得以其平均數為時價。

該局特別提醒納稅義務人,如提供繳稅擔保或為稅捐保全之不動產時價高於公告現值或房屋現值時,為保障自身權益,請儘速檢具相關文件洽國稅局重新核算價值。如有任何疑問,可撥免費服務電話 0800-000-321洽詢,或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。(提供單位: 徵收科許譽齡,電話:04-23051111轉8332)。

104.02.26特種貨物及勞務稅採自行申報繳納制,國稅局不會主動發單通知繳納

張貼者:2015年2月25日 下午7:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,近來查獲民眾購買房地,持有期間未滿2年即出售,且不符合特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅,俗稱奢侈稅)條例第5條各款之排除規定,未於訂定銷售契約之次日起30日內主動申報繳納特銷稅,誤以為國稅局會主動發單通知繳納,致未依限申報,因而遭到補稅及處罰。
該局舉例說明,轄區內某納稅義務人甲君,101年7月立約出售持有期間未滿1年之房地,未依規定於訂約之次日起30日內報繳特銷稅,迄102年1月函查後,始於102年10月補報上述房地銷售價格合計新臺幣22,600,000元,並補繳稅額3,390,000元,另處以0.25倍之罰鍰。
甲君不服,申請復查,並主張不知法令規定,誤認特銷稅會與房屋稅、地價稅一樣收到稅單才繳納,請免除裁罰,經復查決定,按特銷稅採自行申報制,如符合課稅範圍者即應據實申報納稅,尚不能以不諳法令即免除其申報納稅之義務,而駁回其復查。
該局提醒,民眾出售持有期間2年以內之不動產,如有符合特銷稅課稅範圍者,倘因一時不察或不諳法令,未依法誠實申報繳納者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,均可依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報補繳免罰。
(聯絡人:中正分局何課長;電話2396-5062分機602)

104.02.25申請103年度個人所得及扣除額資料分開提供,期限至3月16日止

張貼者:2015年2月24日 下午4:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,民眾可於今年5月1日至6月1日綜合所得稅結算申報期間,透過內政部核發之自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證,使用綜所稅電子結算申報軟體下載103年度所得及扣除額資料,亦可就近至各國稅局分局、稽徵所臨櫃查調全戶的所得及扣除額資料。
若民眾因特殊情形不願讓家戶其他成員查調個人的所得及扣除額,可於104年2月15日至3月16日期間,申請分開提供所得及扣除額資料,或撤銷原申請以恢復全戶合併提供。申請方式有以下兩種:
一、書面申請:於104年3月16日前,填妥「103年度所得及扣除額資料申請(撤銷)分開提供申請書」,送達戶籍所在地國稅局或其所屬分局、稽徵所。
二、網路申請:以內政部核發之自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證,或以申請人之「中文姓名」、「國民身分證統一編號」及103年12月31日戶口名簿戶號,至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)線上申請。
該局進一步指出,為免除逐年申請之不便,自102年起,若已申請所得及扣除額資料分開提供,則以後年度即分開提供,不需再行申請。【#037】

新聞稿提供單位:稅務資訊科 職稱:稅務員 姓名:王姿文
聯絡電話:(07)7256600 分機:7837

104.02.25配合衛生福利部放寬旅客攜帶限量藥品入境政策,財政部公告修正入境旅客攜帶自用藥物限量規定

張貼者:2015年2月24日 下午4:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

臺北關表示,為配合衛生福利部修改旅客攜帶限量藥品入境之政策,財政部公告修正入境旅客攜帶行李物品報驗稅放辦法第4條附表,修正重點如下:
一、入境旅客攜帶自用藥物之品目及數量按其種類區分為「西藥」、「中藥材及中藥製劑」、「錠狀、膠囊狀食品」及「隱形眼鏡」4類:
(一)西藥:非處方藥每種至多12瓶(盒、罐、條、支)為原則,合計不超過36瓶(盒、罐、條、支)為限。另基於各國對於處方藥均要求攜帶處方箋(或證明文件),因此攜帶處方藥而未攜帶醫師處方箋(或證明文件)者,以2個月用量為限;攜帶處方藥及醫師處方箋(或證明文件)者,不得超過處方箋(或證明文件)開立之合理用量,且以6個月用量為限。另針劑產品均須攜帶醫師處方箋(或證明文件)。
(二)中藥材及中藥製劑:中藥材由原先每種0.6公斤放寬至1公斤,合計不超過12種;並增列中藥製劑(藥品)每種至多12瓶(盒),合計以不超過36瓶(盒)為限。於前述限量外攜帶入境之中藥材及中藥製劑(藥品),應檢附醫療證明文件(如醫師診斷證明),且不逾3個月用量為限。
(三)錠狀、膠囊狀食品:放寬為「每種至多12瓶(盒、罐、包、袋),合計以不超過36瓶(盒、罐、包、袋)為限」。
(四)隱形眼鏡:由限量6對放寬為「單一度數60片,惟每人以單一品牌及2種不同度數為限」。
二、臺北關提醒民眾注意,前述「瓶、盒、罐、條、支、包、袋」等均以「原包裝」為限。
三、旅客攜帶之自用藥物與其他行李物品(管制品及菸酒除外),合併其總值在完稅價格新臺幣2萬元以下者,方准免稅、免辦輸入許可證放行;如有超過,應經由紅線檯向海關申報,超過部分並應依規定繳納稅款。

業務承辦單位:稽查組
聯絡電話:(03)3922293

新聞聯絡人:黃明照
聯絡電話:03-3982901
手機:0978-667109

104.02.25欠稅案件經移送執行尚未結案者,不受5年徵收期間限制,仍可繼續執行追繳稅捐!

張貼者:2015年2月24日 下午4:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,稅捐之徵收期間依稅捐稽徵法第23條規定為5年,其計算基礎自稅捐繳納期間屆滿之翌日起算,如有改訂繳納期限,則以改訂後之繳納期限屆滿之翌日起算滿5年,應徵之稅捐未於徵收期間徵起者,不得再行徵收。但逾徵收期間屆滿前,已移送執行,或已依強制執行法規定聲明參與分配,或已依破產法規定申報債權尚未結案者,不在此限。
該局特別提醒,納稅義務人有應繳納之稅捐者,請儘速於繳納期限內繳清,以免因欠稅被移送強制執行,除被追繳欠繳之稅捐外,另須按本稅加徵15%之滯納金及因移送強制執行支出之必要費用。
新聞稿聯絡人:徵收科 彭股長
聯絡電話:03-3396789轉1591

104.02.24農曆春節將近,財政部已督導地方政府全面啟動查察市售低價酒品專案

張貼者:2015年2月23日 下午4:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

鑑於農曆春節將近,財政部已啟動專案稽查,請各地方政府會同各國稅單位全面性就市售低價高粱酒、威士忌等酒品加強查察,並蒐集該等酒品之促銷起迄期間、廣告文宣、發票收據等事證,及就製酒業者之產銷、原物料使用、製程、衛生檢驗等資料進行勾稽、查核,同時提高取樣送驗頻率,俾有效稽核業者是否有產製私劣酒、標示不實或逃漏酒稅情事,並保障酒品衛生安全及消費者權益。依菸酒管理法規定,產製私劣菸酒或標示不實,視其情節,除相關行政罰鍰及沒入外,如屬含有對人體健康有重大危害物質之劣酒,最高可處7年以下有期徒刑,得併科新臺幣50萬元以上1億元以下罰金,請業者切勿以身試法。
  另有關立法委員丁守中於本(104)年1月9日上午召開記者會呼籲政府加強查察假酒及劣酒乙事,經財政部會同新北市、桃園市、臺中市、臺南市、高雄市、苗栗縣、彰化縣等地方政府查察並取樣送驗25種高粱酒及威士忌,檢驗結果酒精度、甲醇、二氧化硫及鉛等均符合酒類衛生標準;另查獲某業者涉嫌逃漏酒稅,相關資料已函送國稅單位查處,財政部並通函22個地方政府會同國稅單位加強稽查,並對高風險業者專案列管追查,以杜不法。
  財政部呼籲消費者,切勿購買來路或標示不明、售價不合理之酒品,以免危害身體健康,消費者若有發現違法菸酒,可撥打全國免付費檢舉專線0800-867890提出檢舉,如經查獲私劣菸酒,檢舉人獎勵金以罰金罰鍰及沒收沒入物變價款金額20%計算,每案最高額可達新臺幣480萬元獎金,歡迎消費者共同來打擊不法,以維護自身健康。

新聞稿聯絡人:楊稽核明政
聯絡電話:(049)233-2294

104.02.24營利事業103年度擴大書審率及同業利潤標準修正重點說明

張貼者:2015年2月23日 下午4:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,財政部已核定103年度「營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準」,提醒營利事業應注意適用標準有無修正。
本次增修訂重點說明如下:
一、增訂砂輪、磨輪、磨石製造(2391-12)、再生鋁合金鑄造(2422-12)、金屬彈簧製造(2592-00)、顯示器製造(2712-12)、熱能供應(3530-11)、檳榔(青)批發(4549-23)、其他布疋批發(4551-99)、登山用品、露營用品批發(4582-12)、食品飲料機械批發(4643-11)、辦公室家具批發(4644-11)、檳榔零售(4729-36)、學校營養午餐供應(5690-13)、包裝承攬服務(8209-14)、未分類其他運動服務(9319-99)等14項行業適用之所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準。
二、修訂19個行業適用之所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率、淨利率及擴大書審純益率。
該局進一步指出,103年度所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準,已建置於該局網站(http://www.ntbt.gov.tw/營所稅/宣導資料/營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準),歡迎多加查詢利用。
(聯絡人:審查一科蔡股長;電話2311-3711分機1296)

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