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103.12.31納稅義務人以房屋及土地等不動產為繳稅擔保時,該不動產價值之核認標準

張貼者:2014年12月31日 上午1:56社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依據財政部103年11月7日台財稅字第10304589140號令明釋,納稅義務人如以土地、已辦妥建物所有權登記之房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的時,土地改按公告土地現值加2成、房屋按稅捐稽徵機關核計之房屋現值加2成估價。但納稅義務人主動提示足供認定該土地、房屋時價資料及證明文件,經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定。
該局進一步說明,有關土地或房屋時價之資料,納稅義務人可蒐集下列資料提供稽徵機關核認:
一、報章雜誌所載市場價格。
二、各直轄市、縣(市)同業間帳載房地之加權平均售價。
三、不動產估價師之估價資料。
四、銀行貸款評定之房屋及土地款價格。
五、大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價。
六、法院拍賣或國有財產署等出售公有房地之價格。
七、其他公允客觀之不動產時價資料。
八、時價資料同時有數種者,得以其平均數為時價。
該局呼籲,依法納稅乃是國民應盡之義務,請納稅義務人務必誠實依法按時申報繳稅以免觸法被罰。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 林審核員
聯絡電話:03-3396789轉1527

103.12.31未填報實際親屬關係致虛報免稅額,處1倍罰鍰

張貼者:2014年12月31日 上午1:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,納稅義務人申報綜合所得稅填列本人與受扶養親屬關係時,應注意勿將其他親屬填報為子女,以免因虛報免稅額致遭按所漏稅額處1倍罰鍰。
該局舉例說明,納稅義務人甲君97、98、99及100年度綜合所得稅結算申報,均填列其姪為子女,分別列報各該年度免稅額新臺幣(下同)77,000元、246,000元、328,000元及328,000元,經該局以不符合受扶養規定予以剔除補稅,並分別按所漏稅額處1倍罰鍰1,363元、43,112元、63,422元及40,277元。甲君不服,申經復查及訴願均遭駁回。
財政部訴願決定駁回意旨略以,綜合所得稅採自行申報制,納稅義務人就構成其綜合所得總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,有誠實申報並盡查對之責。甲君連續4年綜合所得稅結算申報,均以同一方式將其他親屬(姪)虛報為子女,因其對列報之其他親屬並無法定扶養義務,且無扶養之事實,遭該局剔除,但此一虛報免稅額行為已導致其應申報課稅之所得額及應納稅額相對減少,核其行為態樣,符合所得稅法第110條所謂之短漏報情形,則甲君未就申報內容盡審查核對之責,致短漏報應納稅額,自應受罰。
該局籲請納稅義務人應詳實申報綜合所得稅,尤以列報受扶養親屬時,切莫以其他親屬充當子女列報,否則一經查獲,除遭補稅外尚須處以1倍的罰鍰,得不償失。
新聞稿聯絡人:法務二科 蔡股長
聯絡電話:03-3396789轉1661

103.12.31個人出售因贈與而取得之房屋,應以受贈時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格,作為房屋取得成本計算財產交易所得

張貼者:2014年12月31日 上午1:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,個人出售房屋如係受贈取得者,依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定,應以交易時之成交價額,減除受贈時該房屋之時價及相關費用後之餘額為所得額,併入綜合所得總額課徵所得稅。
該局舉例,父親甲於92年以新臺幣(下同)2,000餘萬元購買房屋,於94年間將該房屋贈與其子乙,乙於100年間以3,000餘萬元出售該房屋,未列報出售房屋的財產交易所得,嗣經國稅局查獲,以甲課徵贈與稅之房屋評定標準價格400餘萬元作為乙售屋成本,予以計算財產交易所得後補稅及處罰。乙君主張應以其父購買房屋之價格作為成本計算財產交易所得,該局以所謂得減除受贈時該房屋「時價」,是指受贈時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格,並非贈與人取得房屋成本,駁回其復查。
該局進一步說明,依我國現行稅制,贈與稅係所得稅之補充稅,贈與房屋時不課徵受贈人所得稅,而依遺產及贈與稅法規定,由贈與人按房屋評定標準價格計算繳納贈與稅,對乙而言,其出售受贈之房屋,成本原應為零,但為避免已課徵贈與稅之價值重複課徵所得稅,所得稅法乃規定於計算其財產交易損益時,得減除受贈時該房屋之時價,而該時價即為該交易標的前次據以徵(免)稅捐之基準金額,亦即據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格。
該局特別呼籲,出售受贈取得之房屋,應依上開規定計算房屋財產交易所得,如僅按財政部頒訂之財產交易所得標準申報納稅或漏未申報者,稽徵機關將依查得資料核實計算財產交易損益,除補徵應納稅額外,並依規定處罰,切莫輕忽。
新聞稿聯絡人:法務二科 蔡股長
聯絡電話:03-3396789轉1661

103.12.31個人取自未開具扣繳憑單之海外所得,應依規定計算、申報及繳納所得基本稅額,以免受罰

張貼者:2014年12月31日 上午1:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,倘同一申報戶全年之海外所得合計數在新臺幣100萬元以上,應依所得基本稅額條例規定,計算、申報及繳納所得基本稅額。
該局舉例說明,甲君辦理101年度綜合所得稅結算申報,經查獲漏報配偶及受扶養親屬A銀行受託信託財產專戶之海外營利、利息、財產交易及其他所得合計1,133,432元,甲君雖主張銀行並未告知有該所得,亦無取得該所得之扣繳憑單,惟該局以海外所得非屬應辦扣繳之所得,無須開立扣繳憑單,甲君漏報該所得有金融機構提供之個人各類信託海外所得資料明細通知單可資查對,經加計其他基本所得額後,依規定補徵基本稅額之應納稅額外,並按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。
該局特別提醒,納稅義務人自99年1月1日起個人取自海外之所得,應依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及第13條規定,計算、申報及繳納所得基本稅額,以免因漏報基本所得額而遭補稅處罰。
新聞稿聯絡人:法務二科 謝股長
聯絡電話:03-3396789轉1671

103.12.31營業人未保存完整交易資料及盡協力義務將遭補稅及處罰

張貼者:2014年12月31日 上午1:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第43條第1 項第4款規定:營業人有短報、漏報銷售額者,主管稽徵機關得依照查得之資料,核定其銷售額及應納稅額並補徵之。
該局指出,轄內甲公司於94年10月至100年12月間提供場地及設備與他人使用,未依規定開立統一發票並漏報銷售額,經該局查獲,核定補徵營業稅額並處罰鍰。甲公司不服,主張係其負責人之個人行為,並非該公司所為,自無相關帳證資料可供查核,且該局所憑物證,該公司均未見過,自不得用以認定該公司有未依規定開立統一發票之情事等語,申經復查及提起訴願均遭駁回,仍執前詞提起行政訴訟,全案經臺北高等行政法院判決駁回而告確定。
該局進一步解釋,課稅資料通常係由納稅義務人掌握或管理,因此,由納稅義務人負擔主動申報與納稅之義務,較稅捐稽徵機關自行查核課稅更具經濟價值與便宜,故納稅義務人違背協力義務,在行政實務上即生受罰鍰或由稅捐稽徵機關片面核定等不利益之後果,而減輕稅捐稽徵機關之舉證證明程度,業經司法院釋字第218號及第537號等解釋闡明。上揭案例該局已提出相當事證,為調查課稅要件事實,曾函請甲公司及其負責人提示相關資料及帳證供核,然並未獲提示,即有違背上述協力義務之情形,該局依查得資料核算甲公司漏報銷售額,於法並無不合,即屬有據。
該局特別提醒,營業人應保留完整交易紀錄資料及帳簿憑證備供查核,以免因未盡協力義務而遭補稅及處罰。
新聞稿聯絡人:法務一科 鄭股長
聯絡電話:03-3396789轉1616

103.12.30修正「農民或原住民製酒管理辦法」

張貼者:2014年12月29日 下午5:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

 為配合103年6月18日修正公布菸酒管理法(以下簡稱本法),並為強化農民或原住民申請酒製造業者之管理,財政部修正發布「農民或原住民製酒管理辦法」,修正重點如下:
一、農民或原住民申請酒製造業者設立許可,須完成商業預查登記;另配合審查實務需要,增列申請時應檢附負責人身分證明文件及其具備農民或原住民資格之證明文件。(修正條文第4條)
二、基於管理實務需要,增列申請核發酒製造業許可執照時應檢附之文件。(修正條文第5條)
三、配合本法第10條新增申請人得申請中央主管機關同意展延核發許可執照之規定,增訂依本辦法規定取得酒製造業者設立許可者,申請核發許可執照之期限,與設立許可展延之次數及應檢附之文件。(修正條文第6條)
四、基於管理實務需要,增列依本辦法規定申請變更及換發許可執照時應檢附之文件。另為簡化行政作業程序,將現行業者名稱、總機構所在地及資本總額等事項變更,應報直轄市或縣(市)主管機關核轉中央主管機關備查並換發許可執照之規定,修正為由業者直接向中央主管機關申請,免再報經直轄市或縣(市)政府層轉。(修正條文第7條及第8條)
五、配合審查實務需要,明定業者申請設立或變更產品種類、製酒場所,其所檢附生產及營運計畫表應具備之內容,以資明確。(修正條文第9條)
六、酒製造業許可執照所載事項有變更時,其變更日之認定基準。(修正條文第11條)
七、增訂申請酒製造業者設立許可或許可執照所載事項變更,中央主管機關應不予許可之情事。(修正條文第12條)
八、增訂業者因負責人更名、總機構所在地及製酒場所因行政區域調整、門牌整編等事項申請換發、補發許可執照之程序及應檢附之文件。(修正條文第13條)
九、增訂許可執照遺失、滅失或污損等情形申請補發、換發許可執照之程序及應檢附之文件。(修正條文第14條)
十、繳銷許可執照之程序,修正為由業者直接向中央主管機關申請,免再報經直轄市或縣(市)主管機關層轉,以簡化行政作業程序。(修正條文第15條)
十一、增訂申請案件有未依規定繳納規費、所檢附文件不全或文件內容有不符規定等情事者之處理方式。(修正條文第16條及第17條)
十二、因撤銷或廢止酒製造業者設立許可及註銷其許可執照,依本法第12條及第22條規定均係由中央主管機關為之,爰刪除現行第9條中央主管機關應函請直轄市或縣(市)主管機關通知業者繳銷許可執照之規定。另配合本法修正,增訂中央主管機關得撤銷或廢止設立許可之事由。(修正條文第18條)
十三、配合本法條次變更,修正違反本辦法之罰則所引敘條文之條次,並分項列示。(修正條文第19條)
十四、修正本辦法之施行日期。(修正條文第22條)


新 聞 稿 聯 絡 人:段科長盛華
聯絡電話:(02)23979491分機530
附件:「農民或原住民製酒管理辦法」修正草案

103.12.30財政部對「未分配盈餘加徵之10%營利事業所得稅,是否適用103年6月4日修正所得稅法第66條之6規定」之說明

張貼者:2014年12月29日 下午5:07社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

有關「未分配盈餘加徵之10%營利事業所得稅,是否屬預扣稅款性質,不適用103年6月4日修正所得稅法第66條之6規定」,財政部說明如下:
(一) 未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)之目的,係立法當時營所稅之法定最高稅率僅25%,而綜合所得稅之法定最高稅率則為40%,兩者差距達15%,為免公司藉保留盈餘為股東規避稅負而設。故未分配盈餘加徵之10%營所稅,仍屬一般公司所繳之營所稅,與一般個人薪資所得被扣繳之「預扣稅款」係屬個人所有,性質並不相同。
(二) 在公司分配盈餘前,股東並無實際獲配可扣抵稅額,並非抵稅權。公司選擇盈餘保留不分配,而於新法生效後始分配累積盈餘,應依新法規定課稅。
  財政部表示,該部一向尊重立法委員對法律案之提案與建議權利。本次立法院財政委員會103年12月24日召開之公聽會,該部除於公聽會前一日下午檢送口頭報告予財政委員會外,並未於公聽會前召開記者會或接受記者採訪。

新聞稿聯絡人:李專門委員素蘭
聯絡電話:02-23228121

103.12.30立法院三讀通過延後實施證券交易超過10億元大戶課徵證所稅規定

張貼者:2014年12月29日 下午5:07社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

立法院於今(26)日三讀通過「所得稅法」第14條之2修正案,將證券交易超過10億元大戶課徵證券交易所得稅規定,修正為自107年1月1日起實施。
  財政部說明,修正前證券交易超過10億元大戶之證所稅規定,係指自104年1月1 日起,納稅義務人出售股票金額達10億元者,將由國稅局就出售金額超過10億元之金額部分,另行發單課徵1‰ 所得稅,但納稅義務人亦得於結算申報時選擇就出售股票金額全數核實課稅。嗣經立法委員提案修正前開課稅規定,案經立法院財政委員會審查決議維持原課稅方式,惟延後至107年實施。
  財政部表示,鑑於證所稅制度建置不易,上開證所稅10億元大戶課稅規定尚不宜廢除,惟該規定既經立法院決議延緩實施,該部將持續觀察我國資本市場之發展情形,以做為未來檢視並推動該制度之參考。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

103.12.30有關媒體報導「頂新收到存證信函 再提展延6個月」之說明

張貼者:2014年12月29日 下午5:06社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本(103年12月29)日媒體報導「頂新收到存證信函 再提展延6個月」乙則,本部相關說明如下:
一、關於頂率開發股份有限公司(味全三重土地)聯貸案屆期,聯貸銀行團於103年12月27日已充分討論並作成決議,要求頂率開發公司於3日內完成清償,並將依聯貸合約進行後續程序,銀行團隨即寄發存證信函。
二、財政部重申支持上開決議,並將持續要求各公股銀行落實赤道原則。


新聞稿聯絡人:顏組長春蘭
聯絡電話:23228086

103.12.30所得稅各式憑單免填發方案之適用對象及條件?民眾查詢所得管道?

張貼者:2014年12月29日 下午5:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,「憑單無紙化」就是憑單填發單位已於104年2月2日前向稽徵機關完成申報之103年度免扣繳憑單、 扣繳憑單、股利憑單及信託財產各類所得憑單,且憑單內容符合下列情形者,得免填發憑單予納稅義務人:(1)所得人為有國民身分證統一編號或統一證號之中華民國境內居住之個人。 (2)經稽徵機關納入所得稅結算申報期間提供所得資料查詢服務者。
該局進一步說明,符合一定條件之所得稅各式憑單,憑單填發單位得不再填發予納稅義務人,惟所得人仍能透過下列管道查詢該年度所得資料:(1)向憑單填發單位申請。(2)透過憑證自綜合所得稅申報程式下載。(3)參考稅額試算通知書及(4)至國稅局臨櫃查詢。
該局呼籲,納稅義務人查詢當年度所得資料,除可向憑單填發單位申請、至國稅局臨櫃查詢及參考稅額試算通知書外,請多加利用憑證(自然人憑證及金融憑證等)透過綜合所得稅申報程式下載所得資料,除可落實電子化政府,達節能減碳環保愛地球之目的外,更可減少臨櫃查詢等候時間,一舉數得。
(聯絡人:中北稽徵所陳股長;電話2502-4181分機230)

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