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103.11.28未成年子女以逐年受贈之資金置產,仍需保留完整之資金流程

張貼者:2014年11月27日 上午11:58社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,父母幫未成年子女購買不動產時,如主張係未成年子女以受贈之資金購置財產,免視為贈與時,仍應保留完整之資金流程及交待資金來源,以證明該資金確係子女之受贈款項及所生孳息。
該局近日查核甲君申報贈與稅案,甲君主張其未成年子女購買房屋、土地之資金來源,是由渠與配偶分年贈與免稅額度內之現金,已依法申報並取得國稅局核發的贈與稅免稅證明書,但甲君僅檢附歷年由國稅局核發的免稅證明書,經請其補附相關資金證明文件,然而所補提示之未成年子女存款交易明細中,有多筆資金存入,甲君無法提出完整之資金流程及交代該資金來源,致無法免徵贈與稅。
該局進一步指出,依現行法令規定,限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者,不在此限。許多父母在子女未成年的時候,會在每年度贈與稅免稅額度內,移轉現金(存款)到子女名下,以作為將來子女舉證有支付價款的能力及流程之用,但是有些父母常於辦理贈與稅申報後,即將所贈與子女之存款領出他用,嗣後再以其他資金供子女購置財產,因此無法提出完整之資金流程,以證明子女購置財產之資金來源確為父母歷年贈與之款項,而被視為法定代理人之贈與課徵贈與稅。該局特別提醒,父母在贈與子女資金如係要作為將來子女購置財產,有支付價款能力之證明,應請特別注意,贈與後不要再把存款轉出,而造成資金流程的中斷和不連貫,使辛辛苦苦的規劃泡湯了。如有任何疑問,可撥該局免費服務電話0800-000321或上網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話諮詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查二科李佳桂,電話:04-23051111轉2229)

103.11.28爸媽以自己資金為子女購置不動產,記得報繳贈與稅

張貼者:2014年11月27日 上午11:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,在這個房價高居不下的時代,常見爸媽拿自己的錢幫小孩支付房屋自備款,再讓小孩以自己的薪水慢慢償還貸款,請爸媽要記得申報贈與稅。
  該局指出,依遺產及贈與稅法第5條第3款及第10條第3項規定,以自己資金無償為他人購置不動產,以贈與論。贈與不動產價值的計算,土地以公告土地現值或評定標準價格為準;房屋以評定標準價格為準。贈與人如符合前揭規定,應報繳贈與稅。
  該局選案查核發現,甲君在102年間買了一間臺北市中山區的房子,經調閱甲君最近年度綜合所得稅申報資料,甲君的薪水一年不到60萬元,似乎沒有資力買得起中山區2,400萬元的房子,又甲君貸款僅400萬元;該局進一步查核,自備款2,000萬元為甲君的媽媽幫忙支付,不足的部分才由甲君以自己名義貸款支付,甲君的媽媽幫忙支付自備款2,000萬元的部分,依前揭遺產及贈與稅法第5條第3款的規定,視同贈與。經核算甲君的媽媽102年度贈與給甲君金額是500萬元【(土地公告現值550萬元+房屋評定現值50萬元)x2,000萬元/2,400萬元】,扣除免稅額220萬元後,還需要繳納贈與稅28萬元【(500萬元-220萬元)×稅率10%】。
該局特別提醒,請民眾應注意上述規定並誠實申報繳納,以免觸法而遭補稅、處罰,得不償失。
(聯絡人:審查三科邱股長;電話2311-3711分機1750)

103.11.28視為遺產之已贈與財產,其遺產價值之計算

張貼者:2014年11月27日 上午11:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,依遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人死亡前2年內贈與配偶、民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產,應於被繼承人死亡時視為遺產課徵遺產稅。但當贈與財產非屬被繼承人死亡時現有之財產時,對於該財產之估價,
常發生混淆情形。
該局說明,當贈與財產非屬被繼承人死亡時現有之財產時,該財產之估價原則上以被繼承人死亡時之時價為準;例如,被繼承人死亡前2年內贈與配偶之上市公司股票,該股票於被繼承人死亡前,不論是否經其配偶出售,均按被繼承人死亡時之收盤價計算遺產價值;又如贈與子女房屋,亦不論該房屋是否經其子女出售,均按被繼承人「死亡時」之該房屋評定標準價格計算遺產價值。
唯一例外是被繼承人死亡前2年內贈與之土地,在被繼承人死亡前經受贈人移轉所有權者,為避免土地增值稅、遺產稅重複課稅,則以該土地「贈與時」之公告現值為準。
該局指出,日前受理某遺產稅案,納稅義務人已將被繼承人死亡前2年內贈與配偶之上市公司股票,列報為被繼承人遺產,按前揭規定應以被繼承人死亡日之收盤價計算遺產價值,但因受證券市場行情下跌影響,該上市公司股票之繼承開始日收盤價,已遠低於贈與日收盤價,納稅義務人主張稽徵機關應以贈與日之較高收盤價計算遺產價值,並以此股票抵繳遺產稅應納稅額,惟不符前揭規定,該局仍按被繼承人死亡日之收盤價計算遺產價值,核定應納遺產稅額。
該局呼籲,納稅義務人應注意稅法相關規定,以避免徵納雙方困擾。
(聯絡人:審查二科林股長;電話:2311-3711分機1561

103.11.28營利事業轉讓預售屋權利時,應按讓與價格全額開立應稅發票予買受人

張貼者:2014年11月27日 上午11:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業購買預售屋,在房地產權過戶前就把購屋的權利義務轉讓,其交易性質係屬出售「預售屋房地登記權利」,所得款項應按讓與價格全額開立應稅發票予買受人。
該局指出,依財政部81年9月2日台財稅第810824931號函釋規定,營業人向建設公司購買預售屋,如在尚未繳清價款亦未取得預售屋產權前,將其購屋之權利義務讓與第三人承受,應由讓與購買預售屋權利義務之營業人,依讓與價格全額開立應稅發票予買受人。
該局舉例說明,甲公司於97年間購買預售屋(含房地及車位)後,於房地產權過戶前,即以總價2億4千餘萬元轉讓予乙君,並分別按約定房屋及土地價款開立應稅及免稅統一發票,銷售額分別為8千餘萬元及1億6千餘萬元。經該局查得,甲公司在未取得預售屋產權前即出售,僅對出售預售屋的建設公司取得房地移轉請求權,所以,交易性質屬於出售「預售房地登記權利」,與取得房地產權後出售之交易有別,銷售所得款項應全數課徵營業稅。因甲公司誤認預售土地登記權利為免徵營業稅的出售土地交易,而將應稅統一發票開立為免稅統一發票,並將應稅銷售額申報為免稅銷售額,除核定補徵營業稅額7百餘萬元外,另依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第7款及同法第48條規定擇一從重,處罰鍰7百餘萬元。
該局呼籲,營利事業轉讓預售屋權利時,應按讓與價格全額開立應稅發票,以免遭補稅及處罰。
(聯絡人:法務一科陳股長;電話:2311-3711分機1871)

103.11.28個人出售高爾夫球會員證不需課奢侈稅,但若有所得(損失)屬財產交易所得(損失),應申報繳納個人綜合所得稅。

張貼者:2014年11月27日 上午11:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

本市高先生詢問103年度轉讓高爾夫球證1張100萬元,要不要申報繳納特種貨物及勞務稅(奢侈稅)?
財政部高雄國稅局表示,高爾夫球場的球證費屬於入會權利,只有首次發售金額達50萬元以上時,由銷售之營業人(球場)繳納奢侈稅,會員日後將入會權利轉讓他人時,不需再課徵奢侈稅,所以不必申報繳納奢侈稅。
但該局指出,依所得稅法第14條第1項第7類規定,個人出售高爾夫球會員證係屬財產交易性質,是高先生應以交易時之成交價額,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付一切費用後之餘額為所得額,於103年度綜合所得稅結算時合併其他所得申報。有關成本及費用之認列規定如下:
一、成本方面:包括取得高爾夫球會員證價金及必要費用(如仲介費、過戶費等)。
二、移轉費用方面:為出售高爾夫球證支付之必要費用(如仲介費、廣告費等)。
三、至於取得高爾夫球會員證後,於出售前支付之各項費用,如年(會)費、場地使用費等,均屬使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除。【#556】

新聞稿提供單位:法務二科 職稱:審核員 姓名:蔡雲蘭
聯絡電話:(07)725-6600分機8705

103.11.27財政部核釋公同共有房屋適用住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅

張貼者:2014年11月26日 下午5:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  財政部於今 (26)日核釋,公同共有房屋,其公同共有關係所由成立之法律、法律行為或習慣定有公同共有人可分之權利義務範圍,經稽徵機關查明屬實者,該公同共有人所有潛在應有權利部分如供其本人、配偶或直系親屬實際居住使用,認屬符合「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條第2款規定。
  上開標準第2條規定如下:個人所有之住家用房屋同時符合下列情形者,屬供自住使用:
(一)房屋無出租使用。
(二)供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
(三)本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。
  財政部說明,考量公同共有房屋係共有人基於法律規定或習慣而形成公同共有關係,各公同共有人之權利及於公同共有物之全部,如公同共有關係所由成立之法律、法律行為或習慣定有公同共有人可分之權利義務範圍,經稽徵機關查明屬實,且該部分之公同共有房屋係供該公同共有人本人、配偶或直系親屬實際居住使用者,為期明確,爰以上開令明釋,俾利遵循。
  另考量依上開標準第2條第3款規定審認適用住家用房屋供自住使用戶數時,係以房屋所有人、配偶及未成年子女合併計算全國自住房屋戶數,財政部爰以同令核釋,共有人有屬夫、妻或其未成年子女之關係者,該等共有人持有該公同共有房屋部分,於依規定審認戶數時,以1戶計算。至非屬上開關係之個人所有持分共有房屋,原則上分別以1戶計算。
  該部舉例說明如下:
例一:甲、乙及丙三兄弟因繼承而公同共有A屋,該屋供甲實際居住,則甲所有潛在應有權利部分(1/3)可認符合上開標準第2條第2款規定。
例二:甲、乙為夫妻與其未成年子女丙3人公同共有B屋,該屋無出租且供甲、乙及丙實際居住使用,即符合上開標準第2條第1款及第2款規定,依同條第3款規定審認供自住使用房屋戶數時,以1戶計算。
例三:丁、戍為夫妻,兩人公同共有C屋及D屋,丁所有C屋持分1/2,戍所有D屋持分1/2,該2屋均無出租,且供丁、戍直系親屬實際居住使用,符合上開標準第2條第1款及第2款規定,依同條第3款規定審認供自住使用房屋戶數時,以2戶計算。 


新聞稿聯絡人:何科長佳蓉
聯絡電話:(02)23228259

103.11.27私人間買賣未上市、上櫃及非屬興櫃公司股票,按每次交易成交價格計算繳交證券交易稅

張貼者:2014年11月26日 下午5:07社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

最近常有民眾詢問私人間買賣未上市、上櫃及非屬興櫃公司股票,在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書時,其「每股成交價格」欄位如何填寫,是否可依「面額」或以「公司淨值」填報?
財政部北區國稅局表示,有關「每股成交價格」之填報,既不是按面額,也不是按公司淨值填寫,而是依證券交易稅條例第2條規定「按每次交易成交價格」向出賣有價證券人依規定稅率課徵,也就是以雙方議定的實際成交價格填報。
該局進一步指出,股票市價若大於面額或公司淨值,倘買賣雙方仍按面額或公司淨值報繳證券交易稅,即有短徵、漏徵證券交易稅情事,依同條例第9條之1規定,代徵人(即買方)代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除應賠繳該短徵、漏徵之稅款外,另處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰,請代徵人在填報證券交易稅一般代徵稅額繳款書時,一定要按實際成交價填報,以免因一時疏忽或心存僥倖而遭受處罰。
新聞稿聯絡人:審查三科 崔股長
聯絡電話:03-3396789轉1471

103.11.25短期間內買賣土地,登記與否,稅不同!

張貼者:2014年11月24日 下午1:47社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

【臺中訊】財政部中區國稅局表示,個人出售土地之所得,依所得稅法第4條第1項第16款規定,免納所得稅;但若購買土地尚未辦理登記即出售,屬權利買賣,應核課財產交易所得,無免稅規定。
該局指出,由於近年來土地飆漲,都市土地短線炒作風氣盛行,最近已查獲多筆土地買受人,因土地尚在重劃中,無法辦理過戶取得所有權,惟於重劃期間將該購入尚未辦理登記之土地另出售與第三人,等到重劃完成後,再向前手指定將所預購之土地直接登記予第三人,經查獲後補徵綜合所得稅逾5千萬元。類此案件為出售「土地登記請求權」之型態,其出售利益屬所得稅法第14條第1項第7類之財產交易所得,而非屬同法第4條所規定個人出售土地交易所得免稅之範圍,應依規定主動辦理申報,如經查獲除補徵本稅外,並依同法第110條規定,處以所漏稅額2倍以下罰鍰。
該局特別提醒民眾,買賣土地應依規定辦理過戶登記再移轉,尤其短期內買賣土地之民眾,切勿為節省土地登記費及代書費,甚至為規避特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅),而刻意省去中間登記作業,忽略因權利買賣所產生之財產交易所得,倘涉及短漏報綜合所得稅,除補徵本稅外,還要處以罰鍰,實在得不償失。民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321或上網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話諮詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查二科許孟淵,電話:04-23051111轉2236

103.11.25以土地、房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的之估價原則變動囉!

張貼者:2014年11月24日 下午1:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

高雄國稅局表示,財政部已重新核釋納稅義務人以土地、已辦妥建物所有權登記之房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的時,土地改按公告現值加2成估價,房屋維持按房屋評定現值加2成估價。但納稅義務人主動提示足供認定之土地、房屋時價資料及證明文件,並經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定。
該局進一步說明,以土地提供繳稅擔保或稅捐保全標的價值之估算,由原按公告土地現值加4成估價修正為加2成估價,至以已辦妥建物所有權登記之房屋提供繳稅擔保或為稅捐保全標的部分,由於目前稽徵實務按房屋評定現值加2成估算尚無爭議,予以維持。
高雄國稅局特別指出,自101年8月1日起實施不動產實價登錄制度以來,不動產交易價格已漸透明客觀,不動產估價制度日趨成熟,納稅人主動提示以下時價資料及證明文件,經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定:
一、報章雜誌所載市場價格。
二、各直轄市、縣(市)同業間帳載房地之加權平均售價。
三、不動產估價師之估價資料。
四、銀行貸款評定之房屋及土地款價格。
五、大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價。
六、法院拍賣或國有財產署等出售公有房地之價格。
七、其他公允客觀之不動產時價資料。
八、時價資料同時有數種者,得以其平均數為時價。【#559】

新聞稿提供單位: 徵收科 職稱:稅務員 姓名: 謝莉莉
聯絡電話:(07)7256600 分機:7615

103.11.25營利事業海關出口報單總額交查範圍之D5及F5報單交查條件已修訂,並自本(103)年9-10月期營業稅申報作業起適用

張貼者:2014年11月24日 下午1:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,原以物流中心或自由貿易港區事業名義申報出口或為他業者從事倉儲、物流、組裝及重整之貨物代為申報出口之D5及F5報單案件,因當國內實際銷售人依加值型及非加值型營業稅法第7條第1款規定申報適用零稅率銷售額者,應填報於非經海關出口應附證明文件欄並需另行檢附相關證明文件方得據以申報適用零稅率。
為避免前開實際銷售人申報適用零稅率案件應附證明文件之不便及影響退稅時程,稽徵機關已修正現行營利事業海關出口報單總額交查條件,將總額交查範圍之D5及F5報單「其他申報事項欄位」前8位為實際銷售人國內廠商統一編號者,直接列入實際貨物銷售人之總額交查,申報時免再檢附證明文件,並自本(103)年9-10月期營業稅申報作業起適用。
該局進一步提醒,稅捐稽徵機關已將前開出口報單納入實際銷售人之總額交查範圍,實際銷售人申報時應分別填載於營業人銷售額與稅額申報書之「零稅率銷售額」欄「經海關出口免附證明文件者」暨營業人申報適用零稅率銷售額清單之「經海關出口免附證明文件者」欄,以免因申報資料填寫不正確,產生資料勾稽異常,無法即時退稅,影響退稅權益。
新聞稿聯絡人:審查四科 陳股長
聯絡電話:03-3396789轉1241

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