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103.9.30個人對公私立學校家長會之捐贈可申報綜所稅列舉扣除

張貼者:2014年9月29日 下午2:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局表示,各級公私立學校家長會,核屬所得稅法第11條第4項規定所稱教育、文化、公益、慈善之團體,所以,捐給學校家長會之捐款,可於申報當年度綜合所得稅時,列報捐贈扣除額;至於可扣除金額,應與該申報戶當年度其他一般捐贈之金額合併計算,最高不得超過綜合所得總額之20%。

該局進一步說明,個人捐款給公立學校設置獎學金或擴建校舍及教學設備,視為對政府之捐贈,可全額列報綜合所得稅捐贈扣除額,不受金額之限制;惟捐款對象為公私立學校家長會時,則有可扣除金額不得超過綜合所得總額20%之限制,二者有所不同。

該局呼籲納稅義務人,現正適逢開學季節,個人如欲對公私立學校家長會捐款時,應注意前揭規定,以免因超出稅法規定可扣除捐贈額度,被稽徵機關剔除補稅。

新聞稿聯絡人:法務二科林稽核 06-2298099

103.9.29營利事業對村里守望相助推行小組之捐贈不得列為費用

張貼者:2014年9月28日 下午6:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(大里訊)財政部中區國稅局大屯稽徵所表示,營利事業對各村里守望相助推行小組之捐贈,不適用所得稅法第36條規定。
該所進一步說明,各村里守望相助推行小組未經依法登記或立案成立,尚非所得稅法第11條第4項規定所指之公益團體,營利事業對其捐贈,應不適用同法第36條規定;惟如捐贈當地鄉、鎮、縣轄市公所、區公所,取得機關出具之正式收據,應屬對政府之捐贈,可列為營利事業之費用,不受金額之限制。如有任何疑問可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

(提供單位:大屯稽徵所 張玉芬,聯絡電話:04-24852934轉112)

103.9.29建商以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款者其開立統一發票之時限。

張貼者:2014年9月28日 下午6:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)房市正夯,經常有營業人詢問以預售方式銷售房屋開立統一發票時,應特別注意那些事項。
財政部中區國稅局指出建商出售預售屋時皆會與買受人簽訂房屋買賣契約書,除載明買賣標的內容外,更重要的是約定價金之給付時間與方式。建商通常會按其約定收款名目(如訂金、按工程期應給付金額、尾款金額等),收取各該款項,並於收款時開立統一發票交付予買受人,其中常有約定以銀行貸款抵繳預售屋買賣尾款之情形,其開立統一發票時限,為取得銀行貸款之日起3日內。
該局進一步表示,建商以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款,如因故未辦妥或未能取得銀行貸款撥充尾款,而房屋所有權已移轉者,依照財政部規定,至遲應於所有權狀核發日起3個月內開立尾款之統一發票。
納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321或上該局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:審查四科陳世豪,聯絡電話:23051111轉7526)

103.9.29被繼承人死亡前2年內之贈與,如親屬關係消滅,免併入遺產總額課稅

張貼者:2014年9月28日 下午6:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

臺南陳小姐詢問,其父親於103年7月25日往生,生前曾於101年12月間贈與1筆價值500萬元的土地予大哥,但大哥已於102年8月間因意外身亡,不知該筆贈與財產是否仍要併計遺產課稅?

財政部南區國稅局表示,被繼承人死亡前2年內贈與配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母,及上述親屬之配偶的財產,視為被繼承人的遺產,應併入遺產總額課稅。但在被繼承人死亡前,被繼承人與受贈人間的親屬或配偶關係已消滅,則該項贈與財產,免併入遺產總額課稅。

該局進一步說明,自然血親間的親屬關係因死亡而消滅,所以被繼承人陳君雖於死亡前2年內贈與其子1筆土地,但渠等父子間的血親關係因其子死亡而歸於消滅,所以被繼承人陳君死亡前2年內贈與其子的土地,免再併入被繼承人陳君的遺產總額課徵遺產稅。

新聞稿聯絡人:法務二科林稽核 06-2298099

103.9.29營利事業招待經銷商或客戶旅遊之費用列報規定

張貼者:2014年9月28日 下午6:32社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為條件,招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用,自102年1月1日起,應按「其他費用」列支,並依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。

南區國稅局指出,「交際費」係為推廣業務建立良好之經營關係,其與營業收入並無直接之因果關係,而營利事業招待經銷商或業務有關客戶國內外觀光旅遊所支付之費用,性質則類似獎勵金之促銷費用並非屬交際費範疇,應按「其他費用」列支,不受所得稅法第37條有關交際費列支規定之限制,俾符合商業慣例,真實反應經營利潤。

該局提醒營利事業,招待達到約定一定購銷數量或金額之經銷商或客戶至國內外旅遊之費用,除了應正確申報「其他費用」外,並應依法填發免扣繳憑單;至於受招待之經銷商或客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」併計營利事業所得額或綜合所得總額,課徵所得稅。

新聞稿聯絡人法務一科李稽核 06-2298067

103.9.29財政部核釋信託房屋得否認屬住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅

張貼者:2014年9月28日 下午6:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  財政部於今 (26)日核釋,信託房屋於信託關係存續中由受託人持有,應無房屋稅條例第5條第1項第1款規定按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅之適用。惟委託人與受益人同屬一人(自益信託),且該房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用,與該房屋信託目的不相違背者,該委託人視同房屋所有權人,如其他要件符合「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定,准按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅。
  該部說明,依上開認定標準第2條規定,個人所有之住家用房屋同時符合下列情形者,屬供自住使用:
(一)房屋無出租使用。
(二)供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
(三)本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。
考量信託房屋於信託關係存續中,其房屋所有權依信託法第1條規定,應移轉與受託人,並由受託人依信託本旨,為受益人之利益或特定之目的而管理或處分信託財產,與信託土地相同,故於房屋稅得否適用住家用房屋供自住使用之稅率,宜與地價稅有關信託土地適用自用住宅用地稅率之原則一致,爰發布上開令釋,俾供遵循。 


新聞稿聯絡人:何科長佳蓉
聯絡電話:(02)23228259

103.9.25營利事業之固定資產如未供營業使用而閒置,可按原折舊方法繼續提列折舊。

張貼者:2014年9月25日 上午4:07社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,依所得稅法第50條規定,固定資產之估價,以自其實際成本中,按期扣除折舊之價格為標準。同法第51條及第54條復規定,固定資產之折舊方法;折舊性固定資產,應設置累計折舊科目,列為各該資產之減項;固定資產之折舊,應逐年提列。
該局說明,依財政部100年6月1日台財稅字第10004037220號令規定,營利事業之固定資產如目前未供營業上使用而閒置,除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外,應按其實際成本,以其未折減餘額,按原折舊方法繼續提列折舊。上開折舊數額應依固定資產性質,列報為當期營業費用或營業成本。例如某公司97年1月1日取得房屋1棟,成本新臺幣(以下同)1,000,000元,預估殘值100,000元,耐用年數10年,折舊方法採用平均法,該房屋自97年度起每年提列折舊額90,000元,自101年1月1日起閒置,甲公司101年度仍應就該房屋計提折舊額90,000元,並依房屋係供生產或辦公使用,列報為當期成本或費用。
該局特籲請營利事業,若有固定資產目前未供營業上使用而閒置者,可依照上述規定辦理,以確保其權益,但應先行檢視原採用折舊之提列方法,倘為工作時間法或生產數量法,則不得繼續提列折舊,以免遭剔除補稅。納稅義務人如有任何稅務疑難問題,可撥該局免費服務電話0800-000321查詢,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:法務一科李玲珊,電話:04-23051111轉8122)

103.9.25財政部針對報載巢運10月4日夜宿仁愛路提5大訴求之說明

張貼者:2014年9月25日 上午4:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

  財政部就報載巢運所提五大居住改革訴求,涉及賦稅業務部分,說明如下:
一、有關「改革房產稅制,杜絕投機炒作」之訴求
財政部目前策進作為及未來規劃方向如下:
(一)所得稅部分
  我國房地交易目前係就房屋及土地分別課徵所得稅及土地增值稅,現行土地增值稅係按公告土地現值計算漲價總數額課徵,未按實際交易價格課稅,為補足現制課稅問題,促進不動產稅制合理化,財政部刻正研擬建立房地合一以實際交易價格計算交易所得課徵所得稅制度,該部已召開2次座談會,並將通盤考量各界意見,儘速研提能凝聚社會共識之合理課稅方案。
(二)持有稅部分
  不動產持有稅之課徵,基於持有過程中並無交易發生,尚無實際交易價格,故國際上均按評定價格課稅,我國亦同。現行持有土地、房屋係分別按地方政府公告之公告地價及房屋評定標準價格作為課徵地價稅及房屋稅之基礎,而不動產持有稅偏低主要癥結在於地方政府未能覈實評定上開不動產價格,致稅基偏低。為督促地方政府覈實評定(議)不動產價格,已將地方政府對不動產價格之評定(議),納入中央對地方一般性補助款之考核項目,並研議未來將其納入中央統籌分配稅款分配之參據。
(三)特種貨物及勞務稅(不動產)部分
  為健全房屋市場,該部制定特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅,以下簡稱特銷稅)條例,以抑制短期投機炒作。該條例自100年6月1日施行以來,短期投機買賣房地及哄抬房價之情形已有改善,參據該部委託學者實證研究結論及蒐集相關資料分析,特銷稅確實發揮抑制短期投機交易及穩定房市之效果。
(四)又為落實抑制投機及炒作現象,財政部業責由各地區國稅局對個人出售預售屋交易所得、符合一定條件出售成屋交易所得(例如豪宅交易按實際成交價額計算財產交易所得)、繁榮地點或商圈黃金店面租賃所得等情形及涉及特銷稅各種型態之規避安排行為加強查核,並列為103年度維護租稅公平重點工作計畫查核項目,進一步提升查核績效,防杜租稅規避。
二、有關「廣建社宅達5%,成立住宅法人」之訴求
  本項訴求涉及興建社會住宅之財源,是否優先取自房地合一以實際交易價格計算交易所得課徵所得稅之稅款,該部表示支持,未來將研議以部分房地合一課稅制度所收稅款,挹注內政部住宅基金,以利運用照顧弱勢及青年族群之居住需求。
三、有關「發展租屋市場,制定租賃專法」之訴求
  本項訴求涉及檢討租賃稅制,引導空屋出租。針對出租住宅減輕稅賦負擔,該部表示,為鼓勵房屋所有人將房屋出租予弱勢族群,解決弱勢族群住屋問題,103年6月4日修正公布房屋稅條例第5條條文,明定供公益出租人出租使用之房屋,其房屋稅稅率為1.2%,與供自住之房屋稅率相同。另該部業配合內政部研議於「住宅法」中增訂房屋所有權人將房屋出租予接受政府住宅租金補貼者,於房屋出租期間所獲得租金中之政府補貼額度部分,免併入綜合所得總額課徵所得稅之規定,均有助引導空屋出租。
  該部指出,為回應社會各界對於落實居住正義之期待與促進不動產稅制合理化,除目前相關策進作為外,刻正研擬建制不動產交易所得稅制,將於通盤考量各界意見及參考各國作法後,儘速研提能凝聚社會共識之合理課稅方案,並適時對外說明。 


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

103.9.25餿水油事件,營利事業遭受退貨,如何申請報廢?

張貼者:2014年9月25日 上午4:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:受到劣質豬油事件波及,營利事業若因使用疑似受污染油品為原料,致產品遭封存、下架或回收等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
該局提醒營利事業,報廢損失申請書可至該局網站下載,路徑:財政部高雄國稅局/書表及範例/各稅常用書表下載/營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書。【#437】

新聞稿提供單位:審查一科 職稱:稅務員 姓名:林瓊芬
聯絡電話:(07)7256600 分機:7148

103.9.24營利事業遭退回之商品,可參照營利事業所得稅查核準則第101條之1規定辦理報廢,核實認列損失

張貼者:2014年9月23日 下午2:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,最近有不少營業人受上游供應商發生產製油品安全瑕疵事件影響,致下游廠商或消費者要求退貨等情事,提醒營利事業遭退回之商品,可參照營利事業所得稅查核準則第101條之1規定辦理報廢,核實認列損失。
該局說明,營利事業之商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
該局進一步指出,營利事業如欲檢具清單報請稽徵機關派員勘查監毀,可至該局網站(http://www.ntbt.gov.tw/分稅導覽/營所稅/申辦服務及查詢/申請書表及範例/營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書)參考填表範例及下載空白書表使用,如尚有疑問,可向轄區分局、稽徵所洽詢。
該局提醒,營利事業列報報廢損失,除自行選擇採會計師查核簽證報告、年度所得稅查核簽證報告或經事業主管機關監毀並取具載有監毀商品品名及數量等證明文件者,可核實認定外,如未能取得前揭證明文件,應於規定期限內報請稽徵機關核備或派員勘查監毀,以維護自身權益。
(聯絡人:審查一科蔡股長;電話2311-3711分機1296)

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